Файл: Отчет о финансовых результатах: методика и техника составления на примере ООО «Торговый дом «Семья».pdf

Вписанная строка - сельскохозяйственные предприятия показывают затраты на первоначальное признание биологических активов.

Статья «Финансовые результаты от операционной деятельности, прибыль или убыток». Прибыль (убыток) от операционной деятельности предприятия определяется как алгебраическая сумма показателей.

Если результат положительный, это прибыль, если отрицательный - убыток.

Статья «Доход от участия в капитале». В этой строке подлежит отражению сумма дохода, полученного от инвестиций в ассоциированные, дочерние, совместные предприятия (СП), учет которых ведется по методу участия в капитале.

Ассоциированные предприятия - это предприятия, в котором инвестору принадлежит блокировочный (более 25%) пакет акций и которое не является дочерним или СП.

Статья «Прочие финансовые доходы». В этой строке отражаются доходы, полученные предприятием от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале). В состав таких доходов включаются:

- полученные дивиденды от других предприятий;

- полученные проценты по облигациям и другим ценным бумагам;

- другие доходы от финансовой деятельности.

Статья «Прочие доходы». В этой строке отражаются доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. В состав таких доходов включаются:

- доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов;

- доход от дооценки основных средств;

- доход от безвозмездно полученных активов, определенный в сумме амортизации таких активов одновременно с ее начислением и т п.

Статья «Финансовые расходы». В этой строке отражаются затраты, связанные с привлечением заемного капитала, в состав которых включаются:

- расходы, связанные с начислением или уплатой процентов за пользование кредитами банков;

- расходы, связанные с выпуском, содержанием и обращением собственных ценных бумаг;

- расходы, связанные с начислением процентов по договорам кредитования (кроме банковских кредитов), финансового лизинга и т.п.

Статья «Расходы от участия в капитале». В этой строке отражаются потери от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающие в процессе инвестиционной деятельности предприятия (потери вследствие переоценки необоротных активов, инвестиций и т. д.).

Статья «Прочие расходы». Эта строка должна отражать расходы, понесенные в ходе обычной деятельности компании (за исключением финансовых затрат), но не связанные с производством и продажей основных видов продукции. Эти расходы включены:

- балансовая стоимость (стоимость) произведенных финансовых вложений, основных средств, объектов недвижимости;

- убытки по внереализационным курсовым разницам из-за изменений курса рубля к иностранной валюте;

- убытки от наценок основных средств и краткосрочных инвестиций;

- убытки от выбытия остаточной стоимости ликвидируемых основных средств;

- расходы, связанные с ликвидацией основных средств (вывод из эксплуатации, вывод из эксплуатации).

Введенная строка отражает результат влияния инфляции на денежные единицы. Результат этого влияния определяется только тогда, когда кумулятивный рост инфляции достигает 90% и более.

Статья «Финансовые результаты обычных операций, до налогообложения прибыли или убытка». Прибыль или убыток по обычным видам деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма некоторых показателей. Положительный результат - прибыль показана, отрицательный убыток.

Строка введена или заполняется только в том случае, если действие завершено. Прибыль (убыток) от прекращения деятельности после налогообложения и от переоценки основных средств и групп для продажи.

Статья "Подоходный налог с обычных видов деятельности". Эта строка показывает сумму подоходного налога.

Введенная строка отражает доход от налога на прибыль. Это может произойти, если компания несет бухгалтерские и налоговые убытки.

Статья "Прибыль или убыток от обычной деятельности".

Статья «Чрезвычайные доходы или расходы». Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных событий (стихийное бедствие, пожар, техногенная авария и т.д.), называются чрезвычайными доходами и расходами.

К чрезвычайным доходам относятся:

- возмещение расходов страховыми компаниями,

- благотворительные взносы от других предприятий или физических лиц;

К чрезвычайным расходам относятся:

- стоимость уничтоженных активов;

- расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий и т.п.

Статья «Налоги с чрезвычайной прибыли». По этой строке отражается сумма налогов, подлежащая уплате с прибыли от чрезвычайных событий.

Статья «Чистая прибыль или убыток».

Вписываемая строка в данном случае заполняется государственными или коммунальными предприятиями, а также организациями, которые владеют и (или) пользуются объектами государственной или коммунальной собственности. Отражается сумма обеспечения, сформированного для выплаты материального поощрения.

1.2 Методика анализа отчета о финансовых результатах

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета и осуществляется в несколько этапов:

- чтение отчета (при отсутствии аудиторского заключения рекомендуется арифметически проверить итоговые показатели отчета о прибылях и убытках);

- горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ финансовых результатов, доходов и расходов;

- анализ факторов, влияющих на показатели финансовых результатов;

- анализ показателей рентабельности;

- анализ затрат на производство продукции, представленных в разрезе элементов затрат.

Основу информации для анализа составляют не только отчет о прибылях и убытках, данные о затратах по экономическим элементам, но и материалы годового отчета анализируемой компании, если они доступны пользователю. Публичные компании сейчас публикуют годовые отчеты на своих сайтах. Кроме того, вы можете использовать деловую прессу, аналитические обзоры и аналогичную информацию для анализа факторов окружающей среды, макросреды анализируемой компании и состояния отрасли, к которой она относится.

Конечная цель анализа - объяснить, как управленческие решения в области операционной, инвестиционной и финансовой деятельности повлияли на:

- для чистой прибыли - доход владельцев;

- нераспределенная прибыль - прирост капитала в отчетном году.

Основными целями анализа финансовых результатов являются оценка структуры доходов и расходов, выявление тенденций в создании финансовых результатов, оценка качества прибыли и коэффициентов прибыльности.

Для этого вы должны:

- оценить динамику показателей финансовой деятельности и доли прибыли от продаж;

- проанализировать соотношение темпов роста выручки и расходов по обычным видам деятельности (производственной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов);

- выявить роль факторов (в том числе нетипичных и случайных) в формировании финансовых результатов;

- оценить величину убытков и проанализировать причины их образования;

- выявить долю товарообменных операций в объеме продаж, что особенно важно для банков-кредиторов;

- проанализировать динамику показателей рентабельности;

- на основе перечисленных аналитических процедур выявить элементы статей отчета о прибылях и убытках, пригодные для прогнозирования финансовых результатов.

Метод сравнения используется в качестве основы для оценки тенденций формирования финансовых результатов: бизнес компании динамически оценивается в течение как минимум трех смежных лет; Относительные показатели сравниваются с показателями конкурентов, компаний одного типа и средними значениями по отрасли.

В аналитической практике для анализа любой формы отчетности используется несколько методов: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей; расчет финансовых коэффициентов; сравнительный и факторный анализ. Для оценки качества прибыли методы бухгалтерского учета имеют большое значение. Для прогнозирования финансовых результатов используются статистические методы.

Стандартные методы анализа отчетности включают горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов обучения. Необходимые расчеты показателей динамики и структуры исследуемой популяции осуществляются в аналитических таблицах.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках представляет собой анализ структуры формирования финансовых результатов по сравнению с предыдущим периодом.

Горизонтальный анализ - изучение темпов роста (прироста) показателей, выявление причин изменений в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены (например, рассчитаны средние показатели за каждые три года). Другой подход - расчет структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Тренды, построенные таким образом, изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что:

- объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки;

- итоговые показатели - прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются не только за счет выручки от продажи.

Вертикальный анализ доходов, расходов и финансовых результатов основан на расчете показателей структуры, когда за базу для расчета принимается выручка от продажи продукции как показатель деловой активности. Но при необходимости можно проанализировать отдельно структуру доходов, структуру расходов, в определенных случаях - структуру прочих доходов и прочих расходов, если они являются существенными факторами, влияющими на финансовые результаты.

Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому целесообразно представить данные о формировании финансовых результатов в таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, пояснениями и расшифровками к годовому отчету.

Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности показателей и ее изменении, относительные показатели динамики показателей отчета.

Проанализируем отчет о прибылях и убытках ООО "ТДС" за 2018 г. в составе годового отчета (см. приложение 2).

Исходя из результатов чтения годового отчета и отчета о прибылях и убытков, аналитик должен прежде всего конкретизировать задачи анализа. Читая отчет, можно увидеть, что основную долю выручки составляет выручка от продажи продуктов питания, что соответствует профилю деятельности ООО "ТДС" (оптовая торговля продуктами питания). Общая величина выручки от продажи продукции, повысилась по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, требуется анализ причин ее увеличения. Соответственно повысилась и себестоимость проданной продукции.

В составе расходов по обычным видам деятельности указаны:

- себестоимость проданной продукции;

- коммерческие расходы;

Для правильной оценки влияния коммерческих и управленческих расходов на прибыль необходимо выяснить характер их признания в соответствии с учетной политикой.

В составе прочих доходов и расходов могут быть приведены:

- проценты к получению, доходы от участия в других организациях, что указывает на ведение инвестиционной деятельности;

- проценты к уплате, которые представляют собой расходы по обслуживанию долга. Их динамика косвенно указывает на изменение суммы обязательств в виде кредитов и займов или увеличение суммы просроченных процентов. Однако следует иметь в виду, что сумма процентов, уплачиваемых за использование заемных средств, может быть больше, поскольку часть процентов включается в первоначальную стоимость основных средств, если проценты были уплачены до ввода в эксплуатацию основных средств. приобретены за счет заемных средств. Такая информация раскрывается в примечаниях к годовому отчету;

- прочие доходы и прочие расходы, величина которых сопоставима со стоимостью выручки от продажи по строке 010, что требует внимания при проведении анализа.