Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Налоговая система как экономическая категория).pdf

Введение

В современных условиях налоги являются основной формой доходов государства. Налоговое администрирование, базируясь на законодательно установленных правилах взимания налогов и принудительной мотивации к их исполнению, призвано реализовать стратегические цели налоговой политики, используя комплекс правовых и экономических инструментов, рычагов и стимулов. Однако несовершенства современной практики налогообложения и функциональной структуры налоговых органов привели к усилению конфликта интересов.

Достижение цели стабильного прироста налоговых доходов требует научно обоснованного решения проблем. Существенные издержки исполнения налогового законодательства наносят ощутимый урон процессам экономического развития, способствуя сокращению инвестиционной активности, замедлению оборачиваемости капитала, расширению сферы теневой экономики, что, в свою очередь, ведет к снижению поступлений.

Проблемы российской налоговой системы требуют комплексного решения, поскольку недостаточно разработаны научно теоретические основы организации налоговой системы и налогового регулирования, методологические подходы к моделированию налоговой системы.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что имеется необходимость в разработке обоснованного подхода к построению налоговой системы, которая бы обеспечивала сбалансированность бюджетной системы и приемлемый уровень налоговой нагрузки.

Целью курсовой работы является теоретическое и практическое исследование действующей налоговой системы РФ и проблем еe совершенствования.

Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты функционирования налоговой системы в РФ;
2. проанализировать структуру российской налоговой системы;
3. рассмотреть проблемы и перспективы развития российской налоговой системы.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования выступает совокупность финансовых и организационно-управленческих отношений между субъектами налоговых отношений, развитие и механизмы реализации.

Методологической основой исследования явились принципы диалектической логики, позволяющие рассматривать все явления в развитии и взаимосвязи, общенаучные методы (сравнительный, анализа и синтеза, историко-логический), частно-научные методы (сравнительно-правовой).

Информационной базой послужили статистические и аналитические материалы Министерства финансов РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ и др.

Структура курсовой работы определена ее содержанием и соответствует целям и задачам исследования. Она состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения и библиографии.

Во введении исследования обосновывается актуальность выбранной темы, степень научной разработанности проблемы, цель и задачи, объект и предмет исследования.

Первая глава посвящена исследованию теоретических аспектов понятия налоговой системы и ее функционирования. Во второй главе рассмотрена характеристика российской налоговой системы, представлены результаты анализа динамики и структуры налоговых поступлений налоговой системы в РФ. В третьей главе исследованы тенденции и проблемы налогообложения в РФ и методы их регулирования.

В заключении подведены итоги работы, обобщены выводы и основные результаты и проблемы, выявленные в ходе исследования курсовой работы.

1. Теоретические аспекты функционирования налоговой системы в РФ

1.1 Налоговая система как экономическая категория

Налоговая система представляет собой общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ [1], каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоги - это обязательные платежи, индивидуально безвозмездные, которые взимаются с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления [3].

Сборы представляют собой обязательные взносы, которые подлежат уплате юридическими и физическими лицами, при совершении в отношении плательщиков сборов государственными органами и органами местного самоуправления, и другими органами и должностными лицами на то уполномоченными, юридически значимых действий, в том числе при предоставлении определенных прав, выдаче разрешений, лицензий.

Перечень налогов и сборов установлен в законодательном акте - Налоговом кодексе РФ.

Налоги являются обычным источником государственных средств и необходимым звеном экономических отношений со времени возникновения российского государства. Так, по определению К. Маркса, «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства» [17, с. 48].

Согласно п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, «налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными».

Функции любой экономической категории раскрывают сущность этого явления, внутреннее содержание, общественное назначение. Функции налогов показывают, как реализуется публичное назначение налогов

Самая основная для всех государств на всех этапах развития является фискальная функция налогов, которая заключается в формировании доходов бюджетов.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Так, по данным Министерства финансов РФ доля налоговых доходов в консолидированном бюджете страны в 2018 г. составила 63,9 % [7, c. 1].

Второй функцией налогов является регулирующая функция.

Налоговая система является основным регулятором экономических отношений и инструментом влияния государства на развитие экономики, а также определяет преимущества экономического развития.

Регулирующая функция имеет две составляющие:

а) стимулирующая, подразумевающая поощрение вида деятельности, отрасли экономики и т. д.;

б) дестимулирующая – оказывающая сдерживающее воздействие [9, c. 71].

Посредством регулирующей функции государство формирует условия различным отраслям хозяйствования, регулирует спрос и предложение, развивает малый и средний бизнес, стимулируются сбережения населения [22, c. 65].

От формирования налогов зависит развитие общества в целом. Посредством налогов государство осуществляет перераспределение доходов, которое способствует сокращению разрывов в доступности к материальным благам разных слоев населения, снижению социальной напряженности, сглаживанию экономических циклов.

