Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Проблемы функционирования налоговой системы РФ).pdf

Наибольшие темпы роста отмечаются именно по данному налогу – 160,9%. В 2016 году показатель НДС составляет 614 800 тыс. руб., что на 229 800 тыс. руб., или на 60,9%, больше чем в 2014 году. Объемы реализации увеличились в 2016 году на 28,2% к 2014 г., следовательно, отсюда увеличилась и сумма НДС. Увеличение страховых взносов в социальные фонды обусловлено увеличением роста фонды оплаты труда.^[69]

Таким образом, в результате всех произошедших изменений общая величина налоговых платежей в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 310 550 тыс. руб., а по сравнению с 2015 годом – 106 580 тыс. руб. и составила 1 054 215 тыс. руб. Рассмотрим влияние налогов на финансовой деятельности ООО «ТД Рассвет».

В деятельности организации показатель налоговой нагрузки является одной из важных практических составляющих. Данный показатель также необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Снижение данного показателя является критерием эффективности проведенных мероприятий. Величина налоговой нагрузки зависит от таких факторов, как вид деятельности и форма ее осуществления, налоговый режим, организационноправовая форма предприятия и особенность налогового и бухгалтерского учета, 42 которые закреплены в учетной политике. Предлагаемые методики позволяют каждому предприятию рассчитать собственную налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за определенный период времени и спрогнозировать возможные варианты изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального решения. Еще одной важной целю расчета налоговой нагрузки для организации, является прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для крупных организаций важно предусматривать налоговую нагрузку в будущем.

Важно оценить величину налоговых платежей, которую необходимо будет уплатить организацией.^[70] Также, дополнительно, можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли и т.д. данные расчеты должны помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет, учитывая при этом различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки. Для детального анализа особенностей налогообложения ООО «ТД Рассвет» проведем классификацию налогов, уплачиваемых предприятием, по критерию источника уплаты. Данные представлены в приложении Е. Исходя из данных приложения Е видно, что наибольший удельный вес приходится на косвенные налоги, а именно на платежи по НДС, имеющие тенденцию роста, в соответствии с ростом выручки. ^[71]

Таким образом, в соответствии с выше представленными данными, можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО «ТД Рассвет» значительно превышают допустимые величины, определяемые по среднеотраслевой Концепции налоговых проверок. С одной стороны данная ситуация положительно влияет на деятельность организации, так как ООО «ТД Рассвет» мало подвергается риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации уходит на погашение налоговых обязательств. В связи с данной ситуацией, с целью снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо провести соответствующие мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации.

2.3. Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «ТД Рассвет»

На современном этапе экономическая деятельность организаций, безусловно, направлена на получение максимальной прибыли, именно поэтому снижение налоговой нагрузки является одной из ключевых задач, стоящих перед хозяйствующими субъектами. Но необходимо отметить, что, зачастую, предприниматели пытаются оптимизировать налоговую нагрузку, нарушая закон, в результате чего на плательщика накладываются высокие штрафы, пени, а также он может понести ответственность по Уголовному кодексу РФ. Поэтому для эффективной оптимизации налоговой нагрузки, должно осуществляться грамотное налоговое планирование. Наиболее эффективный и надежный способ оптимизации налоговых платежей – это оптимизация всей деятельности организации таким образом, чтобы она наиболее эффективно осуществляла свою деятельность. ^[72]

Оптимизация в рамках закона заключается, прежде всего, в снижении размера налоговых обязательств.^[73] Данное снижение осуществляется посредством целенаправленных правомерных действий плательщика, которые включают в себя полное использование всех представленных законодательством льгот, налоговых режимов, налоговых освобождений и других способов и приемов, разрешенных законодательством. Оптимизация налоговой нагрузки организации, а также разработка конкретных схем снижения налоговых платежей, применительно к конкретному виду деятельности, позволит сократить налоговые платежи и, следовательно, освободить средства, которые могут быть направлены на дальнейшее развитие бизнеса.^[74] Существует множество способов оптимизации налоговой нагрузки. Для нашего исследуемого объекта наиболее эффективным способом является переход от общей системы налогообложения к упрощенной системе налогообложения (далее по тексту УСН).

ООО «ТД Рассвет» осуществляет свою деятельность с применением ОСНО и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды.^[75] При переходе на УСН у данной организации возникают новые условия уплаты налогов. Рассмотрим подробно о данной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения является самой популярной системой налогообложения, которую предпочитают применять представители малого и среднего бизнеса. Привлекательность УСН заключается как в незначительной налоговой нагрузке, так и в относительной простоте ведения учета и отчетности, в частности, для индивидуальных предпринимателей. В соответствии с данной системой налогообложения главным налогом для уплаты является единый налог. ^[76]

При этом, согласно НК РФ: «организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом». В соответствии с упрощенной системой налогообложения, налоговый период по единому налогу определяется согласно НК РФ и равен календарному году, а отчетные периоды – кварталу, полугодию и девяти месяцам.

Декларация сдается только по итогам налогового периода.^[77] Ставки налога в соответствии с УСН, по сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения, значительно ниже. Говоря о ставке налога по УСН, необходимо сказать, что она зависит от выбранного объекта налогообложения. По сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения, значительно ниже. Объектом могут выступать как чисто доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для первого случая налоговая ставка составляет 6%. Во втором случае размер налоговой ставки составляет 15%, но данная ставка может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.^[78]

В ООО «ТД Рассвет» объектом налогообложения выступают именно доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки которой составляет 15 %. Еще одно преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в том, что она позволяет уменьшить авансовые платежи по единому налогу посредством перечисленных в этом же квартале страховых взносов. На УСН доходы, уменьшенные на величину доходов, можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы. Тем не менее, такой порядок расчета действует не только при упрощенной системе налогообложения, но и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.^[79]

Осуществляя свою деятельность с применением УСН согласно п. 3 статьи 346.11 НК РФ «…освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. При УСН организации не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ...». Тем ни менее, организации не уходят от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.^[80] Необходимо отметить, что не все организации имеют право переходить на УСН. Рассмотрим основные критерии, которые не позволяют применять этот специальный режим. На УСН не вправе работать:

1. если компания имеет филиалы;
2. если сумма доходов за 9 месяцев года, предшествующему переходу, превышает 112,5 млн. руб. (необходимо учитывать тот факт, что эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент – дефлятор);
3. организации имеют статус финансового сектора экономики (банки, страховые компании и т.п.); организация, занимающиеся игорным бизнесов организации, применяющие ЕСХН и иные (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
4. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
5. если остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. руб.;
6. если средняя численность работников превышает 100 человек;
7. казенные, бюджетные учреждения, иностранные организации;
8. микрофинансовые организации;
9. организации, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН;
10. частные агентства, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников.

Деятельность ООО «ТД Рассвет» не попадает под данные критерии, соответственно вполне возможен переход к данной системе налогообложения. Для удобства анализа соответствия ООО «ТД Рассвет» УСН представим ряд показателей: в

1. капитале ООО «ТД Рассвет» отсутствует внешнее участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;
2. численность работников организации за 2014-2016 гг. не менялась и составляет 22 человек;
3. выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость не превышает 112,5 млн. руб.

Согласно данным таблицы в 2014, 2015 и 2016 гг. выручка составила 2 524 000, 3 665 000 и 4 023 000 соответственно.

Проведение рекомендуемых мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки наглядно показывает перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения его налогового бремени. Тем самым высвобождая существенную часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «ТД Рассвет» находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества сформирована именно из заемных средств. Также стоит отметить, что при сохранении такой тенденции в дальнейшем организация станет неплатежеспособным.

В соответствии с выше представленными данными, можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО «ТД Рассвет» значительно превышают допустимые величины, определяемые по среднеотраслевой Концепции налоговых проверок. С одной стороны данная ситуация положительно влияет на деятельность организации, так как ООО «ТД Рассвет» мало подвергается риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации уходит на погашение налоговых обязательств. В связи с данной ситуацией, с целью снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо провести соответствующие мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации.

Проведение рекомендуемых мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки наглядно показывает перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения его налогового бремени. Тем самым высвобождая существенную часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Первая глава настоящей курсовой работы направлена на изучение общей характеристики налоговой системы в РФ.

Таким образом, на основе проведенного исследования пришли к следующим выводам.

1. Налоговая система представляет собой общую совокупность, содержащих элементов, которая состоит из:

• системы законодательства о налогах и сборах;
• системы налогов и сборов;
• плательщиков налогов и сборов и система налогового администрирования.

1. Налоговая система была создана и развивалась на определённом уровне развития государства как основной источник средств для выполнения его функций.
2. Государство, расширяя сферу своего действия, претендует на большую сумму доходов, связанную с увеличением размеров налогообложения, однако не должно изъять из хозяйственного оборота больше того, что нарушило бы ход воспроизводственного процесса.
3. Принципы налогообложения РФ реализуются, основываясь на том, что само налогообложение не имеет права ограничивать деятельность товаропроизводителей, а призвано создавать необходимые условия для экономического роста.
4. Роль налогообложения, в системе экономического развития хозяйствующих субъектов постоянно возрастает и становится одним из важнейших факторов в достижении стабильного функционирования организации. У организаций возникает необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговую нагрузку, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.