Файл: Отчет о финансовых результатах: методика и техника составления на примере ООО «Торговый дом «Семья».pdf

Итак, за счет снижения себестоимости на 10% прибыль от реализации увеличится на 36 004 503 руб., таким образом считаем целесообразным введение системы рационального ценообразования.

Деятельность субъектов хозяйствования в рыночных условиях требует от них поиска на содержание устойчивых конкурентных преимуществ основным методом достижение которых является создание и реализация стратегии развития предприятия в долгосрочном периоде. Одно из основных мест в системе стратегий предприятия занимает стратегия управления прибылью, которая соответствует общей стратегической цели деятельности предприятия. При разработке стратегии управления прибылью в ООО «ТДС» нужно учитывать доходность и рентабельность, а также другие показатели, характеризующие финансово-экономические результаты деятельности ООО «ТДС».

В процессе разработки стратегий управления прибылью предприятия ученый-экономист Г.Жилякова считает, что нужно принимать во внимание жизненный цикл организации, таким образом, чтобы учитывать особенности деятельности предприятия на каждом из этапов, а соответственно этому и реализовать наиболее эффективную стратегию управления прибылью. Так, по мнению ученого, для периода подъема основной является стратегия роста. Стратегия управления прибылью предполагает достижение безубыточной деятельности, обеспечении минимального уровня рентабельности и получения целевой прибыли. На этапе стабилизации нужно использовать стратегию сохранения темпов роста прибыли с учетом инфляции. Создание такой стратегии ООО «ТДС» предусматривает обоснование устойчивого уровня доходности. В период падения предприятию нужно удержаться на рынке, что требует от него использование одной из двух стратегий управления прибылью: стратегия сохранения минимального уровня рентабельности или стратегия достижения безубыточности. Стратегическое управление прибылью осуществляется с помощью определенного инструментария, к которому принадлежит сбалансированная система показателей, ориентирует руководство предприятия на адекватное стратегическое развитие^[3].

Таким образом, система управления прибылью ООО «ТДС» направлена на решение таких задач:

- Поддержка инвестиционной привлекательности;

- Обеспечение конкурентоспособности в долгосрочном периоде;

- Устойчивое соблюдение условий ликвидности и платежеспособности;

- Максимизация прибыли согласно потенциала предприятия;

- Обеспечение высокого качества прибыли;

- Формирование оптимальной пропорциональности между уровнем дохода и риска;

- Обеспечение необходимого уровня дохода инвестированного собственниками предприятия капитал;

- Формирование экономически необходимого объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с целью деятельности ООО «ТДС»;

- Постоянный рост рыночной стоимости предприятия;

- Использование эффективных программ участия персонала в прибылях предприятия.

В процессе исследования теоретических аспектов управления финансовыми результатами целесообразно рассмотреть экономический механизм правления, что подразумевает собой комплекс организационно-управленческих подсистем, обеспечивающих выполнение специальных процедур, таких, как организация, информационное обеспечение, управление и контроль. Каждая из данных процедур включает в себя основательную детализацию элементов, которые наиболее полно характеризуют суть процедуры.

По мнению Р.Скалюк, экономический механизм управления финансовыми результатами должен обеспечивать^[4]:

- Выполнение функций управления финансовыми результатами;

- Достижение главной цели и реализации основных задач управления финансовыми результатами в соответствии с целями деятельности предприятия.

Изучая теоретические аспекты управления результатами деятельности предприятия, Ю.А. Темчишина утверждает, что эта экономическая категория как системный объект представляет собой единый проект «производство - доход - затраты - прибыль». Кроме того, по словам ученого, при управлении результатами деятельности ключевыми объектами автономного контроля являются: синтетический результат в сторону увеличения - результат производства, который измеряется доходом, полученным от продажи продукции; конечный (финансовый) результат, измеряемый величиной прибыли и рентабельности; себестоимость (себестоимость продукции, эксплуатационные расходы), которые формируются как производственный атрибут.

Заключение

Отчет о прибылях и убытках – это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражает функции:

- экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности;

- стимулирующие функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;

- одного из основных источников формирования финансовых ресурсов организацией и предприятий, а также одного из основных источников формирования доходной части бюджетов различных уровней.

На величину прибыли хозяйствующего субъекта оказывают влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие объективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

К субъективным факторам можно отнести: организационно – технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы включают: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктуру рынка.

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Основной целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т.д.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;

выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

В результате проведенного горизонтального анализа показателей отчета о прибылях и убытках предприятия ООО «ТДС» за 2016 – 2018 годы было выявлено, что основные показатели формирующие валовую прибыль в 2018 году были ниже чем в предыдущем, 2017 году.

