Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

Специалисты отмечают, что положительным фактором реформирования системы налогообложения в Республике стало уменьшение количества налогов и предоставления налоговых льгот, что позволило снизить налоговую нагрузку

Исследования, проведенные в первой главе курсовой работы, позволяют сделать следующие выводы. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги используются как фискальный инструмент и как инструмент экономической политики в целом. С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Значение налогов для развития государства определяется, прежде всего, в тех функциях, которые они выполняют: фискальную, регулирующую, социальную.

Глава 2. Налогообложения физических лиц как фактор экономической и социальной стабильности

2.1 Налоги с физических лиц: их виды и роль в экономике

Налоговая система в настоящее время немыслима без налога на доходы физических лиц. Преимущество этого налога заключается, прежде всего, в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, а его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц, являясь по сути одним из экономических рычагов государства, с помощью которого должны решаться вопросы не только фискального, но и регулирующего характера,

В данной главе попробуем провести исследование о влиянии налогов с физических лиц на экономическую ситуацию, как в стране, так и лично на гражданина. В рыночной экономике специалисты выделяют три основные экономические задачи, которые призвано выполнять налогообложение физических лиц:

1) регулирование рыночного механизма и установление «правил игры» на внутреннем рынке, обеспечение выполнения законов.

2 ) правительство должно обеспечить социальные потребности, которые не могут регулироваться рыночными отношениями. Это образование, здравоохранение, строительство дорог и т. д..

3) перераспределение доходов и обеспечение социальных гарантий граждан.

Все эти задачи можно решить с помощью налогов^[11]. Управляя налогами и расходами можно добиться реального изменения занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. И здесь важным элементом налогообложения являются налоговые льготы. Налоговыми льготами представляют собой определенные преимущества, по сравнению с другими плательщиками, которые представляются отдельным категориям плательщиков Налоговым Кодексом и иными актами налогового законодательства, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы могут устанавливаться в следующем виде:

- полного освобождения от налога, сбора (пошлины);

— предоставление дополнительных по сравнению с другими плательщиками, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

— применение пониженных налоговых ставок по сравнению с другими плательщиками;

— возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

— в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь^[12].

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты:

— отдельным плательщикам, тем физическим лицам, кто не является индивидуальным предпринимателем, исходя из их имущественного положения;

— отдельным категориям плательщиков в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и (или) иными законами.

Для того чтобы провести анализ налоговых льгот необходимо изучить перечень льгот, предоставляемых законом Республики Беларусь и условия их получения.

Роль и значение налогов с физических лиц можно исследовать с трех направлений:

— служат источником средств для местного бюджета и являются основой повышения благосостояния и развития того региона, где живут конкретные граждане;

— являются фактором социальной стабильности, потому что, как правило налоги с физических лиц идут на решение социальных программ. Предоставляя налоговые льготы физическим лицам обеспечивается поддержка малообеспеченных и незащищенных слоев населения, т.е. здесь проявляется социальная функция налогов;

— позволяют гражданам принимать участие в управлении государством и косвенном регулировании экономическими процессами. Ведь выплачивая налоги, граждане поддерживают финансово свое государство, его обороноспособность и безопасность. При этом они и контролируют расход своих средств, заслушивая отчет исполнительной части о расходовании бюджетных средств.

Для того, чтобы определить экономическое значение налогов с физических лиц определим их основные виды. Известно, что каждое государство устанавливает свои виды налогов. Мы выделим налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами, и определим их значение на примере Республики Беларусь. Физические лица Республики Беларусь выплачивают 10 видов налогов, они показаны в Приложении 3.

Рассмотрим, какое значение имеет каждый налог в экономические страны государства и отдельного гражданина. Как уже было отмечено в первой главе, важную роль в обеспечении оптимальной системы налогообложения играет предоставление льгот по налогам. Рассмотрим предоставление льгот по наиболее распространенным налогам для физических лиц. Естественно самым распространенным является подоходный налог, ему будет посвященный параграф, а сейчас рассмотрим другие налоги.

