Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Налоговая система как экономическая категория).pdf

Чрезмерное распространение налоговых льгот, прописанными в налоговом законодательстве влекут значительные потери бюджета.

В РФ имеется тенденция предоставлять более льготные налоговые режимы для «мобильных» видов деятельности (финансовых операций, посреднических услуг, сделок с ценными бумагами), которые можно легко перенести за территорию страны, чем для видов деятельности и доходы, привязанных к ее территории (производственная деятельность, добыча ископаемых, транспортные услуги) [6].

Отсутствуют стимулы для развития реального сектора экономики. В налоговой системе РФ не предусмотрены серьезные льготы для отечественных товаропроизводителей, от чего инвестиционные вложения в экономику низкие [9, с. 49].

Присутствует эффект инфляционного налогообложения. В межотраслевой конкуренции равные капиталы приносят в среднем одинаковую прибыль. Прирост поступлений в бюджет, представляющий процесс инфляционного налогообложения, создает неравенство в налоговой нагрузке плательщиков, в результате чего дополнительные потери несет крупный капитал с длительным циклом оборота (промышленный, фермерский).

Чрезмерные начисления на заработную плату. Имеется противоречие между государством и налогоплательщиками, заключающееся в том, что предприниматель ради максимальной прибыли старается минимизировать издержки производства, в том числе и заработную плату. Государству для динамичного развития производительных сил требуется высокий платежеспособный спрос потребителей.

Налоговая система вынуждает работодателей выплачивать начисления и налоги более половины от фактической заработной платы персонала. В связи с чем, предприниматели уходят от налогообложения заработной платы, обусловливая низкий уровень потребления и накопление застойных тенденций в социально-экономическом развитии государства [9, с. 74].

Применение единой ставки по налогу на доход с физических лиц. В других странах, с высоких доходов лиц взимается в бюджет более весомые налоги, малообеспеченные граждане освобождаются от налогообложения, что соответствует принципу справедливости налогообложения. Стимулирование активности и предприимчивости эффективнее при зарабатывании средств, получении дохода, а не на этапе его последующего перераспределения.

Действующие формы и средства налогообложения экономически не «привязаны» к реальной хозяйственной жизни, их воздействие на экономические процессы, имеет исключительно фискальный, подавляющий характер, и, соответственно, при таких обстоятельствах даже позитивные сдвиги в экономической действительности не дают оснований надеяться на прирост налоговых поступлений.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и на плановый период 2020-2021 гг. разработаны в соответствии со ст. 165 Бюджетного кодекса РФ [2].

Для экономического развития предусмотрены налоговые меры.

Так, для стимулирования экспорта планируется обеспечить ускорение возмещения НДС экспортерам посредством снижения пороговых значений сумм, уплаченных организацией за три года налогов с 7 до 2 млрд. руб. [6].

Для изменений параметров налоговой системы предпринимаются стимулирующие мероприятия к инвестициям, призванные стать отменой сложного и дестимулирующего ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности налога на движимое имущество.

Проведены мероприятия по регулированию инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций [8, с. 163], в том числе: снятие ограничений на его применение участниками КГН; расширение сферы его применения в части компенсации затрат налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении территории.

Для обеспечения конкурентоспособности территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных в Дальневосточном федеральном округе и свободного порта Владивостокпо отношению к территориям, расположенным в странах Азиатско-Тихоокеанского региона, и улучшения инвестиционного климата установлены пониженные тарифы страховых взносов резидентам и резидентам, получившим соответствующий статус и открывшим новые производства, установив минимальный объем инвестиций, осуществляемых такими резидентами.

Осуществлено создание единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей, призванное обеспечить прослеживаемость товара на всех этапах его жизненного цикла – от ввоза на таможенную территорию и ввода в коммерческий оборот до реализации в розничном звене или поставки на экспорт [14, c. 22].

После выборов Президента РФ в 2018 г. налоговое законодательство значительно пересмотрено. Появились новые налоги (налог на дополнительный доход, налог на профессиональный доход), введен новый режим для самозанятых лиц, повышена ставка по НДС, внесены изменения в элементы других налогов.

С 1 января 2019 г. введена в действие гл. 25.4 Налогового кодекса РФ «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» [3]. Плательщиками налога на дополнительный доход являются организации, осваивающих участки недр для добычи нефти и газа и имеющих лицензию на разведку и добычу нефти на участках недр. Важным условием применения является то, что освобождение от уплаты налога получают организации в отношении участков недр с долей извлекаемых запасов газа более 50% (пп. 2 п. 1 ст. 333.44 Налогового кодекса РФ) [3].

С 1 января 2019 г. в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан используется новый режим налогообложения самозаня-тых – налога на профессиональный доход.

Регистрация в качестве самозанятого лица, расчет и уплата налога осуществляются при помощи мобильного приложения «Мой налог», или в личном кабинете налогоплательщика, через кредитную организацию (п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [4]. По сообщению ТАСС, министр финансов А. Силуанов заявил, что в январе 2019 г. в качестве налогоплательщиков зарегистрировалось более 8 тыс. чел. [6].

