Файл: Основные функции в системе менеджмента.pdf

По данным табл. 1 можно сделать вывод о тенденции роста выручки предприятия от оказания услуг в 2017-2019 гг. Это обусловлено расширением спектра предоставляемых ООО «Фуд Маркет» услуг, что позволило привлечь новых клиентов и заключить дополнительные договора с существующими клиентами на обслуживание.

В 2019 г. темп роста себестоимости опередил темп роста выручки предприятия, в результате чего снизились темпы роста прибыли предприятия от продаж (115,33% в 2019 г. по сравнению с 153,53% в 2018 г.).

Сравнение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы в ООО «Фуд Маркет» в 2019 г. свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

Также наблюдается рост фондоотдачи в 2017-2019 гг., что отражает повышение эффективности использования основных фондов ООО «Фуд Маркет».

Снижение рентабельности продаж в 2019 г. на 1,69% и рентабельности основной деятельности на 1,46% отражает сокращение доходности деятельности ООО «Фуд Маркет».

На первом этапе анализа имущественного положения ООО «Фуд Маркет» представим общую оценку динамики активов и обязательств предприятия. Для этого по данным бухгалтерского баланса ООО «Фуд Маркет» выполнен горизонтальный анализ имущества и обязательств предприятия (табл.2).

Данные табл.6 отражают увеличение суммарной стоимости имущества предприятия в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 670 тыс.руб., что свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности ООО «Фуд Маркет».

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг., тыс.руб.

Статья	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.	Абсолютное изменение		Темп роста, %
				2018/ 2017 гг.	2019/ 2018 гг.	2018 /2017 гг.	2019/ 2018 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
Основные средства	3753	3169	2554	-584	-615	84.44	80.59
Итого внеоборотных активов	3753	3169	2554	-584	-615	84.44	80.59
Запасы	296	427	333	131	-94	144.26	77.99
Дебиторская задолженность	1084	376	432	-708	56	34.69	114.89
Денежные средства	1412	2078	3401	666	1323	147.17	163.67
Итого оборотных активов	2792	2881	4166	89	1285	103.19	144.60
ВСЕГО АКТИВЫ	6545	6050	6720	-495	670	92.44	111.07
ПАССИВ
Уставный капитал	101	101	101	0	0	100.00	100.00
Резервный капитал	579	579	579			100.00	100.00

---

Окончание таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
Нераспределенная прибыль	5640	5223	5491	-417	268	92.61	105.13
Итого капитал и резервы	6320	5903	6171	-417	268	93.40	104.54
Итого долгосрочных обязательств	0	0	0	0	0	-	-
Кредиторская задолженность	225	147	549	-78	402	65.33	373.47
Итого краткосрочных обязательств	225	147	549	-78	402	65.33	373.47
ВСЕГО ПАССИВЫ	6545	6050	6720	-495	670	92.44	111.07

В наибольшей степени на увеличение валюты баланса ООО «Фуд Маркет» в 2019 г. повлияло увеличение денежных средств предприятия на 1323 тыс.руб. в активах, а в пассивах – рост нераспределенной прибыли на 268 тыс.руб. и увеличение кредиторской задолженности на 402 тыс.руб.

Можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре активов предприятия в 2017 г. занимали основные средства (57,34%), однако в результате реализации неиспользуемой и устаревшей техники к 2019 г. их удельный вес сократился до 38,01%.

В 2019 г. в структуре активов ООО «Фуд Маркет» преобладают денежные средства (50,61%).

В составе обязательств ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг. преобладает нераспределенная прибыль, удельный вес которой снизился в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 4,62% (81,71-86,33). Несмотря на увеличение нераспределенной прибыли в денежном выражении, ее удельный вес снизился в результате значительного роста кредиторской задолженности ООО «Фуд Маркет» - с 2,43% в 2018 г. до 8,17% в 2019 г.

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Для анализа ликвидности активы ООО «Фуд Маркет» сгруппированы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения.

---

Результат группировки представлен в табл.3:

Таблица 3

Группировка активов и обязательств ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг., тыс.руб.

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.			ПАССИВ	Сумма, тыс.руб.			Излишек (+) или недостаток (-), тыс.руб.
	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.		На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.
А1	1412	2078	3401	П1	225	147	549	1187	1931	2852
А2	1084	376	432	П2	0	0	0	1084	376	432
А3	296	427	333	П3	0	0	0	296	427	333
А4	3753	3169	2554	П4	6320	5903	6171	-2567	-2734	-3617

Далее для оценки ликвидности баланса каждая группа актива баланса ООО «Фуд Маркет» сравнивается с соответствующей ей группой пассива:

1. Неравенство в 2017-2019 гг. А1 > П1, свидетельствует о том, что у предприятия на момент составления баланса имеется излишек наиболее ликвидных активов для покрытия его наиболее срочных обязательств.

2. Выполнение неравенства в 2017-2019 гг. А2 > П2 говорит о том, что то быстро реализуемые активы ООО «Фуд Маркет» превышают его краткосрочные пассивы и предприятие может быть платежеспособным в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами.

3. Выполнение неравенства А3 > П3 в анализируемом периоде показывает, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей ООО «Фуд Маркет» может быть платежеспособным на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

4. Неравенство А4<П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости ООО «Фуд Маркет», наличии у него собственных оборотных средств.

Таким образом, на основе сопоставления ликвидных средств и обязательств ООО «Фуд Маркет» по данным баланса за 2017-2019 гг. можно сделать вывод о его перспективной ликвидности. Такой прогноз платежеспособности основывается на результатах сравнения будущих поступлений и платежей: А3>П3; А4<П4.

---

Для проведения более детальной оценки платежеспособности ООО «Фуд Маркет» рассчитаны относительные показатели – коэффициенты ликвидности (табл.4).

Таблица 4

Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг.

Показатель	Формула	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.	Изменение, +/-
					2018/ 2017 гг.	2019/ 2018 гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	6.28	14.14	6.19	7.86	-7.94
Коэффициент быстрой ликвидности	(А1+А2)/ (П1+П2)	11.09	16.69	6.98	5.60	-9.71
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	12.41	19.60	7.59	7.19	-12.01

Рассчитанные значения коэффициента абсолютной ликвидности в рассматриваемом периоде были значительно больше нормативных значений (0,2-0,25), что свидетельствует об излишке денежных средств и для погашения краткосрочных обязательств ООО «Фуд Маркет».

Высокое значение коэффициента быстрой ликвидности (выше 0,8) указывает на устойчивое финансовое состояние предприятия, его способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией услуг.

Значения коэффициента текущей ликвидности для ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг., превышающие 1, свидетельствуют об отсутствии сложностей у предприятия с рациональным использованием средств.

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует об отсутствии проблем с платежеспособностью ООО «Фуд Маркет»: даже несмотря на снижение всех коэффициентов ликвидности в 2019 г. их значения превышают минимально рекомендуемые нормативы.

Финансовая устойчивость является результирующим показателем, с помощью которого может быть оценено финансовое состояние предприятия. Для анализа финансовой устойчивости ООО «Фуд Маркет» рассчитана система абсолютных показателей в табл.5:

Таблица 5

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг., тыс.руб.

Показатели	Обозначение	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.	Динамика (+/-)
					2019/ 2018 гг.	2018/ 2017 гг.	2019/ 2017 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8
Источники собственных средств	СК	6320	5903	6171	-417	268	-149
Основные средства и вложения	ВА	3753	3169	2554	-584	-615	-1199
Собственные оборотные средства	Н1 = СК-ВА	2567	2734	3617	167	883	1050
Долгосрочные пассивы	ДК	0	0	0	0	0	0
Собственные долгосрочные и среднесрочные источники	Н2 = Н1+ДК	2567	2734	3617	167	883	1050
Краткосрочные пассивы	КК	225	147	549	-78	402	324
Общая величина основных источников	Н3 = Н2+КК	2792	2881	4166	89	1285	1374
формирования запасов и затрат
Общая величина запасов и затрат	З	296	427	333	131	-94	37
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	Е1 = Н1-З	2271	2307	3284	36	977	1013

---

Окончание таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8
Излишек (недостаток) собственных, долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат	Е2 = Н2-З	2271	2307	3284	36	977	1013
Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов и затрат	Е3 = Н3-З	2496	2454	3833	-42	1379	1337

Выполненные в табл.5 расчеты свидетельствуют о том, что на предприятии в период 2017-2019 гг. увеличивалась величина собственных оборотных средств: на 1050 тыс.руб. в 2019 г. по сравнению с 2017 г. Это является положительной тенденцией, поскольку означает, что в своей хозяйственной деятельности ООО «Фуд Маркет» стало меньше зависеть от кредиторов, а значит, укрепляется финансовая устойчивость предприятия.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат ООО «Фуд Маркет» также выросла в анализируемом периоде на 1374 тыс.руб. в 2019 г. по сравнению с 2018 г., что в основном обусловлено снижением стоимости основных средств предприятия.

Основываясь на данных табл.2.5, также определим тип финансового состояния ООО «Фуд Маркет» - для этого следует оценить значение интегральных показателей Е1, Е2, Е3.

В течение 2017-2019 гг. отмечаются следующие соотношения:

Е1>0, Е2 >0, Е3>0.

Это позволяет сделать вывод об абсолютной финансовой устойчивости ООО «Фуд Маркет», что также подтверждает отсутствие у предприятия проблем с исполнением своих обязательств.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости также рассчитана система относительных показателей (табл.6):

Таблица 6

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Фуд Маркет» в 2017-2019 гг.

Показатели	На 31.12. 2017 г.	На 31.12. 2018 г.	На 31.12. 2019 г.	Динамика (+/-)
				2019/ 2018 гг.	2018/ 2017 гг.	2019/ 2017 гг.
Маневренность функционирующего капитала	0.41	0.46	0.59	0.06	0.12	0.18
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования	8.67	6.40	10.86	-2.27	4.46	2.19
Коэффициент автономии	0.97	0.98	0.92	0.01	-0.06	-0.05
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	28.09	40.16	11.24	12.07	-28.92	-16.85
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения	0.62	0.59	0.43	-0.02	-0.16	-0.19
Индекс постоянного актива	0.59	0.54	0.41	-0.06	-0.12	-0.18
Коэффициент финансовой зависимости	1.04	1.02	1.09	-0.01	0.06	0.05
Коэффициент финансовой устойчивости	0.97	0.98	0.92	0.01	-0.06	-0.05

---