ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.03.2019
Просмотров: 2567
Скачиваний: 3
К убыткам относятся, например, убытки, возникающие в результате стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др. Убытки обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, потому что информация о них полезна для принятия экономических решений. Убытки часто отражаются в отчетах за вычетом соответствующего дохода.
15/ Проблемы трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.
Трансформация финансовой отчётности в соответствии с требованиями МСФО становится всё более актуальной. Однако следует отметить, что единой методики трансформации отчётности не существует. По мнению специалистов, отчётность в соответствии с МСФО можно получить 3 путями: методом трансформации отчётности, методом трансляции проводок и методом параллельного учёта.
Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки.
Трансформация – это наименее затратный способ, не требующий внедрения каких-либо компьютерных программ. Его могут использовать небольшие компании. Отчетность методом трансформации обычно подготавливается полностью в электронных таблицах. Однако трансформация обладает большим количеством недостатков, в частности:-снижение точности данных, так как корректируются только существенные статьи и применяется большое количество допущений;-большая вероятность ошибок в трансформационных таблицах;-необходимость контроля и перепроверки данных в российском учете.
Достоинства и недостатки трансформации отчетности ДОСТОИНСТВА: быстрота внедрения, возможность раб в excel, простота обучения, экономич-я выгода при редком использовании. НЕДОСТАТКИ: необходимо ожидать закрытие регистров, невозможность «провалиться» в проводки, сбои, ошибки, невозможность обработки больших объёмов. Отчетность, подготовленная методом трансформации, считается менее достоверной, чем полученная при использовании других методов. Параллельный учёт (иначе он называется методом двойного ведения бухгалтерского учёта) ведётся с помощью специального программного обеспечения. Для ведения параллельного учёта система использует два рабочих плана счетов: российский и международный. При настройке типовых операций записываются как российские, так и международные шаблоны проводок. Введённые операции автоматически разносятся по различным модулям, что даёт максимальную детализацию информации. В то же время необходимо учитывать ряд особенностей при автоматизированной трансформации бухгалтерской отчётности.
различная степень детализации российского и международного планов счетов;
различные методы и нормы амортизации основных средств;
особенности при документарном признании задолженности и денежных средств (например, согласно российским стандартам счета денежных средств обновляются на основе банковской выписки, а по МСФО – на основе платёжных поручений);
настройка операций при ведении учёта в двух валютах.
Достоинства и недостатки параллельного учета Д: независимость от регистров РСБУ, возможн. Работать с большим объёмом, возмож-ть видеть все проводки, НЕД-КИ: дублирование рос-го учета, высокие трудозатраты, необходимость внедрения ИС, разработки регламента д/оборота. При ведении параллельного учета процесс составления отчетности по МСФО не зависит от подготовки данных российского учета, отчетность может быть получена на любую дату. При использовании метода трансляции проводок за основу берутся хозяйственные операции и проводки российского учета, уже имеющиеся в программе, в которой ведется российский учет на предприятии. Эти данные перегруппировываются по определенному алгоритму, который называется «мэппинг» или «карта соответствий». Этот алгоритм сначала подготавливается в электронных таблицах, а уже затем загружается в компьютерную программу. Д: делегирований ф-й бух-ра, мин.риск ошибок, возм.работать с больш. Объемом данных, возможность видеть все проводки. Н: долгое внедрение, необходимость внедрения ИС, необходимость обучения. Проблема несовпадения российских принципов бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности Основные различия заключаются в следующем: Российские принципы бухучета основываются исключительно на строгом соблюдении законодательных норм, то есть отдают предпочтение форме, а международные стандарты, призванные отражать реальную экономическую сущность операций, ставят во главу угла содержание; вторым основным отличием является схема учета затрат. В соответствии с МСФО учет доходов и расходов ведется по принципу начислений, а РПБУ требуют применения и метода начислений, и кассового метода. Основные методы, используемые при трансформации отчетности:
Детализация остатков – необходима для корректной классификации остатков для целей МСФО (например, классов основных средств), выделения внутригрупповых остатков, элиминируемых при консолидации. Реклассификация остатков – представляет собой распределение данных российского учета в формате МСФО (например, высоколиквидные инвестиции реклассифицируются в состав эквивалентов денежных средств);Переоценка остатков – корректировка остатков балансовых счетов, влекущая одновременные изменения собственного капитала: прибылей и убытков отчетного года, нераспределенной прибыли (накопленного убытка), добавочного капитала и других статей собственного капитала (например, списание неликвидных запасов или инфляционные поправки).
