Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в РФ).pdf

Анализ приведенных данных показал, что наибольшая доля около 90% от суммы остатка денежных средств предприятии в 2015 и 2016 году находились на расчетном счете.

Структура остатков денежных средств ООО «Кузнец» на начало 2015 и 2016 годов представлена на Рис. 6.

Рис. 6. Структура остатков денежных средств ООО «Кузнец» на начало 2015 и 2016 г.

Рис. 7. Структура поступлений денежных средств ООО «Кузнец» в 2015 и 2016 г.

Доля поступлений денежных средств в кассу предприятия безусловно превышает долю поступлений на расчетный счет ООО «Кузнец». Структура денежных поступлений за исследуемый период не изменилась.

Структура поступлений денежных средств ООО «Кузнец» в 2015 и 2016 г. представлена на Рис. 7.

В 2016 году не произошло существенных изменений и в структуре расходования денежных средств. Наибольшую долю в расходах занимают наличные расчеты. Структура расходования денежных средств ООО «Кузнец» в 2015 и 2016 г. представлена на Рис. 8.

Рис. 8. Структура расходования денежных средств ООО «Кузнец» в 2015 и 2016 г.

Доля денежных средств, находящихся на расчетных счетах ООО «Кузнец» в конце 2016 года составила 63,55%, в 2015 году этот показатель составлял 91,24%, что на 27,7 п.п. меньше.

Структура остатков денежных средств ООО «Кузнец» на конец 2015 и 2016 г. представлена на Рис. 9.

Рис. 9. Структура остатков денежных средств ООО «Кузнец» на конец 2015 и 2016 г.

В результате проведенных исследований можно сделать вывод, что ООО «Кузнец» в своих расчетах использует преимущественно наличные денежные средства.

3.3 Анализ поступления и списания денежных средств ООО «Кузнец»

На основе таблицы 11 рассмотрим структуру поступления денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший приток денежных средств.

Таблица 11. Структура притока денежных средств ООО «Кузнец»

Так как анализируемое предприятие занимается оказанием услуг в сфере общественного питания, показатель «поступление денежных средств» формируется за счет поступления выручки от покупателей.

Величина выручки определяется индивидуально по каждой сделке. В 2015 году показатель «поступление денежных средств» на 100% был сформирован за счет средств, полученных от покупателей по договорам продаж. В 2016 году ООО «Кузнец» в своей деятельности привлекал заемные денежные средства виде краткосрочных кредитов банка.

Динамика притока денежных средств ООО «Кузнец» представлена на Рис. 10.

Рис. 10 Динамика притока денежных средств ООО «Кузнец»

Снижение поступления денежных средств от покупателей и заказчиков является отрицательной тенденцией, так как отражает снижение объема хозяйственной деятельности.

Приток денежных средств за счет краткосрочного кредита является допустимым и обоснованным, но появление заемных денежных средств снижает финансовую устойчивость предприятия.

Показатели, отражающие структуру и динамику оттока денежных средств, представлены в таблице 12. На ее основе можно увидеть структуру выбытия денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший отток денежных средств.

Таблица 12. Структура и динамика оттока денежных средств ООО «Кузнец»

В 2016 году наблюдается рост показателя расходования денежных средств на 9,6% или 368,16 руб. Наибольший удельный вес в показателе, как на начало, так и на конец года занимают расчеты с поставщиками предприятия. В 2016 году снижение затрат по этой статье составило 9,38%. Данную ситуацию можно объяснить изменениями в условиях договоров касающихся расчетов. В 2016 году расчеты производились с отсрочкой платежа. На конец 2016 г. у ООО «Кузнец» имеется кредиторская задолженность перед поставщиками. Наблюдается увеличение расходов по заработной плате. Данный рост в большей степени произошел вследствие роста среднегодовой заработной платы одного работника на 10,4% (в 2015 г. среднегодовая заработной плата одного работника составляла 101538,0 руб., а в 2016 г. – 104000,0 руб.), а так же за счет увеличения среднесписочной численности работников в 2016 г. на два человека.

Удельный вес расходов на погашение кредитов в 2016 г. увеличился и составил 7,02%. Рост показателя объясняется активными расчетами с банком по полученным для осуществления и расширения текущей деятельности кредитам.

Арендная плата за помещение не изменилась и составила 300 тыс. руб. В 2016 г. удельный вес показателя увеличился на 0,68% и составил 7,14%.

Динамика оттока денежных средств по видам представлена на Рис. 11.

Рис. 11. Динамика расходования денежных средств по видам ООО «Кузнец»

Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное – непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств, и осуществление социальной защиты работников.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий. В этой связи возникает необходимость оценить движение потоков денежных средств, изучить их динамику, определить сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования. Существуют различные способы такого анализа.

Предпосылкой возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому необходимо проанализировать соотношение денежных средств и наиболее срочных обязательств для определения избытка или недостатка денежных средств на предприятии.

Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Расчет периода оборота денежных средств на предприятии за год представлен в таблице 13, результаты отражены на рисунке 12.

Как следует из данных таблицы 13, период оборота денежных средств в 2016 г. уменьшился на 0,7 дня и составил 3,38 дня. Это свидетельствует, что у ООО «Кузнец» незначительно ухудшилась платежеспособность.

Таблица 13. Анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Кузнец»

Как видно из данных таблицы 13, оборачиваемость денежных средств увеличилась с 98,06 до 106,6 раз, т.е. на 24,64 раза (Рис. 12).

оборот

Рис. 12. Коэффициент оборачиваемости денежных средств ООО «Кузнец»

Это положительный фактор, который показывает об увеличении скорости оборота денежных средств. При этом увеличился период оборота, то есть произошло увеличение операционного цикла

Из данных таблицы 13 можно сделать вывод о том, что средний остаток денежных средств уменьшился на 5,1 тыс. руб. Это говорит о востребованности денежных средств и более эффективном их использовании.

Рассмотрим чистый денежный поток (ЧДП) предприятия. Он представляет собой разность между положительным и отрицательным потоком денежных средств в анализируемом периоде времени:

ЧДП = ПДП – ОДП, (1)

ЧДП₂₀₁₅ = 3844,2 – 3835,78 = 8,42 тыс. руб.

ЧДП₂₀₁₆= 4185,3 – 4203,94 = – 18,64 тыс. руб.

Изменение ЧДП = -18,64 – 8,42= – 27,06 тыс. руб. (Рис. 13).

Рис. 13. Изменение чистого денежного потока ООО «Кузнец», тыс. руб.

ЧДП предприятия уменьшился на 27,06 руб. Это говорит о том, что в 2016 году предприятие стало менее рационально использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы, в частности денежные средства.

Кроме того, можно рассчитать и проанализировать динамику коэффициента ликвидности денежного потока:

КЛ_ДП = ПДП / ОДП, (2)

КЛ_{ДП 2015} = 3844,2 /3835,78 = 1,0

КЛ_{ДП 2016} = 4185,3 /4203,94 = 0,99

Для обеспечения ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. В 2015 г. коэффициент ликвидности равен 1,0, что говорит о росте остатков денежных активов на конец периода. В 2016 г. данный коэффициент снизился до 0,99, коэффициент абсолютной ликвидности становится ниже нормы, соответственно денежные средства становятся менее ликвидными.

Заключение

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция управления предприятием. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Это подтверждает актуальность темы работы.

Целью написания дипломной работы явилось исследование организации бухгалтерского учета и проведение анализа денежных средств на предприятии ООО «Кузнец».

ООО «Кузнец» хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных средств ООО «Кузнец» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и др. нормативными актами. Оформление операций по учету движения денежных осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.