Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

Обзор экономической литературы по вопросам налогообложения физических лиц показал, что сегодня есть определенная тенденция к повышению ставки подоходного налога с физических лиц, или введению прогрессивной шкалы: выше доход — выше ставка. Однако в нашей стране в настоящее время проводить повышение подоходного налога или вводить прогрессивную шкалу считается нецелесообразным.

Это вызвано тем, что Республика Беларусь не является страной с высоким уровнем дохода граждан, а именно в странах с «богатым» населением преимущественно высоки налоги на доходы граждан. И повышение налоговой ставки снизит их реальную заработную плату. А введение прогрессивной шкалы может привести к «выплатам в конвертах» или так называемым «серым» зарплатным схемам, что может наоборот снизить поступления по подоходному налогу.

В качестве социальной защиты малоимущих граждан белорусским налоговым законодательством предусмотрена система налоговых льгот, связанных со снижением налоговой базы за счет предоставления:

— стандартного вычета;

— социального вычета;

— имущественного вычета.

Стандартный вычет заключается в установлении необлагаемого минимума доходов (стандартных вычетов), а также перечня доходов, освобождаемых от налогообложения. Важнейший элемент системы льготирования подоходного налогообложе­ния физических лиц это так называемые стандартные скидки, явля­ющиеся основными налоговыми льготами по подоходному на­логу с населения в развитых странах. К ним относятся: налогооблагаемый минимум для налогоплательщиков, скидки на детей, супругов, иждивенцев, инвалидов. Особенность стандартных скидок состоит в том, что их вели­чина не связана с какими бы то ни было фактическими расхода­ми налогоплательщика и ими не обусловлена. Они предостав­ляются всем налогоплательщикам в соответствии с положения­ми Налогового кодекса. Эти скидки предусматриваются либо в фиксированных абсолютных суммах, либо в установленных до­лях (процентах) от дохода.

К доходам, освобождаемым от налогообложения относятся:

1) посoбия по гoсудaрственному социaльному страхoванию и государcтвенному социaльному обeспeчению (кроме посoбий по времeнной нeтрудoспособности), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безрабoтных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного ФСЗН, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

2) все виды предусмoтренных законoдательством компенсаций (за исключением компенсации за неиспoльзованный трудoвой отпуск, за изнoс транспортных средств, оборудoвания, инструментов и приспосoблений, принадлежащих рабoтнику) в пределах устанoвленных норм их выплаты;

3) суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

4) сумма единовременной материальной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией, а также в связи со смертью работника (оказанной по месту основной работы, службы, учебы умершего работника);

5) материальная помощь, подарки, оплата стоимости путевок и др. аналогичные выплаты от организаций и индивидуальных предпринимателей (не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей) в пределах 10 млн. руб. в течение календарного года от каждого источника, являющегося местом основной работы плательщика.

В целях поддержки сельского хозяйства освобождаются от налогообложения доходы если они получены от реализации произведенной в Республике Беларусь продукции:

— животноводства, за исключение пушнины;

— растениеводства, за исключением кроме декоративных растений и продукции цветоводства;

— пчеловодство.

Освобождение данных доходов происходит на основании предоставлении соответствующих справок местного исполнительного и распорядительного органа о том, что продукция произведена на земельном участке, предоставленном плательщику. Для пчеловодов должен быть ветеринарно-санитарный паспорт пасеки.

В 2016 году к доходам, которые освобождаются от уплаты подоходного налога относятся доходы, получаемые детьми в возрасте от14 до 18 лет, за работу, которую они выполняют в лагерях труда и отдыха. При этом данные лагеря должны осуществлять свою деятельность в соответствии с законодательством и работа детей должна осуществляться на условиях трудовых или гражданско –правовых договоров.

Социальный и имущественный налоговые вычеты предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода и (или) при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода при предоставлении необходимых документов. В зависимости от сложившейся экономической обстановки, и, как правило, с ростом заработной платы размеры налоговых вычетов могут изменяться в сторону увеличения. При этом пересматриваются не только размеры налоговых вычетов, но ежегодно пересматриваются предельные суммы доходов, освобождаемых от налогообложения.^[23]

Суммы подоходного налога во многом зависят от установленной шкалы налогообложения. В некоторых странах применяется так называемая плоская шкала налогообложения, когда установлена единая ставка, независимо от налогооблагаемого дохода. В большинстве стран применяется прогрессивная шкала налогообложения: чем выше доход, тем выше ставка. Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налогообложения. Прогрессия бывает двух видов — простая и сложная. При простой прогрессии растет ставка налога и распространяется на всю сумму налоговой базы. В некоторых странах при исчислении подоходного налога применяется сложная прогрессия, когда доход делится на ступени, каждая из которых облагается по своей ставке, и повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к час­ти, превышающей предыдущую ступень. Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы.

Все это зависит от национальных особенностей, менталитета граждан, экономической обстановки. Например, в Швеции применяется прогрессивная шкала, где ставки подоходного налога высоки, но граждане исправно платят налог.

Согласно п. 1 ст. 175 Налогового Кодекса, налоговые агенты, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц. К данным налоговым агентам относятся белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств в Республике Беларусь.

Указанные организации признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 Общей части Налогового Кодекса и главы 16 Налогового Кодекса. Согласно статьи 162 Налогового Кодекса налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика и перечислить ее в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Сумма налога, иcчисленная и удержанная уплачивается в тот бюджет, где стоит на учете его налогoвый агент в налоговом органе.

Вывод. Налоги являются важным экономическим регулятором, который использует правительство для обеспечения стабильного развития экономики и в социальной политике. Так, предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс, в свою очередь не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Предоставляя льготы по налогам для физических лиц с низкими доходами, обеспечивает поддержку малоимущих граждан и социальных программ по образованию и обеспечению жильем.

Заключение

Изучение и обобщение изучаемых источников позволяет сделать вывод, что необходимость налогообложения возникла давно, с развитием и становлением государства, когда не хватало финансовых ресурсов для решения государственных задач. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственно и местного бюджетов.

Взимание налогов с физических лиц является важной и актуальной и ей придается внимание, как со стороны государства, так и со стороны бизнеса и граждан, ведь налоги затрагивает почти каждого из нас и выполняют ряд важных функций, которые определяют их сущность и роль. Сегодня налоги с физических лиц относятся к местным налогом и они служат источником средств для местного бюджета и являются основой повышения благосостояния и развития того региона, где живут конкретные граждане. Во многом посредством налогов происходит обеспечение социальных гарантий граждан, что в основном решается за счет организации налогообложения доходов физических лиц. Во многих странах для этого система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов — по более низким.

Каждая страна стремиться повысить эффективность своей налоговой системы, и прежде всего в системе налогообложения физических лиц, ведь здесь сталкиваются различные, зачастую разнонаправленные экономические интересы государства и его граждан. Для того чтобы налоги на доходы с физических лиц выполняли свои функции они должны устанавливаться в соответствии с основными принципами налогообложения.

В целях совершенствования налоговой системы Республики Беларусь, в т. ч. в сфере налогообложения физических лиц можно проводить мероприятия по следующим направлениям:

- создание максимально комфортных условий для исполнения плательщиками своих налоговых обязательств, шире используя современные технологии: мобильную связь, интернет-ресурсы;

- упрощение процедур налогового администрирования;

- повышение социальной функции налогов, например, увеличить размеры стандартных вычетов до уровня минимальной заработной платы.

Каждое государство стремиться повысить эффективность своей налоговой системы в области налогообложения физических лиц, и в целях повышения собираемости налогов и в целях сохранения стабильного поступательного развития бизнеса, обеспечивая социальную стабильность. В налоговом регулировании сталкиваются различные, зачастую разнонаправленные экономические интересы государства, деловых кругов и граждан. Поскольку механизм налогового регулирования соответствует реально существующему состоянию экономики и учитывает тенденции ее развития, методы налогового регулирования не могут быть постоянными, они должны изменяться в соответствии с требованиями экономики и общества.

Список использованных источников

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Мн.: Амалфея, 2011. — 48 с.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З : в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. — Мн. 2012. —№ 8, 2/1882.
3. Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6. О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
4. Указ Президента РБ от 31.12.2007 №703 «О некоторых вопросах налогообложения резидентов ПВТ».
5. Адаменкова С. И. Налогообложение и ценообразование: теория и практика: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова и др. — Минск: Элайда, 2013. – 312 с.
6. Балихина Н. В. Финансы и кредит / Н.В. Балихина, М. Е . Косов. — М.: Юнити, 2015. — 304 с.
7. Барабаш А. Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. — СПб.: Лидер, 2011. — 522 с.
8. Баргасян Л. М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян. — Мн.: ТетраСистемс, 2011. — 192 с.
9. Домбровская Е. Н Налоги и налогообложение: курс лекций / Е. Н. Домбровская, Е. А. Коровушкин. — Витебск: УО «ВГТУ», 2013. — 86 с.
10. Ефимова С.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / С.А. Ефимова, Н.А. Финогеева. — М.: Окей-Книга, 2015. — 144 с.
11. Кирина Л. С. Налоговый менеджмент в организациях : учебник для магистров / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова, Финанс.ун-т при Правительстве РФ. — М. : Юрайт, 2014. — 279 с.
12. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие / Ред. Н. И. Малис ; Финанс.ун-т при Правительстве РФ. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2014. — 127 с.
13. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2013. - 996 с.
14. Поляк Г. Финансовый менеджмент. / Г. Поляк. — М.: Юнити, 2013. — 528 с.
15. Попов Е. М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. М. Попов. — Минск: Выш. школа, 2011. — 271 с.
16. Слепов В.А. Финансы организаций (предприятий) / В.А. Слепов, Т. В. Шубина. — М. Инфра-М, 2015. —352 с.
17. Ханкевич Л. А. Налоговое право: [пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений] / Л. А. Ханкевич. — Минск: ТетраСистемс, 2012. —143 с.
18. Чернецов С. А. Финансы, денежное обращение и кредит / С. А. Чернецов. — М. Инфра-М, 2014. — 528 с.
19. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / О. Е. Янин. – Асаdemia, 2014. — 240 с.
20. Какой подоходный налог в США и других странах мира. [Электронный ресурс] — режим доступа — http://nalog-nalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kakoj_podohodnyj_nalog_v_ssha_i_drugih_stranah_mira/#
21. Налогообложение доходов и имущества физических лиц [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Оканова Т.Н. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — http://www.iprbookshop.ru/10503.— ЭБС «IPRbooks».
22. Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь. Аналитическое обозрение 2016 г. [Электронный ресурс] — режим доступа: http://www.nbrb.by/
23. Рейтинг стран по ставке подоходного налога [Электронный ресурс] — режим доступа: http://riarating.ru/countries_rankings /20140812/610625725.html