Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Проблемы функционирования налоговой системы РФ).pdf

А вот реальное налоговое бремя является своего рода показателем, отражаемым общую величину уплаченных платежей и налогов. Иногда это показатель применяется для выяснения уровня влияния государства на экономическую ситуацию в стране. Не только государством используется показатель налогового бремени, он часто применяется и налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки. Связано это с тем, что некоторые предприниматели, стараясь снизить налоги до критически минимального уровня, забывают о том, что заниженные налоги чаще привлекают к себе 26 внимание налоговиков. Расчет налогового бремени осуществляется и руководителями предприятий. Зная величину налогового бремя, руководитель сможет оценить выгодность деятельности предприятия на данном этапе и возможно рассмотрит другие виды систем налогообложения, позволяющие снизить величину уплачиваемых налогов. У каждого предприятия имеется свой перечень налогов, подлежащих обязательной уплате. Но помимо их, каждое предприятие сталкивается с уплатой также и разных страховых сумм, и хотя эти суммы прямого отношения не имеют к налоговому бремени, все же они являются тоже обязательными суммами, высчитываемыми из дохода предприятия. Каждое увеличение налоговых ставок предназначено для увеличения бюджета государства. Но не всегда распределение налогового бремени происходит по задуманному сценарию.

Несмотря на то, что при увеличении или изменении налогов, государство старается увеличить поступление налоговых сумм, в то же время оно старается и приложить все усилия для более легкого ведения бизнеса. Но не всегда, внедряемые государством налоговые изменения благоприятно отражаются на экономике и в том числе налоговом бремени. Чаще всего в итоге от повышения налогов, наоборот происходит спад поступления налоговых сумм. Так как многие предприятия, особенно на начальном этапе деятельности не способно выдерживать увеличенное налоговое бремя. Такое поведение предпринимателей, означает, что государством было применено избыточное налоговое бремя. Но не стоит думать, что избыточное налоговое бремя – это неприятность только для государства. На самом деле, при его появлении страдать начинают практически все, даже предприниматели и обычные налогоплательщики. Ведь в конечном итоге, налоги платят все, не только предприниматели. Повышение налогового бремени часто становится препятствием для многих предприятий, не способных уплачивать увеличенную величину налогов.

Для более ясного определения влияния налоговых платежей на финансовые результаты организации также проводят анализ налогов, уплачиваемых организацией, воспользовавшись следующей системой показателей:

1. коэффициент эффективности налогообложения;
2. коэффициент налогоемкости реализации товара;
3. коэффициент налогоемкости доходов;
4. коэффициент налогообложения затрат;
5. коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательной, так и положительной. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является усиление положительного влияния налогов и ослабление или устранения их отрицательного влияния. Каждый хозяйствующий субъект имеет право выбрать какие методы и способы ведения бизнеса и учета использовать в осуществлении своей деятельности, установленных законодательством и направленных на максимальное сокращение налоговой нагрузки. Исследование влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организации является важным условием налогового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Изучив основные теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов, проанализируем влияния налогов на финансовые результаты деятельности организации на примере ООО «ТД Рассвет».

Таким образом, можно сделать вывод, что бюджетные правоотношения так же являются частью налоговой системы. Конституционные правоотношение – общественные отношения, урегулированные нормами конституционного права. Предметом конституционного права являются общественные отношения, возникающие в связи с закреплением и регулированием, в том числе взаимоотношений между государством и личностью, правовых основ статуса российских граждан, прав и свобод человека и гражданина и гарантий их реализации. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Соответственно, конституционные правоотношения также образуют налоговую систему РФ. ^[60]

Реализация принципов налогообложения состоит в том, что налогообложение не должно ограничивать деятельность товаропроизводителей, а призвано создавать необходимые условия для экономического роста. С точки зрения эффективности, задачей налоговой системы является установление норм налогообложения, которые бы не смогли действовать ни против, ни в пользу какого-либо вида деятельности.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательной, так и положительной. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является усиление положительного влияния налогов и ослабление или устранения их отрицательного влияния.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТД РАССВЕТ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТД Рассвет»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ТД Рассвет» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действует с 17.02.2014 года. Организация является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Полное фирменное наименование организации на русском языке звучит следующим образом: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Рассвет». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «ТД Рассвет». Организация является коммерческой.^[61]

Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Руководителем данной фирмы является директор Игнатов Андрей Геннадьевич. Фирма была поставлена на учет 17.02.2014 года, с присвоением Общероссийского государственного регистрационного номера: 1146324008885. Согласно учредительным документам, основным видом деятельности является розничная торговля осветительными приборами в специализированных магазинах. ООО «ТД Рассвет» является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Организация имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указание на его место нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Место нахождения ООО «ТД Рассвет»: 445007, Российская Федерация, Самарская обл., г. Тольятти, улица Бульвар Ленина, дом № 23. Место нахождения организации определяется местом его государственной регистрации. Она зарегистрирована на неопределенный срок. Учредителями данной организации являются физические лица и юридическое лицо. ООО «ТД Рассвет» является коммерческой организацией, основной целью деятельности которого является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Ключевыми видами деятельности общества являются:

1. организация оптовой и розничной торговли; осуществление торгово-посреднической и закупочной деятельности;
2. открытие в соответствии с действующим законодательством торговых точек, магазинов;
3. создание оптовых и мелкооптовых торговых баз, а также осуществление других работ и оказания других услуг, не запрещённых и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Данное общество использует следующие виды ресурсов: материальные (оборудование, транспорт, энергоносители, расходные материалы) информационные (информация о клиентах, своих поставщиках, конкурентах, ценах на данном рынке и т. д.) трудовые (персонал фирмы) финансовые (счёт в банке, кредит). Средняя численность работающих в данной организации составляет 22 человека. Среднемесячный доход на одного работника составляет 12000 рублей. Директор данной организации осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством производственнохозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.

Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений и направляет их деятельность на развитие и совершенствование деятельности с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов оказываемых услуг и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности реализуемой продукции.^[62] Данное предприятие осуществляет розничную торговлю такой продукцией, как интерьерные светильники отечественного производства. Потребителями данной продукции выступают физические лица, небольшие магазины, а также оптовые фирмы и торговые сети. Таким образом, ООО «ТД Рассвет» относится к малым предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере розничной торговли. ^[63]

Имущество ООО «ТД Рассвет» образуется за счёт вкладов в уставный капитал, а также других источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества организации являются:

1. уставный капитал ООО «ТД Рассвет»;
2. доходы, получаемые от реализации продукции;
3. кредиты банков и других кредиторов; вклады участников;
4. иные источники, не запрещённые законодательством. Центральное место в финансовой отчетности предприятия занимает бухгалтерский баланс, поскольку оно наиболее полно характеризует ее финансовое положение на дату составления баланса.^[64]

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «ТД Рассвет» находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества сформирована именно из заемных средств. Также стоит отметить, что при сохранении такой тенденции в дальнейшем организация станет неплатежеспособным.

2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияния на финансовые результаты ООО «ТД Рассвет»

Налоговые платежи являются одним из наиболее важных факторов, влияющих на работу организации, в особенности, на конечные финансовые результаты. Связано это с тем, что налоговые платежи оказывают существенное влияние на конкурентоспособность продукции, отпускные цены, объем реализации, себестоимость и в конечном итоге на величину чистой прибыли и, в целом, на финансово-экономическое положение организации. Для того чтобы проанализировать структуру и динамику налоговых платежей конкретного хозяйствующего субъекта, необходимо определить по какому режиму налогообложения осуществляет свою деятельность данное предприятие. Затем, исходя из режима налогообложения и особенностей его деятельности, выявить, какими налогами облагается данное предприятие.^[65] Общая система налогообложения (далее по тексту ОСНО) является самым сложным режимом налогообложения из всех существующих в РФ.^[66] Характерными чертами данной системы налогообложения являются наличие большого количества налогов, обязанность ведения полного бухгалтерского и налогового учета.^[67] На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Осуществляя свою деятельность на общей системе налогообложения организации необходимо уплатить следующие налоги:

1. НДС – 18%;
2. налог на прибыль – 20%;
3. налог на имущество – ставка зависит от региона, но не может превышать 2,2%; транспортный налог (при наличии транспортных средств на балансе) – ставка зависит от вида и мощности транспортного средства; земельный налог – ставка 1,5%.

ОСНО выгодно применять в случаях, если значительная часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС, либо если организация осуществляет импорт товаров на территории РФ. ООО «ТД Рассвет» осуществляет свою деятельность с применением общей системы налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды. Для оценки налоговой нагрузки на организацию, а также выявления возможности оптимизации совокупности налогооблагаемых баз организации проведем налоговый анализ исследуемого объекта. Составим структуру и динамику налоговых платежей ООО «ТД Рассвет» в период с 2014 по 2016 годы, а также рассчитаем темпы роста платежей по каждому налогу и выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Также увеличивается НДС. ^[68]