Доля земельного налога в налоговых доходах консолидированного бюджета страны за 2016 год составила 1,8 % (поступления по земельному налогу составили 1,8 трлн. рублей). Платежи за землю включают земельный налог и арендную плату за арендуемые земельные участки, находящиеся в государственной собственности. Земельный налог является республиканским налогом, закрепленным за местными бюджетами. Земельный налог платят те граждане, которые имеют земeльные участки на территории Республики Беларусь на праве постоянного или времeнного пользования, пожизнeнного наследуемого владения или частной собственности^[13].

Экономическое значение земельного налога заключается в разработке и внедрении программ рационального использования земель, происходит формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории. Таким образом, земельный налог позволяет сохранить и приумножить природные ресурсы. Через выплату земельного налога государство проводит и свою социальную политику поддержки малоимущих граждан, так как местные Советы депутатов или исполнительные, или распорядительные органы вправе предоставлять льготы по земельному налогу отдельным плательщикам, исходя из их имущественного положения.

Льготы по земельному налогу предусматривают освобождение от налога отдельных категорий земельных участков. Освобождаются от земельного налога:

1) земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

2) земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

3) земельные участки, предоставленные следующим физическим лицам:

— пострадавшим от аварии на Чернобыльской атомной станции, в том числе: эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

— постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

— земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц ^[14].

Таким образом, льготы по земельному налогу обеспечивают поддержку малоимущих пенсионеров, многодетные семьи, ветеранов войны и лиц, живущих в районах, пострадавших от Чернобыльской аварии.

К республиканскому налогу, который уплачивается в местный бюджет и выплачивается физическими лицами является налог на недвижимость. Сегодня налог на недвижимость в Республике Беларусь уплачивают около 2,5 миллиона физических лиц. На первый взгляд — достаточно значительное число. Однако бoлее половины из них пользуются льготами (вплоть до полного освобождения)^[15].  Например, освобождаются от налога на недвижимость граждане Республики Беларусь, которые владеют на праве собственности одной квартирой. Данный налог уплачивают только владельцы двух или более квартир и иных жилых помещений.

Значение налога на недвижимость заключается в том что он стимулирует эффективное использование недвижимого имущества физических лиц и обеспечивает формирование местных бюджетов.

Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ в настоящее время составляет 0,1 %.

Местные органы управления могут увеличивать или уменьшать ставки налога на недвижимость, но не более чем в два с половиной раза. Следует отметить, что данный платеж (наряду с земельным налогом) является основным источником доходной части местных бюджетов. Учитывая это и тот факт, что сегодня законодательно предусмотрено исчисление налога от остаточной стоимости объектов обложения, а не от рыночной, то в большинстве регионов страны ставки для организаций установлены в максимально возможном размере. В целях увеличения стимулирующей функции налога на недвижимость с 2017 г. областные (Минский городской) Советы депутатов получили право увеличивать, но не более чем в пять раз, ставки налога на недвижимость по капитальным строениям, которые не используются или неэффективно используются.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Льготы по налогу на недвижимость предусматривают освобождение от налога отдельных категорий недвижимости. К ним относятся капитальные строения, их части, а также машино-места, принадлежащие следующим категориям граждан: военнослужащим срочной военной службы, многодетным семьям, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» ^[16].

Следует отметить, что предоставление льгот по налогам для физических лиц зависит и от расположенности плательщика в специальных зонах. Например, в целях развития инвестиционной привлекательности, в нашей стране функционируют территории с преференциальными режимами инвестиционной деятельности, в частности к ним относятся: свободные экономические зоны, Парк высоких технологий. Так, например, доходы, которые получают физические лица от резидентов Парка высоких технологий, облагаются по ставке 9% вместо установленных в стране 13%. Также социальные отчисления производятся по ставке 34% с суммы фонда оплаты труда, превышающей однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц.