Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы (Порядок ведения кассовых операций).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определена тем, что кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение общих положений по выполнению кассовых операций, изучение понятия операционных касс, а также нахождение путей совершенствования ведения кассовой дисциплины.

Объектом исследования являются кассовые операции.

Предметом исследования выступает порядок ведения кассовых операций.

В соответствии с целью исследования поставлены следующие задачи:

- раскрыть правила ведения кассовых операций, охарактеризовать понятия лимита кассы и расчетов наличными;

- обозначить особенности приема и выдачи наличных денежных средств;

- изучить книгу учета принятых и выданных наличных денег;

- охарактеризовать операционную кассу, как инструмент использования наличных денег;

- изучить кассовый чек и ежедневные отчеты ККТ;

- отразить особенности составления актов, при проведении манипуляций с контрольно-кассовым аппаратом, раскрыть состав операционной кассы;

- обозначить направления совершенствования ведения кассовых операций путем автоматизации.

Теоретической основой исследования являются труды таких отечественных специалистов в области бухгалтерского учета, как: А.В. Медведев, С.В. Левичева, А.Ю. Гридасов и др., а так же, нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, справочники, материалы информационно-справочной системы «Консультант Плюс».

Для написания работы применялись следующие методы исследования: сбора, анализа, систематизации информации, метод системного и комплексного подхода, наблюдения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы и приложений.

1. Порядок ведения кассовых операций

1.1. Правила ведения кассовых операций. Понятие лимита кассы и расчетов наличными

По­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции устанавлива­ет­ся Цен­траль­ным бан­ком Рос­сии [3]. При этом ме­ро­при­я­тия по обеспечению сохранно­сти на­лич­но­сти при ве­де­нии кас­со­вых опе­ра­ций, хранении, транспортировке, а также по­ря­док и сроки про­ве­де­ния внут­рен­них про­ве­рок на­лич­ных денег, опре­де­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ци­ей са­мо­сто­я­тель­но [3, п. 7].

Ор­га­ни­за­ци­ям и ИП важно со­блю­дать по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых операций. Ведь за на­ру­ше­ние этого по­ряд­ка гро­зит не ма­лень­кий штраф [5, ч. 1 ст. 15.1]:

• для ор­га­ни­за­ции — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
• для ее долж­ност­ных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

В ор­га­ни­за­ции дол­жен быть уста­нов­лен кас­со­вый лимит.

Лимит кассы – до­пу­сти­мая сумма на­лич­ных, ко­то­рая может оста­вать­ся в кассе ор­га­ни­за­ции на конец ра­бо­че­го дня. Сверх­ли­мит­ные суммы под­ле­жат сдаче в банк.

Дан­ный лимит ор­га­ни­за­ция опре­де­ля­ет са­мо­сто­я­тель­но ис­хо­дя из характе­ра своей де­я­тель­но­сти, а также с уче­том объ­е­мов по­ступ­ле­ний и выдач на­лич­ных средств.

Важно от­ме­тить, что ор­га­ни­за­ции, от­но­ся­щи­е­ся к субъ­ек­там ма­ло­го предпри­ни­ма­тель­ства (СМП), а также ИП впра­ве не уста­нав­ли­вать лимит кассы и хра­нить в кассе столь­ко на­лич­но­сти, сколь­ко нужно [3, п. 2].

В обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ни­ях (ОП), сда­ю­щих на­лич­ные день­ги в банк, также дол­жен быть уста­нов­лен кас­со­вый лимит. При­чем го­лов­ная органи­за­ция при на­ли­чии у нее ОП обя­за­на уста­нав­ли­вать свой лимит с уче­том ли­ми­тов этих ОП [3, п. 2].

До­ку­мент, ко­то­рым уста­нов­лен кас­со­вый лимит кон­крет­но­го ОП, головная ор­га­ни­за­ция долж­на пе­ре­дать в дан­ное под­раз­де­ле­ние.

Суммы сверх уста­нов­лен­но­го ли­ми­та долж­ны сда­вать­ся в банк.

Прав­да, пре­вы­ше­ние до­пус­ка­ет­ся в дни вы­пла­ты зар­пла­ты/иных вы­плат, вклю­чая день по­лу­че­ния на­лич­ных в банке на эти цели, а также в выходные/нера­бо­чие празд­нич­ные дни (если фирма про­во­дит в эти дни кассовые опе­ра­ции). В этом слу­чае ни­ка­кие штраф­ные санк­ции фирме и ее долж­ност­ным лицам не гро­зят.

По­ми­мо кас­со­во­го ли­ми­та, есть еще и лимит рас­че­тов на­лич­ны­ми деньгами между ор­га­ни­за­ци­я­ми. Дан­ный лимит со­став­ля­ет 100 тыс. руб. в рам­ках од­но­го до­го­во­ра [4, п. 6]. То есть, до­пу­стим, если ор­га­ни­за­ция по­ку­па­ет у дру­го­го юридического лица в рам­ках одно­го до­го­во­ра то­ва­ры сто­и­мо­стью 150 тыс. руб. и пла­ни­ру­ет произво­дить опла­ту ча­стя­ми, то сумма всех на­лич­ных пла­те­жей не долж­на пре­вы­шать в общей слож­но­сти 100 тыс. руб., осталь­ная сумма долж­на быть пе­ре­чис­ле­на про­дав­цу по без­на­лу.

С фи­зи­ческими лицами обмен на­лич­ны­ми (по­лу­че­ние/вы­да­ча) ор­га­ни­за­ции могут про­во­дить без ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний [4, п. 6].

Без­услов­но, нема­лое зна­че­ние имеет и до­ку­мен­таль­ное оформ­ле­ние каждой кас­со­вой опе­ра­ции. Ведь неоформ­лен­ная опе­ра­ция может при­ве­сти к тому, что день­ги «на бу­ма­ге» не будут сов­па­дать с их фак­ти­че­ским количеством. А это опять-та­ки чре­ва­то штра­фом.

Кас­со­вые опе­ра­ции дол­жен вести кас­со­вый ра­бот­ник или дру­гой работник, на­зна­чен­ный ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции.

Кас­сир дол­жен быть озна­ком­лен со сво­и­ми обя­зан­но­стя­ми под рос­пись [3, п. 4].

Если в ор­га­ни­за­ции ра­бо­та­ет несколь­ко кас­си­ров, на од­но­го из них должны быть воз­ло­же­ны функ­ции стар­ше­го кас­си­ра.

Кста­ти, ве­де­ние кас­со­вых опе­ра­ций может взять на себя сам руководитель.

По­ступ­ле­ние денег в кассу оформ­ля­ет­ся при­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром (далее – ПКО (Форма № КО-1, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88)), рас­хо­до­ва­ние денег из кассы – рас­ход­ным кас­со­вым ордером (далее – РКО (Форма № КО-2, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88)).

Кас­со­вые до­ку­мен­ты (ПКО, РКО) оформ­ля­ют­ся глав­ным бух­гал­те­ром или иным лицом, в чьи обя­зан­но­сти по рас­по­ря­же­нию ру­ко­во­ди­те­ля вхо­дит оформ­ле­ние этих до­ку­мен­тов. Также кас­со­вые до­ку­мен­ты могут быть оформле­ны долж­ност­ным лицом ком­па­нии или физ­ли­цом, с ко­то­ры­ми заключе­ны до­го­во­ры об ока­за­нии услуг по ве­де­нию буху­че­та [3, п. 4.3].

ИП, неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, могут не оформ­лять кас­со­вые до­ку­мен­ты, но при усло­вии, что они ведут учет до­хо­дов и рас­хо­дов/фи­зи­че­ских по­ка­за­те­лей [3, п. 4.1].

Кас­со­вые до­ку­мен­ты под­пи­сы­ва­ет глав­ный бух­гал­тер или бух­гал­тер (при их от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­тель), а также кас­сир [3, п. 4.3].

При этом кас­сир снаб­жа­ет­ся пе­ча­тью или штам­пом (на­при­мер, пе­чать с на­име­но­ва­ни­ем фирмы, ее ИНН и сло­вом «По­лу­че­но»). Ставя от­тиск печати/штам­па на кас­со­вых до­ку­мен­тах, кас­сир под­твер­жда­ет про­ве­де­ние кассо­вой опе­ра­ции.

Если же ве­де­ни­ем кас­со­вых опе­ра­ций и оформ­ле­ни­ем кас­со­вых документов за­ни­ма­ет­ся сам ру­ко­во­ди­тель, то, со­от­вет­ствен­но, под­пи­сы­вать кас­со­вые до­ку­мен­ты дол­жен толь­ко он.

1.2. Прием и выдача наличных денежных средств

Как было отмечено ранее, прием на­лич­ных в кассу про­во­дит­ся по ПКО.

При по­лу­че­нии при­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра кас­сир про­ве­ря­ет [3, п. 5.1]:

• на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра или бух­гал­те­ра (при их отсутствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и све­ря­ет эту под­пись с име­ю­щим­ся образ­цом;
• со­от­вет­ствие на­лич­ной суммы, ука­зан­ной циф­ра­ми, сумме, ука­зан­ной про­пи­сью;
• на­ли­чие под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов, по­име­но­ван­ных в ПКО.

Кас­сир при­ни­ма­ет на­лич­ные день­ги по­лист­ным, по­штуч­ным пе­ре­сче­том. При этом лицо, вно­ся­щее на­лич­ность в кассу, дол­жен иметь воз­мож­ность наблю­дать за дей­стви­я­ми кас­си­ра.

Пе­ре­счи­тав день­ги, кас­сир све­ря­ет сумму в ПКО с фак­ти­че­ски полученной сум­мой и, если суммы сов­па­да­ют, то кас­сир под­пи­сы­ва­ет ПКО, ста­вит пе­чать/штамп на кви­тан­ции к ПКО и от­да­ет эту кви­тан­цию лицу, вносив­ше­му на­лич­ность.