Третьей функцией налогов является контрольная функция, означающую получение сведений о темпах и тенденциях развития экономики для заключения выводов о состоянии экономики, прогнозов ее дальнейшего развития [17, c. 51].

Налоговая система состоит из совокупности существующих в государстве существенных условий налогообложения, его принципов, форм и методов уплаты налогов, а также применяемых мероприятий в части обеспечения их уплаты [3]. Эффективность функционирования, которой в целом зависит от принимаемых экономических государственных решений при сбалансированном сочетании учета интересов государства и налогоплательщиков.

1.2. Структура российской налоговой системы

Структура российской налоговой системы состоит из комплексного взаимодействия всех ее составляющих элементов: налогов, взносов, сборов, плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Налоговая система РФ функционирует на основании действующих нормативно-правовых актах государства, устанавливающие определенные методы построения и взимания налоговых платежей.

Налоговая система РФ представляет собой структуру из трех уровней (федеральный, региональный; местный), которые конкретизируется взаимосвязанными признаками: в какой бюджет подлежит зачислению налоговый платеж, и власти какого уровня устанавливают правила налогообложения [19, c. 47].

Так, налоговые платежи федерального уровня подлежат зачислению напрямую в высший уровень - бюджет Федерации. Нормы и принципы налогообложения, в частности: объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые льготы, периоды, освобождения, отчетность и сроки, регламентируются непосредственно Налоговым кодексом РФ и Конституцией РФ, федеральными законами, президентскими указами, постановлениями Правительства РФ. Федеральные обязательства подлежат применению на территории всего государства. Подзаконные и иные нормативные правовые акты не должны противоречить ему [8, с. 61].

Региональный уровень налоговой системы РФ состоит из регионального законодательства, включающего в себя законы субъектов РФ по налогообложению в определенном регионе государства. Налоговые платежи подлежат зачислению в бюджет региона, субъекта, автономного округа, области, города федерального значения. Правила по налогообложению устанавливаются властями субъекта РФ и нормы действуют только для определенного региона.

Местный уровень налоговой системы РФ предусматривает местное законодательство, состоящее из нормативных правовых актов, принимаемыми представительными органами местного самоуправления. Налоговые обязательства уплачиваются в бюджет муниципального образования [3]. Правила налогообложения устанавливаются властями местных администраций индивидуально [29, c. 180].

При этом положения, установленные местными и региональными властями, не могут противоречить федеральным нормативным актам. То есть власти субъекта или муниципального образования вправе снизить налоговую ставку, предусмотреть налоговую льготу или освобождение от налогообложения, отменить или ввести налоговые отчетные периоды и авансовые платежи, но не имеют право изменить налоговую систему, Налоговый кодекс РФ и виды налоговых платежей.

Налоговая система РФ представляет собой взаимодействие всех ее элементов и комплексные методы решения налоговых задач. Ее составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ [22, с. 54].

В структуру налоговой системы РФ входят следующие элементы:

1. виды налогов, сборов, взносов и иные налоговые платежи;
2. права и обязанности налогоплательщиков и государственных

органов;

1. способы и виды контроля;
2. введение ответственности на правонарушения фискальных правил;
3. принципы и обоснования установленных фискальных платежей;
4. порядок обжалования действий государственных органов [9, c. 74].

Такой элемент, как налоги, взносы, сборы, установленные в РФ, обязательны к уплате теми налогоплательщиками, на которых возлагается обязанность по их уплате согласно требованиям Налогового кодекса РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики, к которым относятся юридические и физические, лица и налоговые агенты. То есть, лица, уплачивающие налоговые платежи согласно требованиям Налогового кодекса РФ.

В систему налоговых органов РФ входит:

- Министерство финансов РФ,

- Федеральная налоговая служба РФ [17, с. 74].

Минфин РФ определяются главные направления налоговой политики российского государства, прогнозируются налоговые поступления и выносятся предложения для улучшения налоговой системы РФ в целом. В его подчинении находится ФНС РФ, являющегося исполнительным органом государственной власти, основными функциями которой являются:

- осуществление учета плательщиков налогов, взносов, сборов;

- проведение контрольных мероприятий за выполнением требований налогового законодательства;

- осуществление надзора и проверок начислений налоговых платежей, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности [21, с. 47].

Непосредственно в состав ФНС РФ, как объединенную систему всех налоговых органов, входят:

- Управление в каждом субъекте РФ, к которому подчинены территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ;

- Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу, в подчинении которых находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных, межрайонные налоговые инспекции [24, c. 37].

Федеральные налоги на всей территории российского государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила налогового расчета и перечисления, предусмотренные Налоговым кодексом РФ [25, c. 64]. В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налоговым платежам относят: