Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в РФ).pdf

Ревизия проводится в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма №КМ – 9).

Предприятие могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социальных льгот.

По предприятию, не представившемуся расчет на установлении лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Контроль за денежными потоками (порядком образования, хранения и использования денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от ее организационно-правовой формы, сферы деятельности и отраслевой принадлежности. Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Проверка заключается в полном полистном пересчете всех денег и денежных документов, находящихся в кассе, и сопоставлении полученного итога с остатком по кассовой книге. При обнаружении недостачи или излишка в акте проверки указывают сумму расхождения и обстоятельства его возникновения. В ходе проверки предприятия рассматривается:

• Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.
• Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.
• Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.
• Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическим лицами.
• Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.
• Введение кассовой книги и других кассовых документов

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером – кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация проводится по приказу руководителя предприятия, в присутствии кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги проводится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организаций, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (Приложение 11). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 50.1 «Касса» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

Дебет 94 Кредит 50.1 на сумму недостачи денежных средств в кассе.

Дебет 73.2 Кредит 94 сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо.

Дебет 50.1 Кредит 73.2 внесена сумма недостачи в кассу.

Дебет 70 Кредит 73.2 сумма недостачи удержана из заработной платы кассира.

Инвентаризация в ООО «Кузнец» проводилась в декабре 2016 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя №22 от 18.12. 2016 г.

В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии.

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию.

Во время инвентаризации никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки.

Акт подписали все члены комиссии и кассир.

Акт должен хранится в архиве организации 5 лет.

3. Анализ движения денежных средств в ООО «Кузнец»

3.1 Цели, задачи, источники анализа денежных средств

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия.

Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема [26].

Цель анализа денежных средств – получение необходимого объема параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава и структуры, объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на изменение денежных потоков.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

3. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

5. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

6. диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

7. прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

8. способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера.

Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств [33].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение [26].

Результаты анализа финансовых показателей предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов.

Ликвидность активов зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет и другие счета предприятия.

Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

3.2 Динамика и структура денежных средств ООО «Кузнец»

Рассмотрим показатели, отражающие движение денежных средств ООО «Кузнец». Представлены данные о движении денежных средств за 2015 и 2016 годы, которые послужили основой для анализа денежных средств (Таблица 9).

Таблица 9. Динамика денежных средств ООО «Кузнец», тыс. руб.

Проведенные исследования показали, что остаток денежных средств ООО «Кузнец» в 2015 году составлял 35,0 тыс. руб., в 2016 году этот показатель увеличился на 124,0% и составил 43; 4 тыс. руб. При этом остаток денежных средств на расчетном счете увеличились в 2016 году на 7,1 тыс. руб. и составил на конец 2016 года 39,6 тыс. руб., а остаток по кассе возрос до 3,8 тыс. руб.

За 2016 год в ООО «Кузнец» поступили денежные средства в размере 4185,3 тыс. руб., что на 341,16 тыс. руб. или 8,87% больше, чем в предыдущем, 2015 году. Зачисление средств на расчетный счет в 2016 году составило 1089,3 тыс. руб., а поступление в кассу предприятия 3114,6 тыс. руб., что на 13,83% и 8,19% больше, чем в 2015 г. соответственно.

Увеличилось и расходование средств предприятия в 2016 году по сравнению с предыдущим годом на 9,6%. Суммарное расходование денежных средств в 2016 году составило 4203,9 тыс. руб., что на 368,16 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. В связи с этим остаток денежных средств ООО «Кузнец» уменьшился на 42,86%. по сравнению с 2015 годом. Можно сделать вывод, что предприятие не накапливает средства на банковских счетах, а тратит их на хозяйственные нужды предприятия.

Для более наглядного представления результатов проведенных исследований, отобразим их графически (Рис. 5).

Рис. 5. Динамика денежных средств ООО «Кузнец» в 2015–2016 годах, тыс. руб.

В таблице 10 представлены данные, позволяющие провести анализ структуры денежных средств ООО «Кузнец».

Таблица 10. Структура денежных средств ООО «Кузнец» в 2015–2016 г., %