Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО УК «Белокалитвинская»).pdf

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, составляет кассовый отчет, прикладывает к нему все первичные документы и передает в бухгалтерию.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтером организации. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

По отчетам кассиров-операционистов составляется отдельный журнал, в котором фиксируются даты и суммы сданной в центральную кассу выручки за различные услуги и работы, выполненные подразделениями ООО УК "Белокалитвинская" .

В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актом форма ИНВ-15. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. В 2018 г. в Минфина РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» периодически производились инвентаризации наличных денежных средств в кассе, но никаких расхождений между фактическим наличием денег и данными учета обнаружено не было.

По окончании месяца данные всех кассовых отчетов заносятся в учетные регистры по кассе – ведомость № 1 и журнал-ордер № 1 .

Итак, операции, производимые наличными денежными средствами, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции на основании выписанных первичных документов заносятся в Кассовую книгу.

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

Для учета кассовых операций Планом счетов [2] предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

К счету 50 «Касса» согласно Плану счетов могут быть открыты три субсчета: 1 «Касса организации» - для учета наличных денежных средств в кассе; 2 «Операционная касса» - для учета наличных денежных средств, поступающих с применением контрольно-кассовой техники через кассиров операционистов; 3 «Денежные документы» - для учета денежных документов, находящихся на хранении в кассе предприятия (оплаченные билеты, путевки, почтовые марки и т.п.».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

В табл. 1 приведены основные бухгалтерские записи, отражающие поступление наличных денежных средств в кассу предприятия.

Таблица 1.Типовая корреспонденция по поступлению наличных денежных средств в кассу

Окончание табл. 1

В табл. 2 приведем основные бухгалтерские записи, составляемые при расходе наличных денежных средств организации.

Таблица 2. Типовая корреспонденция по расходованию наличных денежных средств из кассы

Рассмотрим наиболее часто совершаемые в ООО УК "Белокалитвинская" операции с наличными денежными средствами и порядок их учета.

По сложившейся практике наличные средства в кассу ООО УК "Белокалитвинская" поступают только из следующих источников:

от физических и юридических лиц за оказанные им услуги;

от подотчетных лиц;

из банка со своего расчетного счета.

Поступление выручки от лиц, которым оказываются услуги, производится с применения ККМ, т.е. в каждом конкретном случае выбивается чек ККМ , а затем на общую сумму выручки за день выписывается приходный кассовый ордер, которым и оформляется прием денежных средств в центральную кассу от кассиров-операционистов. .

Суммы, поступающие от покупателей – физических лиц есть ни что иное, как выручка, но при этом счета расчетов (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») использоваться не могут, т.к. аналитика отдельно по каждому покупателю не ведется, то в учете данная сумма сразу отражается в составе выручки от реализации по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

Так, за 1 декабря 2018 г. в кассу организации поступила выручка в сумме 3538,80 руб. Данная сумма была отражена в учете следующим образом:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 90/1 «Выручка» 3538,80 руб.

Если деньги в кассу поступают от юридических лиц или частных предпринимателей, то для отражения расчетов с ними задействуются счета учета расчетов – 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета 62 отражается задолженность, возникшая у заказчика, а по кредиту 62 счета, по мере оплаты, отражается ее погашение.

Так, 5 декабря 2018 г. от частного предпринимателя Герасимова А.В. было получено 3000 руб. за оказанные ему услуги ремонта нежилого помещения по акту № 0014. В учете ООО УК "Белокалитвинская" сумма оплаты предпринимателем покупки была отражена следующим образом:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 3000 руб.

Одновременно в учете показывается выручка от реализации:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 90/1 «Выручка» 3000 руб.

Поступление денежных средств от покупателей в качестве аванса отражается проводкой:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 62/2 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму аванса от покупателя.

Деньги могут также поступать от подотчетных лиц в случае возврата неизрасходованных сумм, ранее взятых подотчет. В этом случае в учете составляется запись:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму остатка подотчетных сумм, не использованных работниками предприятия.

В случае переплаты заработной платы работникам, или внесения каких-либо сумм в возмещение материального ущерба, в учете производятся записи:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» – на сумму переплаты заработной платы, внесенную работниками в кассу в случае счетной ошибки с соблюдением установленных сроков удержания;

дебет счета 50 кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на сумму денежных средств, внесенных в кассу предприятия работниками в погашение задолженности по выданным ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, в погашение причиненного материального ущерба.

Также в учете предприятия могут возникнуть следующие записи:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму внесенных алиментов;

дебет счета 50 «Касса»

кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – внесение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности.

Теперь ознакомимся с отражением в учете операций по расходованию наличных денежных средств. Направлений расходования наличных денег в ООО УК "Белокалитвинская" также немного: наличные деньги сдаются в виде выручки в банк на расчетный счет, ими выплачивается заработная плата и выдаются деньги подотчет на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Сдача денег в банк в ООО УК "Белокалитвинская" оформляется следующим образом:

на имя главного бухгалтера или кассира выписывается расходный кассовый ордер на сумму выручки, подлежащей сдаче в банк;

деньги, выданные из кассы и переданные лицу, которое сдает выручку в банк, списываются со счета 50 «Касса», но т.к. они еще не зачислены на расчетный счет, то до момента зачисления отражаются на счете 57 «Переводы в пути»;

после получения выписки из банка в которой сумма, сданная в банк зачисляется на расчетный счет, сумма, числящаяся по счету 57 относится на счет 51 «Расчетный счет».

Так, 5 декабря 2018 г. через главного бухгалтера Ярцеву ООО УК "Белокалитвинская" сдало в банк выручку от реализации в сумме 28000 руб. В учете предприятия данные операции были оформлены следующими записями:

дебет счета 51 «Расчетный счет»

кредит счета 50 «Касса» 28000 руб. – выданы деньги гл. бухгалтеру для сдачи в банк и зачислена сумма выручки на расчетный счет предприятия.

Выдача заработной платы работникам отражается в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», при этом в учете производится следующая запись:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 50 «Касса» 15750 руб. - на сумму выплаченной заработной платы .

Выдача денег подотчет работникам предприятия отражается записью:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

кредит счета 50 «Касса» 3511,70 руб. на сумму денежных средств, выданных в подотчет.

В хозяйственной деятельности ООО УК "Белокалитвинская" иногда возникают ситуации, когда заказчикам возвращаются деньги за оказанные (точнее – не оказанные) услуги. В этом случае в учете предприятия составляется проводка:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 50 «Касса» – возврат денежных средств покупателям, заказчикам наличными из кассы.

Также в учете предприятия периодически возникают следующие операции и записи:

дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - кредит счета 50 – на сумму недостачи наличных денежных средств в кассе;

дебет счетов 60, 76 кредит счета 50 – на сумму наличных денежных средств, переданных поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги.