Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы (Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов).pdf

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – в кассу организации оприходованы наличные деньги, внесенные подотчетными лицами в связи с недоиспользованием подотчетных сумм;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в кассу организации оприходованы наличные деньги, поступившие в качестве выручки за продукты труда, проданные в рассрочку персоналу организации, за полученную работниками форменную одежду или спецодежду с оплатой части их стоимости; в погашение дебиторской задолженности по исполнительным документам на возмещение нанесенного материального ущерба; за проданные работникам организации путевки (курсовки) в санатории, дома отдыха, на собственные спортивно-оздоровительные базы и другие подобные учреждения и структурные подразделения социальной сферы (за полную или частичную стоимость); в погашение другой дебиторской задолженности по внутрихозяйственным отношениям;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в кассу организации оприходованы наличные деньги, полученные от дебиторов в погашение их задолженности по арендной плате, роялти (англ. royalty – плата за использование патента, авторского права, собственности другого лица), комиссионных и иных подобных платежей; по причитающимся доходам от участия в уставном (складочном) капитале других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам; по причитающейся сумме прибыли по результатам совместной деятельности в форме простого товарищества; в счет погашения задолженности по ранее признанным поставщиками и подрядчиками претензиям на качество перевозок, качество и количество материальных запасов, другим решениям арбитражного суда в пользу истца; от страховой организации – по суммам страхового возмещения при наступлении страхового случая, от которого страховалось имущество организации, и при страховании работников; поступления наличных денег по прочим правовым отношениям;

90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка», – в кассу розничной организации оприходованы наличные деньги, полученные от клиентов.

Рассмотрим типичные расходные кассовые операции и составим соответствующие им бухгалтерские проводки.

В кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», с дебета счетов:

51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» – из кассы организации сдана на расчетный (валютный) счет сумма наличных денег, превышающая лимит остатка наличных денег в кассе (кроме остатка наличных денег в установленные дни выдачи заработной платы, других выплат из фонда оплаты труда).

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – из кассы организации наличными деньгами штатному и нештатному персоналу организации выплачена задолженность по заработной плате и другим видам выплат из фонда оплаты труда и средств социального характера.

Аналогичная проводка составляется на сумму аванса, выданного из кассы наличными деньгами в счет расчетов по выплатам из фонда оплаты труда и средств социального характера;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – из кассы организации выданы наличные деньги уполномоченным работникам организации под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», – из кассы организации выплачены наличными деньгами суммы дивидендов учредителям (участникам), не состоящим в штате организации;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», типовые и корпоративные субсчета, – из кассы организации выплачены наличные денежные суммы по исполнительным листам (выплаты в пользу третьих лиц; более известны под названием «алименты»); в погашение задолженности арендодателю по арендной плате согласно договору операционной аренды, депонированным суммам; в уплату штрафных санкций, расходов по судебным и арбитражным разбирательствам; организацией-комиссионером – в погашение задолженности комитенту за продукты труда, проданные по договору комиссии; в погашение задолженности учредителем управления имуществом по причитающейся доверительному управляющему сумме вознаграждения; в уплату страховых платежей по страхованию имущества и личному страхованию работников организации.

Регистрами кассового (оперативного) учета являются кассовая книга (форма 0310004) и книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005)^[15].

Целью анализа кассовых операций является получение необходимого объема параметров денежных средств, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Задачами анализа кассовых операций организации являются:

• оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
• оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
• оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
• оценка динамики потоков денежных средств;
• выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
• выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
• разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Анализ кассовых операций дает возможность оценить:

• в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
• достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
• в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
• достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
• чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Анализ проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центров ответственности. Реализация методики анализа кассовых операций имеет определенную последовательность.

На первом этапе рассматривается динамика объема формирования положительного денежного потока организации (притока денежных средств) по отдельным источникам. Целесообразно сопоставлять темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж, различными показателями прибыли (прибыли от продаж, чистой прибыли). Особое внимание необходимо уделить соотношению источников образования положительного денежного потока: внутренних (выручки от продаж) и внешних (полученных займов, кредитов), выявлению степени зависимости от внешних источников.

Второй этап анализа заключается в изучении динамики объема отрицательного денежного потока организации (оттока денежных средств), а также его структуры по направлениям расходования денежных средств.

На третьем этапе анализируется сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему.

На четвертом этапе определяются роль показателя чистой прибыли в формировании чистого денежного потока, влияние на него различных факторов: изменения за анализируемый период остатков производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, начисленной амортизации, образованных резервов и т. п. Высокий уровень качества чистого денежного потока характеризуется ростом удельного веса чистой прибыли, полученной за счет роста выручки от продаж, снижения себестоимости. Низкое качество имеет чистый денежный поток, значительная часть которого получена за счет роста цен на реализованную продукцию, обусловленного в большей степени инфляционными процессами, доходами от прочих операций^[16].

Пятый этап – это коэффициентный анализ, в процессе которого рассчитываются необходимые относительные показатели, характеризующие эффективность использования денежных средств в организации.

Таким образом, налично-денежное обращение розничных предприятий состоит из ряда приходных и расходных кассовых операций (англ. cash flow operations), представляющих собой совокупность хозяйственных фактов, имеющих место в обороте кассовой наличности, процедур их документального оформления и кассового (оперативного) учета. Нормативным документом, регламентирующим работу розничных торговых предприятий, а также ИП с кассовой наличностью, включая ведение кассового учета, является Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России. Бухгалтерский учет движения и остатков наличных денежных средств осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Инструкцией по применению Плана счетов. Очень важное значение имеет и анализ кассовых операций. Он позволяет оценить динамику наличных денежных потоков, разработать соответствующие мероприятия.

1.4 Понятие операционной кассы

Операционная касса - специальное подразделение Банка, осуществляющего расчетно-кассовое обслуживание на территории предприятия. Операционная касса необходима предприятиям, предлагающим товары и услуги населению, например автосалонам, магазинам бытовой электроники, крупным магазинам розничной торговли, ювелирным магазинам, предприятиям оптовой торговли, риэлтерским и туристическим компаниям.

Операционная касса является универсальным инструментом для работы с наличными денежными средствами и позволяет:

- за оплату товара вносить иностранную валюту, которая конвертируется в рубли, рублевый эквивалент зачисляется на счет организации;

- отказаться от собственной кассы, что исключает недостачи, ежедневные отчеты, пересчет денег, оформление кассовых документов, доставку наличности в банк, экспертизу купюр на подлинность и т. д.;

- экономить средства за счет сокращения внутренних затрат;

- увеличить скорость оборачиваемости средств -  денежные средства, поступающие в оплату товаров или услуг от частных лиц, зачисляются на счет организации «день в день»;

- повысить безопасность работы с наличностью;

- использовать дополнительную возможность получения кредитов в Банке, обслуживающем операционную кассу;

- оплачивать товар при помощи пластиковых карт.

Операционная касса осуществляет следующие операции: прием от физических лиц наличных денежных средств в любой валюте за товары и услуги, с последующим зачислением их на счет юридического лица; прием платежей за товар с перечислением денежных средств за рубеж; прием и выдача накопительных вкладов, вкладов до востребования в рублях и иностранной валюте; продажу и покупку ценных бумаг; -  валютно-обменные операции; переводы денежных средств в рублях и валюте с открытием и без открытия счета; выплату наличных рублей и иностранной валюты по пластиковым картам и дорожным чекам; выдачу средств на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы.

Для открытия операционной кассы необходимо кассовое помещение, соответствующее требованиям Банка России. Рабочее место кассира отделяется от клиентов пулезащитной перегородкой из бронестекла, имеет специальное переговорное устройство и кассовый лоток, снабжается кнопкой (педалью) тревожной сигнализации. Сигналы тревоги выводятся на пункт централизованной охраны или в дежурную часть отделения милиции. Помещение кассы оборудуется необходимой оргтехникой: компьютером, модемом, принтером.

Упаковка, пересчет денежных банкнот, оформление документов  и сдача выручки инкассаторам банка проводится кассиром операционной кассы.

2. ПОНЯТИЕ КАССОВАЯ КНИГА. ПРИЕМ И ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

2.1 Ведение кассовой книги и хранение денег

 Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.