Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в РФ).pdf

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные средства ООО «Кузнец» хранятся в кассе в пределах установленного банком лимита. Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия. На данном предприятии регулярно производится инвентаризация денежных средств.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Часть расчетов в ООО «Кузнец» осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета ООО «Кузнец» на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), поставщикам, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Проанализировав показатели, отражающие движение денежных средств ООО «Кузнец» за 2015–2016 годы, можно сделать вывод, что у предприятия есть реальная возможность расширения текущей деятельности.

Сумма поступивших денежных средств за 2016 год составила 3635,34 тыс. руб., что на 208,84 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем, 2015 году.

В 2016 году произошел рост расхода денежных средств на 368,16 тыс. руб. В рамках предприятия величина расходов денежных средств складывается из затрат по оплате поставщикам, выплат по кредитам, расчетов с персоналом по оплате труда, и др.

Одним из условий благополучия организации является приток денежных средств, который может быть обеспечен ООО «Кузнец» за счет:

▪ увеличение ассортимента реализуемых товаров и услуг;

▪ расширения рынка сбыта услуг и товаров;

▪ создания долговременного положительного имиджа фирмы;

▪ повышения осведомленности организаций и населения о деятельности фирмы с помощью рекламы.

Для устранения выявленных отрицательных моментов руководству ООО «Кузнец» предлагается:

• проанализировать договоры с контрагентами и пересмотреть условия оплаты и стимулирования покупателей к досрочному погашению долга посредством предоставления скидок, что позволит увеличить поступление денежных средств ООО «Кузнец»;
• усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах;
• постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №1-ФЗ (ред. от 27.12.2009).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. 23.11.2009).
3. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006).
4. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.
6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (в ред. ФЗ от 22.07.2016 №150-ФЗ).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2016 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2016.
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006).
12. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006).
13. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. №2-П.
14. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. №14-П.
15. Инструкция ЦБ РФ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций» от 01.06.2004 г. №114-И.
16. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» №1843-У (в ред. от 28.04.2016).
17. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.1993 г. №18.
18. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (в ред. от 03.05.2000 г.).
19. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменно договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».
20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 года №49.
21. Инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Утв. ЦР РФ от 04.10.1993 г. №18.
22. Письмо «О Порядке ведения кассовых операций в РФ»: Утв. ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40.
23. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2015 г. – 248 с.
24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 426 с.
25. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016 г. – 231 с.
26. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. – Ростов-н/Д: «Феникс», 2009 г. – 321 с.
27. Глухов В.В., Налоги. Теория и практика: -2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Лань, 2015 г. -447 с.
28. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Дело и Сервис», 2015 г. – 368 с.
29. Домбровская Е.Н. – Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2015 г. – 279 с.
30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2016 г. – 480 с.
31. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 2-е изд. изм. и доп. – М.: Дашков и К, 2016 г. – 704 с.
32. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Экономикс Пресс, 2006 г. – 268 с.
33. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Любушина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 г. – 423 с.
34. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2016 – 552 с.
35. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 192 с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – 7 изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2009 г. – 345 с.
37. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник – 3-е изд. перераб. и доп. – М.:КНОРУС, 2009. – 480 с.
38. Холоденко Е. Корреспонденция счетов – М.: Экономика-Пресс, 2016 г.
39. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие – М.: Экзамен, 2016. – 624 с.
40. Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: Дашков и К^о 2006 г. – 523 с.
41. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств – М.: ООО «Вершина» 2015 г. – 331 с.