Основным тенденцией развития налоговой системы РФ можно назвать ее модернизацию - внедрение современных технологий и технических новинок. За счет модернизации работы ФНС РФ налоговые поступления в бюджет с начала 2017 г. увеличились на 30 % по сравнению с 2016 г. В стране создана правовая база электронного взаимодействия ФНС РФ и налогоплательщиков, созданы условия для работы сервиса личный кабинет, которые влекут расширение доступности информации, ее открытость и актуальность.

Внедренный сервис, способствует улучшению взаимодействия налогоплательщика и налоговых органов.

3.2. Направления совершенствования российской налоговой системы

Исходя из целей экономической политики представляется целесообразным совершенствование налоговой стратегии, а именно усиление регулирующей функции налогов, которая направлена на согласование интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей. В частности необходимо:

– установить необлагаемый налогом минимум для лиц имеющих низкие доходы;

– предоставить максимально льготное налогообложение производственного сектора и низко-оплачиваемых работников (социальными налогами);

– предоставить льготное налогообложение необходимых основных продуктов потребления;

– сформировать льготный режим налогообложения экспортной продукции в перерабатывающих и высокотехнологичных отраслях;

– повысить налогообложение прибылей и доходов, которые вывозятся за рубеж;

– сформировать льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности при вложениях в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли [15, c. 55].

Совершенствование налоговой системы должно проводиться комплексно, при одновременном запуске механизмов и в полном объеме. Для этого необходимо:

– снизить налоговую нагрузку на одну третью часть посредством снижения налоговых ставок в частности для товаропроизводителей;

– обеспечить уплату налогов всеми налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством [18, с. 65].

То есть, сформировать такие условия, которые не принуждали бы налогоплательщиков искать способы ухода от налогообложения, и при этом закрыли бы для нечестных налогоплательщиков все используемые схемы ухода от уплаты налогов [6].

Налоговой системе необходимо усиление справедливости посредством:

– выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в частности за счет применяемых необоснованных льгот;

– исключения неэффективных и негативно влияющих на хозяйственную деятельность налоговых платежей;

– исключения применения налогов и сборов норм, которых искажают их экономическое содержание.

Так же считается необходимым проведение упрощения налоговой системы посредством установления налогов исчерпывающего перечня с сокращением их общего количества и максимума унификации предусмотренных режимов исчисления и правил уплаты разных налогов, сборов.

Необходимо проводить мероприятия, обеспечивающие стабильность налоговой системы, определенность в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на долгосрочный период [22, с. 71]. Для этого потребуется установить на федеральном уровне исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, принципов их применения, и предельных значений размера налоговых ставок [6].

Для нейтральности налоговой системы в отношении к отдельным участникам экономической деятельности с целью дополнительных барьеров перед злоупотреблениями и коррупцией и расширения налогооблагаемой базы потребуется сокращение налоговых льгот.

Необходимо стремиться к постепенному отказу от налогов, которые возлагают дополнительное бремя на увеличение доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, что создаст стимул для модернизации производства, увеличения инвестиций. Представляется возможным взимание таких налогов, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и налог на доходы физических лиц) на постоянной основе, а остальные – в зависимости от характера предпринимательской деятельности, например, при производстве подакцизных товаров, при добычи полезных ископаемых [13, c.45].

Представляется возможным разработать регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается.

В таком случае, понижающая прогрессия ставок позволит стимулировать действия не по уменьшению (скрытию) налогооблагаемой базы, а показать ее в полном объеме, поскольку, чем больше размер полученной прибыли, тем меньше полагается ставка налога. Предлагаемая регрессия налоговых ставок позволит стимулировать капитальные вложения в научно-технический прогресс. Бюджетные поступления не должны сократиться, поскольку сумму платежей в бюджет определяет не столько налоговая ставка, но и величина налогооблагаемой базы, которая будет расти [16, c. 89].

Необходимо существенно понизить налоговые ставки по НДС, применять налоги, удерживаемые при выплате доходов, заменить налог на чистую прибыль налогом на выводимые из организации доходы (распределяемую часть прибыли организаций (дивиденды)).

Совершенствование системы и структуры налоговых ставок позволит улучшить действенность налоговой системы РФ.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, взносов, сборов, правила ее построения и функционирования, регулируемого налоговым правом в соответствии с принципами норм действующего налогового законодательства.

Налоговые органы РФ являются неотъемлемым элементом налоговой системы РФ, которые входят в систему органов исполнительной власти, наделенных от имени государства функцией управления налогообложением с целью решения задач по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налоговых платежей.

Проведенное исследование показало, что дисбаланс налоговой системы РФ создает неравномерную налоговую нагрузку, что приводит к увеличению теневого сектора экономики, уклонению от уплаты налогов, уменьшению налоговых поступлений в бюджет, что увеличивает реальные и потенциальные угрозы экономической безопасности государства.

Причины и условия, влекущие дисбаланс российской налоговой системы усложняют обеспечение поступлений в бюджет в запланированных объемах и не позволяют выполнять стратегические задачи государства в целом.

Налоговая система РФ имеет такие недостатки: