Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы (Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов).pdf

введение

В хозяйственной практике современных предприятий контроль за кассовыми операциями представляется одной из наиболее трудных задач. Ключевое место при ее решении занимает определение таких комплексных проблем, как достаточность денежных ресурсов, механизм их планирования и перераспределения, оптимальные варианты использования. Для денежных активов характерны следующие особенности: во-первых, они должны быть вложены заранее, т.е. авансированы до получения доходов, во-вторых, в качестве ресурса они постоянно возобновляются (регенерируются) и, в-третьих, потребность в них зависит от объема хозяйственной деятельности и должна соответствующим образом регулироваться. Недостаточность денежных средств в кассе или их неэффективное использование лежит в основе глубокого расстройства финансов предприятий, неудовлетворительной платежеспособности и, в конечном счете, грозит банкротством.

Контроль за кассовыми операциями является основой ведения любого бизнеса, что подчеркивает актуальность темы курсовой работы. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары (продукцию, работы, услуги), с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, грамотно поставленная и эффективная система бухгалтерского учета кассовых операций, контроля за формированием отчета о движении денежных средств и за денежными потоками организации.

Основной целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение сущности выполнения кассовых операций и понятия операционной кассы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. ОПЕРАЦИОННАЯ КАССА

Понятие и сущность кассовых операций

Кассовые операции – операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Для совершения кассовых операций в организациях отводится специальное изолированное помещение – касса.

Касса оборудуется по техническим стандартам, ориентированным на обеспечение профессиональной охраны денежных средств в кассе. Кассовая наличность, ценные бумаги и другие денежные активы хранятся в сейфах или металлических ящиках в порядке, регламентируемом внутренними рабочими инструкциями, разработанными главным бухгалтером и утвержденными руководителем организации. Одновременно кассовым работникам выдается лист с образцами подписей должностных лиц, уполномоченных распоряжаться кассовыми операциями. Доступ лиц, не включенных в этот список, в помещение кассы исключается. Такими инструкциями предусматриваются правила сдачи сейфов под охрану в конце рабочего дня, хранения ключей от сейфов и их дубликатов, пользования этими ключами, приема сейфов от охраны в начале работы кассы (проверка сохранности замков, дверей, оконных решеток, печатей, исправности сигнализации). В инструкциях перечисляются необходимые меры при обнаружении повреждения или снятия печати, поломки замков, решеток, хищении денежных средств.

Список должностных лиц, которым делегировано право вести кассовые операции, оформлять и подписывать (утверждать) кассовую документацию, контролировать кассовый учет, проводить внезапные и плановые инвентаризации остатков наличных денежных средств готовится главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации. Экземпляры списка передаются к исполнению кассовым работникам и в бухгалтерию.

Непосредственное ведение кассовых операций возлагается на работников кассы: главного (старшего) кассира, кассиров. Кассир – материально ответственное лицо с повышенной материальной ответственностью, которая оформляется обязательством кассира типовой формы (вид типового договора о материальной ответственности). При назначении работника на должность кассира (по согласованию с главным бухгалтером) ему выдается под расписку должностная инструкция с перечислением прав и обязанностей кассира, изложением порядка кассового документооборота и порядка кассового учета. Одновременно кассиру выдается персональная печать (штамп), в которой есть реквизиты, подтверждающие факт совершения кассовой операции (первичные кассовые документы, распечатанные на бумажном носителе, погашаются печатью (штампом) с тем, чтобы они не использовались вторично).

Итак, кассовые операции розничного предприятия – это операции, связанные с приемом, выдачей, хранением наличных денег и оформлением кассовых документов розничной организации.

Нормативное регулирование кассовых операций

Как и любой вид деятельности предприятий и организаций, учет кассовых операций регламентируется законодательством России.

Так, учет кассовых операций в нашей стране регулируют такие нормативные документы:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.05.2016 г.)^[1], прочие федеральные законы, указы Президента и Постановления Правительства России по вопросам бухгалтерского учета кассовых операций в кассе;
• Положения по бухгалтерскому учету;
• План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, а также методические указания, инструкции и рекомендации;
• рабочие документы конкретной организации.

Некоторые аспекты бухгалтерского учета кассовых операций регулируются Гражданским кодексом России (ГК РФ) и прочими федеральными законами.

Главное значение денег в гражданском обороте заключается в том, что они выполняют функцию всеобщего эквивалента. Кроме того, они используются в качестве универсального средства платежа^[2].

Платежи на территории нашей страны осуществляются наличными деньгами, а также в безналичной форме^[3].

Порядок расчетов с участием населения зависит от того, связаны эти платежи с предпринимательской деятельностью граждан или нет.

Расчеты вне предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами наличными деньгами или в безналичном порядке. Расчеты с участием граждан, которые связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности в основном производятся в безналичном порядке. В настоящее время предусмотрено ограничение на расчеты с участием граждан-предпринимателей наличными деньгами. Оно составляет 100 тыс. руб.

Учет кассовых операций на предприятии имеет чрезвычайно важное значение по многим причинам:

• денежные средства относятся к числу самых подвижных и легко реализуемых активов (причем наиболее подвижный характер в их составе имеют наличные деньги);
• денежные операции носят не только массовый, но и распространенный характер;
• подвижность денежных средств предприятия и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов самым уязвимым с точки зрения разных нарушений и злоупотреблений^[4].

В задачи бухгалтерского учета кассовых операций организации входят:

• своевременное, а также полное отражение в учете операций с наличными денежными средствами предприятий, организаций при соблюдении требований законодательства нашей страны;
• правильное документальное оформление производимых операций с наличными денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
• контроль за сохранностью наличных денежных средств, а также документов в кассе и их целевым использованием;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета^[5].

Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. от 03.02.2015 г.) определяет порядок осуществления кассовых операций. Согласно нему, для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, которые не относятся к субъектам малого бизнеса. Согласно этому документу, юридические лица обязаны хранить имеющиеся свободные денежные средства в размерах, которые превышают величину установленного лимита остатка наличных денег, на счетах в кредитных организациях. При этом каждое юридическое лицо сегодня самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег. Этот расчет ведется исходя из характера деятельности организации с учетом объемов поступлений и выдачи наличных денежных средств^[6].

Превышение установленного лимита разрешается в определенных случаях (например, в дни выплат оплаты труда работникам, стипендий, выплат, которые включены в фонд заработной платы и выплат социального характера, с учетом дня получения наличных денег со счета в кредитной организации в течение пяти рабочих дней).

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником предприятия, который определен руководителем. Но кассовые операции могут проводиться и самим руководителем.

Поступающие в кассу розничного предприятия наличные деньги и выдаваемые из кассы организации наличные деньги обязательно учитываются в кассовой книге. Записи в ней осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленными соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

Денежные средства, которые предназначены для выдачи под отчет сотрудникам на расходы, связанные с ведением деятельности предприятия, кассир выдает по расходному кассовому ордеру, оформляемому на основе письменного заявления данного подотчетного лица. На таком заявлении необходимо проставить отметку о сумме денежных средств и сроке их выдачи и заверить ее подписью руководителя предприятия с указанием даты.

При расчетах с организациями и предпринимателями нужно соблюдать лимит расчетов наличными, который составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. п. 2, 6 Указания Банка России № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 г.)^[7].

В соответствии с п.2 Указаний № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте нашей страны на проданные ими товары (работы, услуги), а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты сотрудникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на потребительские нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (за исключением ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег сотрудникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, а также не оказанные услуги.

В Федеральном законе от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 08.03.2015 г.) сформулированы главные требования, которые предъявляются к контрольно-кассовой технике и ее применению.

В соответствии со ст.2 ФЗ № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприниматели должны при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (работ, услуг) в обязательном порядке применять контрольно-кассовую технику^[8].

В ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: что контрольно-кассовая техника, применяемая предприятиями (за исключением различных кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета предприятия или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
• быть исправна и опломбирована в установленном порядке;
• иметь фискальную память, эксплуатироваться в фискальном режиме.