К недостаткам такой метода трансформации, помимо возможных ошибок, следует отнести то, что информацию, подготовленную по МСФО можно получить только в конце периода, причём после завершения основного процесса трансформации приходится вносить «ручные» корректировки.
Поскольку перечень различий между российским учётом и МСФО, связанных с трансформацией бухгалтерской отчётности, остаётся всё ещё значительным, данная проблема требует особого внимания со стороны широко круга бухгалтеров и консультантов.
16/ Виды бухгалтерских балансов: их функциональное различие, порядок составления, оценка статей.
Балансы классифицируются по таким признакам как: 1. время составления; 2. источник; 3. оставления; 4. объем информации; 5. характер деятельности; 6. объект отражения
-
По времени составления подразделяются на следующие:
1)Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава предприятия или после внесения в уставный капитал активов;
2) Текущие балансы. Составляются периодически в течение всего времени существования орг-ции. Они подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный-на конец отчет-го года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Отличаются от заключительных тем, что, во-первых к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учета, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация.
3) Санируемые балансы. Составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.
4) Ликвидационный балансы. Формируются при ликвидации организации. Они отличаются оценкой своих статей, производимой не по учетной стоимости. Могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гудвилл, стоимость патента, торговых знаков.
5) Разделительные балансы. Составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным;
6) Объединительный баланс. Формируется при объединении нескольких предприятий в одно.2. По способу очистки могут быть:
1) баланс-брутто-это баланс, включающий в себя регулирующие статьи;
2) баланс-нетто-это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой.
3. По источникам составления они делятся на:
1) инвентарные балансы, котор. составл. только на основан. инвентаря средств, они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант
2)книжный баланс, котор. Составляется только на основ. книжных записей без инвентаризации;
3)генеральный баланс, котор. Составл. на основ. учетных записей и данных инвентаризации4. По объему информации балансы подразделяются на:
1) единичный баланс, котор. Отражает деят-ть только одной организации
2)сводный баланс, котор. Получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов;5. По характеру деятельности могут быть:1) Балансы основной деятельности;2)Балансы неосновной деятельности6. По формам собственности различают балансы организаций:
1) государственных,2)кооперативных,3) коллективных,4) частных,5)смешанных и др.
Ликвидационный баланс – бух отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юр лица. Он формируется на основе данных инвентаризации и не должен содержать остатков по счетам. После составления ликвидационного баланса имущество, которое осталось у организации после всех расчетов с кредиторами, подлежит распределению между ее учредителями. Д 99 К84 – отражена прибыль отчетного года. Д84 К 80 – прибыль организации зачислена в уставный капитал. Д 80 К84 – уставной капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года. Д 80 К 75 – отражена сумма уставного капитала, подлежащая распределению между учредителями. Д 75 К 50,51 – выплачена участникам их доля уставного капитала. Консолидированный баланс – сводная бух отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Две стадии составления: 1. суммируются балансовые данные материнской компании и дочерних организаций. 2. устраняются элементы «двойного счета» активов и обязательств. При составлении консолидированного баланса особое значение имеет порядок объединения долговых обязательств. Концерн (группа предприятий) не может иметь долговых обязательств или задолженности по отношению к самому себе. Поэтому кредиты и прочие долговые обязательства, отчисления в резервный фонд и задолженность между предприятиями, входящими в группу, должны исключаться. Операционный баланс - разность между текущими доходами и текущими расходами бюджета. Операционный баланс составляется в связи с истечением отчетного периода. Операционный баланс показывает, сколько средств остается в распоряжении предприятия после сбора операционных доходов и осуществления текущих расходов.
17/ Бухгалтерский баланс: сущность, функции, виды и содержание.
ББ является главным источникам информации об имущественном положении организации. Баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по составлению на отчетную дату. Основная задача баланса показать собственнику, чем он владеет. Функции баланса: 1. является одним из признаков юр. Лица. 2. по балансу определяет финансовый результат. 3. по балансу определяется снижение предпринимательского риска, т.е. способность выполнить свои обязательства. 4. источник информации. 5. служит для проверки двойной записи. Актив: внеоборотные средства, оборотные средства. Пассив: капиталы и резервы, краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы. Статьи в активе располагаются по степени возрастающей ликвидности, т.е. способность активов превращаться в денежные средства. В пассиве статьи располагаются в порядке возрастания срочности платежа. Виды и формы бухгалтерских балансов: Бухгалтерские балансы следует классифицировать: статистические и динамические. Статистические балансы - формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату. Динамические балансы - отражают данные об имуществе экономического субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в динамике - в виде интервальных показателей. В бухгалтерском учете существует много видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления: 1.времени составления(текущие, начальные, промежуточные, заключительные).вступительные балансы- составляют в момент организации предприятия. Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета. Текущие балансы- разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течении всего времени функционирования предприятия. Начальные и заключительные балансы- разрабатывают в начале и конце финансового года. Промежуточный баланс- составляется за периоды между началом и концом отчетного периода. Санируемые балансы- потребность возникает когда предприятие находится на пороге банкротства. Ликвидационные балансы- составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются несколько раз: 1. на начало периода ликвидации,2. в ходе периода ликвидации предприятия, 3. на конец периода ликвидации. В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу правила оценки имущества: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Разделительные балансы - составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий.
18/ Требования к содержанию и оценке статей бухгалтерского баланса в Российских нормативных актах и международных стандартах финансовой отчетности.
Бухг отч-ть состоит из бухг. баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснит. записки (далее приложения к БУ и отчету о прибылях и убытках и пояснит. записка именуются пояснения к БУ и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухг. отч-ти орг-и, если она в соответствии с фед. законами подлежит обяз-му аудиту. Бухг отч-ть должна давать достоверное и полное представление о финанс. положении орг-и, финанс. результатах ее деят-ти и изм-ях в ее финанс. положении. Достоверной и полной считается бухг отч-ть, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Бухг отч-ть орг-и должна включать показатели деят-ти всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). По каждому числовому показателю бухг. отч-ти, кроме отчета, составляемого за первый отч. период, д.б. приведены данные минимум за два года - отч. и предшествующий отчетному. Для составл-я бухг. отч-ти отч. датой считается последний календарный день отч. периода. При составл-и бухг. отч-ти за отч. год отч. годом явл-ся календарный год с 1 янв.по 31 декя включ. Первым отч. годом для вновь созданных орг-й считается период с даты их государств. регистрации по 31 дек. соответств-го года, а для орг-й, созданных после 1 окт, - по 31 дек следующего года. Бухг отч-ть д.б. составлена на русском языке. Бухг отч-ть д.б. составлена в валюте РФ. Бухг отч-ть подписывается руководителем и гл. бухгал-ом (бухгалтером) орг-и.
Различия в основных принципах подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО и российским законодательством:
Согласно Закону «О бухгалтерском учете» основными задачами бухгалтерского учета, помимо формирования полной и достоверной информации, являются обеспечение информацией, необходимой для контроля над соблюдением законодательства, соответствием нормам и предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности;
В российской практике присутствуют 2 допущения, непредусмотренные МСФО; (метод начисления, непрерывность деятельности)
В российской практике большинство принципов раскрыто менее подробно, чем в МСФО;
Структура принципов в российском законодательстве не соответствует МСФО (например, ограничение уместности и надежности сформулировано как требование) и не представлена в логическом и последовательном порядке ни в одном отдельно взятом российском нормативном акте; Присутствуют различия в терминологии.
19/ Актив бухгалтерского баланса: понятие, содержание, оценка статей, техника формирования
20/ Актив баланса: понятие, состав разделов, оценка статей и техника составления