При рас­че­тах с при­ме­не­ни­ем ККТ или БСО при­ход­ный кас­со­вый ордер может быть оформ­лен на общую сумму при­ня­тых на­лич­ных по окон­ча­нии про­ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ции. Такой ПКО за­пол­ня­ет­ся на ос­но­ва­нии контроль­ной ленты ККТ, ко­реш­ков блан­ков стро­гой от­чет­но­сти (БСО), прирав­нен­ных к кас­со­во­му чеку, и т.д.

Даль­ней­шее пе­ре­ме­ще­ние ПКО внут­ри ор­га­ни­за­ции и его хра­не­ние зависит от пра­вил, уста­нов­лен­ных ру­ко­во­ди­те­лем фирмы. Хра­нить­ся ПКО дол­жен в те­че­ние 5 лет (п. 362 Пе­реч­ня, утв. При­ка­зом Мин­куль­ту­ры Рос­сии от 25.08.2010 N 558).

При вы­да­че на­лич­ных из кассы нужно офор­мить РКО. По­лу­чив его, кассир про­ве­ря­ет [3, п. 6.1]:

• на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра/бух­гал­те­ра (при его отсутствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и ее со­от­вет­ствие об­раз­цу;
• со­от­вет­ствие сумм, ука­зан­ных циф­ра­ми, сум­мам, ука­зан­ным прописью.

При вы­да­че на­лич­но­сти кас­сир дол­жен про­ве­рить на­ли­чие подтверждающих до­ку­мен­тов, пе­ре­чис­лен­ных в РКО.

Перед вы­да­чей денег кас­сир дол­жен иден­ти­фи­ци­ро­вать по­лу­ча­те­ля по пас­пор­ту (иному до­ку­мен­ту, удо­сто­ве­ря­ю­ще­му лич­ность). Вы­да­ча на­лич­ных денег лицу, не ука­зан­но­му в РКО, за­пре­ще­на.

Под­го­то­вив необ­хо­ди­мую сумму, кас­сир пе­ре­да­ет по­лу­ча­те­лю РКО для под­пи­си. Затем кас­сир дол­жен пе­ре­счи­тать под­го­тов­лен­ную сумму таким обра­зом, чтобы по­лу­ча­тель мог на­блю­дать дан­ный про­цесс. Вы­да­ча наличности про­из­во­дит­ся по­лист­ным, по­штуч­ным пе­ре­сче­том в сумме, обозна­чен­ной в РКО. После вы­да­чи денег кас­сир под­пи­сы­ва­ет РКО.

Так же, как и ПКО, РКО хра­нит­ся в те­че­ние 5 лет по пра­ви­лам, установлен­ным ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции.

Вы­пла­та зар­пла­ты про­во­дит­ся по рас­чет­но-пла­теж­ным ве­до­мо­стям (Форма № Т-49, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 05.01.2004 N 1) или платеж­ным ве­до­мо­стям (Форма № Т-53, утв. По­ста­нов­ле­ние Гос­ком­ста­та РФ от 05.01.2004 N 1) с со­став­ле­ни­ем еди­но­го РКО (на фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ную сумму) в по­след­ний день вы­пла­ты зар­пла­ты или же рань­ше, если все работники по­лу­чи­ли зар­пла­ту до на­ступ­ле­ния край­не­го срока. При­чем в таком РКО не нужно ука­зы­вать ни Ф.И.О. по­лу­ча­те­ля, ни рек­ви­зи­тов до­ку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность.

Срок вы­да­чи зар­плат­ной на­лич­но­сти опре­де­ля­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем и должен быть ука­зан в ве­до­мо­сти. Но учти­те, что дан­ный срок не может превышать 5 ра­бо­чих дней, вклю­чая день по­лу­че­ния денег в банке [3, п. 6.5].

Ра­бот­ник обя­за­тель­но дол­жен рас­пи­сать­ся в ве­до­мо­сти.

Если в по­след­ний день вы­да­чи зар­пла­ты кто-то из ра­бот­ни­ков ее не получил, то кас­сир на­про­тив его фа­ми­лии и ини­ци­а­лов в рас­чет­но-пла­теж­ной ве­до­мо­сти/пла­теж­ной ве­до­мо­сти про­став­ля­ет от­тиск пе­ча­ти (штам­па) или дела­ет за­пись «де­по­ни­ро­ва­но». Затем кас­сир:

• под­счи­ты­ва­ет фак­ти­че­ски вы­дан­ную ра­бот­ни­кам сумму и сумму, подле­жа­щую де­по­ни­ро­ва­нию;
• за­пи­сы­ва­ет эти суммы в со­от­вет­ству­ю­щие стро­ки ве­до­мо­сти;
• све­ря­ет эти суммы с ито­го­вой сум­мой, обо­зна­чен­ной в ве­до­мо­сти;
• про­став­ля­ет свою под­пись и от­да­ет ве­до­мость на под­пись глав­но­му бух­гал­те­ру/бух­гал­те­ру (при его от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­те­лю).