Файл: Система управленческого контроля издержек производства.pdf

Проведя анализ динамики валовой продукции, заработной платы и издержек производства можно увидеть, что в 2017 году происходит уменьшение объемов производства на 5,36 процентов или 748 тысяч рублей при снижении среднесписочной численности на 2,86 процентов или на одного человека, при этом увеличивается себестоимость продукции на 4,69 процентов или 590 тысяч рублей и фонд заработной платы на 11,7 процентов или 324 тысяч рублей.

Таким образом, увеличение издержек производства в 2017 году вызвано в первую очередь увеличением заработной платы, но при снижении объемов производства это обосновывается кризисом в 2017 году, что негативно сказывается на финансовой ситуации.

В 2018 году наблюдается тенденция уменьшения среднесписочной численности на 2,94 процентов при увеличении заработной платы на 0,84 процентов, однако, при этом, происходит увеличение объемов производства на 13,67 процентов и темпы роста объемов производства выше заработной платы на Акционерном обществе «Электрокабель» Кольчугинский завод», что свидетельствует об увеличении производительности труда.

Проведенный анализ издержек производства позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.

Важнейшей задачей анализа издержек производства является определение резервов снижения затрат на продукции. Основными источниками резервов снижения издержек являются сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и так далее.

Контроль и планирование издержек производства предприятия

Как было рассмотрено ранее планирование необходимо при ведении правильной экономической деятельности. Без неё предприятие может понести значительные убытки, не уделяя должного внимания издержкам в производстве на своем предприятии.

Что бы снизить расходы на предприятии АО "Электрокабель" Кольчугинский завод", необходимо уменьшить расходы ресурсов за счёт увеличения производительности труда. В данном случае, так как завод занимается выпуском кабельной продукции можно применить введение нового усовершенствованного оборудования. Введение нового оборудования повысит производительность труда, основные фонды будут использоваться более эффективно.

Предлагается ввести новое оборудование стоимостью 20 тысяч рублей при котором завод сможет выпускать те же объемы производства при сокращении затрат на производство за счет увеличения производительности труда на 15 процентов. Однако при этом некоторые переменные расходы увеличатся на 10 процентов при уменьшении расходов на электроэнергию, топливо на 50 процентов. При этом увеличится объем продукции собственного производства на 10 процентов, объем продукции закупочной деятельности останется неизменным.

При планировании фонда заработной платы воспользуемся методом линейной экстраполяции. Экстраполируемое значение уровня можно получить с помощью формулы 1^[55]:

Y=Yt*Tp (1)

Tp - средний темп роста, Уt - уровень, принятый за базу для экстраполяции.

Тр = (111.7+100.84)/2=106.27 %.

Тогда планируемый фонд заработной платы составит:

3120*106.27% = 3316 тысяч рублей.

Основные средства на конец 2018 года составляли 15000 тысяч рублей. По плану основные средства увеличатся на 20 тысяч рублей или 0,13 процентов и составят 15020 тысяч рублей. Тогда амортизационные отчисления увеличатся тоже на 0,13 процентов. Таким образом, плановая себестоимость будет выглядеть следующим образом, данные отражены отдельно по собственному производству и закупочной деятельности в таблицах 9 и 10^[56].

Таблица 9. Структура плановой себестоимости собственного производства

Таким образом, плановая себестоимость собственного производства снизилась на 8,29 процентов или 418 тысяч рублей, это не плохой показатель.

Таб. 10. Структура плановой себестоимости закупочной деятельности

Плановая себестоимость закупочной деятельности на заводе АО «Электрокабель «Кольчугинский завод» увеличилась на 1,78 процентов или 139 тысяч рублей за счет увеличения заработной платы на 123 тысяч рублей и отчислений на социальные нужды на 16 тысяч рублей или 6,27 процентов.

Таблица 11. Анализ динамики валовой продукции, заработной платы и издержек в сравнении за 2017 год и 2018 год

Таким образом, валовая продукция предприятия в 2018 году увеличилась на 4,03 процентов или 605 тысяч рублей за счет увеличения объемов производства продукции собственного производства на 10 процентов, выработка одного рабочего увеличилась на 4,03 процентов или 18,32 тысяч рублей, общая себестоимость снизилась на 279 тысяч рублей или 2,17 процентов.

Сгруппируем затраты на постоянные и переменные для продукции собственного производства и закупочной деятельности в плановом году в предприятии АО "Электрокабель" Кольчугинский завод"^[57].

Таблица 12. Переменные и постоянные затраты продукции

Таким образом, переменные издержки продукции собственного производства увеличились на 150 тысячу рублей в плановом году по отношению к 2017 году за счет увеличения заработной платы на 73 тысяч рублей, отчислений на социальные нужды на 13 тысяч рублей, расходов на сырье на 64 тысяч рублей. Постоянные издержки уменьшились на 568 тысяч рублей за счет уменьшения расходов электроэнергию на 107 тысяч рублей, топлива на 172 тысячи рублей, аренду на 289 тысяч рублей. По продукции закупочной деятельности на предприятии АО "Электрокабель" Кольчугинский завод" переменные издержки увеличились на 139 тысяч рублей за счет увеличения расходов на заработную плату на 123 тысячи рублей и отчислений на социальное обеспечение на 16 тысяч рублей. Постоянные издержки в плановом 2016 году не изменились и составили 1707 тысяч рублей.

Рассмотрим плановые показатели прибыли и издержек производства в таблице 13^[58].

Таблица 13. Плановые показатели прибыли и издержек производства

Таким образом, в плановом 2017 году валовая прибыль увеличится на 605 тысяч рублей или 4,03 процентов за счет увеличения объемов производства продукции собственного производства. Себестоимость предприятия уменьшится на 279 тысяч рублей или 2,17 процентов, при этом себестоимость продукции собственного производства уменьшится на 418 тысяч рублей или 8,29 процентов, а себестоимость продукции закупочной деятельности увеличится на 139 тысяч рублей или 1,78 процентов. Переменные издержки увеличатся на 289 тысяч рублей или 2,99 процентов, а постоянные издержки уменьшатся на 568 тысяч рублей или 17,79 процентов. Себестоимость на один рубль произведенной продукции уменьшится на 0,05 тысяч рублей или 5,96 процентов, валовая прибыль предприятия увеличится на 884 тысяч рублей или 41,27 процентов.