В 2018 году основная деятельность предприятия заметно активизировалась и в результате выручка от реализации составила 1 518 520 тыс. руб., что на 46% выше, чем в 2017 году. Себестоимость также выросла. Рост себестоимости составил 80 849 тыс. руб. или 44%. Валовая прибыль в 2018 году составила 217 391 тыс. руб., что на 59% больше предыдущего года.

Значительные изменения в анализируемом периоде наблюдаются по статьям отчета «прочие доходы и расходы».

Так сумма полученных процентов в 2017 году была в 2,5 раза выше, чем в следующем.

До 2018 года ООО «ТДС» не выплачивало процентов по кредитам и ссудам, а 2018 году расходы по данной статье составили 1030 тыс. руб.

В 2018 году предприятие получило доход от участия в других организациях в размере 221 тыс.руб. В 2017 году такие доходы отсутствовали, а в 2016 году они составили всего 13 тыс.руб.

Прочие операционные расходы предприятия во все годы превышают прочие операционные доходы. Наибольшие суммы, как прочих операционных доходов так и расходов, наблюдаются в 2018 году. В 2017 году прочие операционные доходы составили 37% от данных предыдущего года, а расходы – 38%. В 2018 году прочие операционные доходы составили 35 909 тыс. руб., что на 83% больше, чем в 2017 году, а прочие операционные расходы составили 46 305 тыс. руб., что в полтора раза больше аналогичного показателя 2017 года.

Внереализационная деятельность предприятия в 2016 – 2018 года приносила положительный результат (прибыль). Но в 2018 году расходы превысили внереализационные доходы в 25 раз.

В результате всех вышеперечисленных изменений прибыль до налогообложения в 2017 году составляла - 118 953 тыс. руб., в 2018 году - 175 822 тыс. руб. таким образом, если сравнивать показатели отчетного (2018 г.) года с показателями предыдущего, то отмечается положительная динамика. Прибыль до налогообложения увеличилась на 56 869 тыс. руб. или на 48%. Но сравнение с результатами 2016 года свидетельствует о снижении прибыльности предприятия.

Налог на прибыль находится в прямой зависимости от размера прибыли и ставок налога. Динамика налога на прибыль соответствует динамике прибыли до налогообложения.

В результате чистая прибыль в 2016 году составляла наибольшее абсолютное значение за весь анализируемый период – 253407 тыс. руб. В 2017 году чистая прибыль составила 93695 тыс. руб., в 2018 – 126820 тыс.руб.

Данные анализа рентабельности показали, что все показатели рентабельности в 2017 году были значительно ниже показателей 2016 года.

В 2018 году все рентабельность (кроме рентабельности продукции) немного увеличились, но не достигли того уровня, который был в 2016 году.

В результате факторного анализа методом цепных подстановок было выявлено, что повышение рентабельности продаж на 1,2 % явилось результатом влияния следующих факторов:

1. увеличения выручки от реализации продукции на 27,3 %:

2. роста себестоимости оказанных услуг на 26,1 %.

Увеличение рентабельности собственного капитала в 2018 году на 3,9% обусловлено ускорением оборачиваемости активов, но снижение рентабельности продукции и уменьшение доли собственного капитала в общей величине источников формирования имущества не позволили предприятию еще больше поднять свою рентабельность.

Следует также отметить, что у предприятия ООО «ТДС» показатели рентабельности активов и собственного капитала имеют приемлемые значения. Рентабельность активов равна 11% и 15,4% соответственно за 2017 и 2018 годы (по западной статистике рентабельность активов компаний колеблется в пределах 8-20%). Рентабельность же собственного капитала принято сравнивать с банковской депозитной процентной ставкой (10-12% для того периода в зависимости от суммы и срока вклада)). Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «ТДС» в 2017 – 2018 годах (18,7% и 22,7% соответственно) оценивается очень положительно.

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон "Об акционерных обществах" (об АО) N 208-ФЗ от 24.11.1995 г. (действующая редакция от 16.11.2019 г.).
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011г. (действующая редакция от 12.11.2019 г.).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.
5. Приказ Минфина №66н от 02.07.18«О формах бухгалтерской отчетности».

Учебная литература:

1. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велбби, Изд-во Проспект, 2018 г., 427 с.
2. Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2016 г., 511 с.
3. Власов Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2016 г., 417 с.

Джеймс С. Ван Хорн, Джон М. Вахович, мл., Основы финансового менеджмента: [перевод с английского] – Москва: Вильямс, 2014. – 1225 с.

1. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2017 г., 528 с.
2. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. В. Кириченко. – Москва: Дашков и К°, 2017. – 625 с.
3. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2017 г. 480 с.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2014 г.512с
5. Петров Д.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.:, 2014 г. 500 с.