Файл: Финансовая политика и ее реализации в РФ.pdf

Рис. 6. Структура расходов государственного бюджета РФ в 2018 году (трлн. руб.)

Рассмотрим расходы государственного бюджета на 2018 год: казначейство выделило основную часть расходов на социальную политику - 4966 трлн. рублей (30%), национальная оборона - 2729 трлн. рублей (17%), народное хозяйство - 2263 трлн. рублей (14%), правоохранительные органы - 1876 трлн. рублей (11%). Отчисления также запланированы на такие источники, как общегосударственные вопросы - 1224 трлн. рублей (7%), обслуживание государственного долга - 847 трлн. рублей (4%), межбюджетные трансферты - 767 трлн. рублей (4%), образование - 619 трлн. рублей (3%), здравоохранение - 410 трлн. рублей (2%). В меньшей степени будет финансироваться: культура - 93 трлн. рублей (0,58%), охрана окружающей среды - 77 трлн. рублей (0,49%), СМИ - 68 трлн. рублей (0,43%), спорт - 56 трлн. рублей (0,35%), коммунальные услуги - 39 трлн. рублей (0,24%).

На основании анализа показателей государственного бюджета Российской Федерации в 2014-2018 гг. Можно сделать следующие выводы. После анализа доходов заметны скачкообразные движения доходов: с 2014 по 2015 год он увеличивается, а с 2016 года снижается до минимума в 2017 году - 13,43 трлн. рублей, но через год достигает - 15,26 трлн. рублей - самая высокая стоимость за весь период. Основными источниками доходов с 2017 по 2018 годы являются налог на добычу полезных ископаемых (нефть, газ), доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от нефти и газа, налог на добавленную стоимость и таможенные пошлины. Такие сектора, как акцизы, доходы от использования имущества, принадлежащего Российской Федерации, и дивиденды по акциям оказались менее прибыльными. Изучив динамику расходов, можно отметить, что с 2014 года расходы начинают увеличиваться в положительном прогрессе до 2017 года, где они достигают 16,18 трлн. рублей, а в 2018 году они снизятся до 16,04 трлн. рублей.

Наиболее существенные отчисления за период 2017 - 2018 гг. - это сектора социальной политики, национальной экономики и обороны страны. В период с 2014 по 2018 год наблюдается дефицит бюджета, поскольку государственные расходы превышают доходы. Наименьший дефицит в 2014 году составил 0,39 трлн. рублей, самый большой в 2017 году - 2,75 трлн. рублей, в 2018 году дефицит сократился до 1,33 трлн. рублей, оптимистичной динамики не наблюдалось.

2.2. Анализ налоговой политики РФ

Современная налоговая система России характеризуется множеством проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства на практике выражается в установлении строгих правил налогооблагаемой базы. В конечном итоге это привело к требованию отделить налоговый учет от системы бухгалтерского учета.

Средства нужны для подъема промышленности и сельского хозяйства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынуждено повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не может реально платить все налоги и даже вкладывать средства в расширение производства. Поэтому нередко наступает сокрытие налогов, дефолты, рост теневой экономики.

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся изменения и дополнения, имеющие обратную силу, устраняются ранее введенные льготы, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно обеспечить соблюдение стабильности налогов и правил их сбора в течение значительного периода времени. Налоги не следует пересматривать чаще, чем раз в несколько, например, за 5 лет. В этом случае обо всех запланированных изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены до истечения срока их действия, а не ставиться перед совершенным фактом.

В 2017 году экономика адаптировалась к новым условиям после двукратного снижения цен на нефть, резкого снижения экспорта, включая основные товары, ограниченного доступа к внешнему финансированию, санкционного давления.

В 2018 году разрозненные точки роста сформировались в устойчивую тенденцию и демонстрируют весьма хороший рост (см. Рис. 7, 8).

В результате по итогам года ВВП вырос на 1,2 п.п., перейдя на траекторию роста после снижения на протяжении последних двух лет.

Рисунок 7 - Экономический фон основных тенденций развития экономики страны

Рисунок 8 - Состояние и основные тенденции развития реального сектора экономики

Рост поступлений является следствием кумулятивного эффекта от роста экономики, законодательных инициатив и налогового администрирования (рис. 9).

По оценке Федеральной налоговой службы, 24% указанного прироста поступлений, или +394 млрд рублей - получены за счет повышения эффективности налогового администрирования.

Рисунок 9 - Поступление доходов в консолидированный бюджет

Превышение темпов роста поступлений в федеральный бюджет относительно консолидированных бюджетов субъектов РФ обусловлено законодательным фактором. С 2017 года изменены нормативы распределения по уровням бюджета налога на прибыль и акцизов в пользу федерального бюджета (рис.10).

Рисунок 10 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Кроме того, федеральный бюджет формируют налоги с более высокими темпами роста поступлений, такие как НДПИ, НДС и др. (рис. 11).

Рисунок 11 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2018 г

Налоговая реформа пока в небольшой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных изменений в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Повышение качества налогового администрирования местных налогов во многом зависит от организации взаимодействия территориальных органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Росрегистрации, Роснедвижимости, а также государственных и муниципальных органов власти.

Увеличение поступлений по налогу на прибыль в 2018 году на 520 млрд рублей было обеспечено за счет:

- экономические факторы, в том числе изменение прибыли прибыльных организаций и временной фактор + 41 млрд руб., в том числе:

- норма прибыли - 27 млрд рублей; временные факторы - 14 млрд руб. законодательный фактор + 452 млрд. рублей, в том числе: введение ограничений на списание убытков прошлых периодов - 449 млрд. рублей; налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний - 3 млрд руб. - налоговая администрация + 27 млрд руб.

Рост выручки на 413 млрд. Рублей обеспечили:

- экономические факторы, в том числе инфляционный фактор и рост ВВП - 138 млрд. рублей, в том числе:

- инфляция - 98 миллиардов рублей;

- рост ВВП - 40 млрд. Рублей (рост ВВП на 1,5%); структурно-временные факторы - 54 млрд руб.

Оставшееся увеличение произошло за счет налоговой администрации + 221 млрд руб.

Увеличение акцизных поступлений на 227 млрд. Рублей было обеспечено, в том числе за счет:

- индексация процентных ставок - дополнительно получено 200 миллиардов рублей: 106 миллиардов рублей на табак, 82 миллиарда рублей на нефтепродукты, 7 миллиардов рублей на алкогольную продукцию, 5 миллиардов рублей на вино;

- изменения экономических факторов - дополнительно получено 10 млрд. рублей (в связи с изменениями цен и объемов продаж отдельных видов подакцизной продукции, а также временным фактором);

- налоговая администрация - дополнительно получено 19 млрд. рублей в связи с увеличением продаж алкогольной продукции на 11%, что в основном связано с волновым эффектом совместной деятельности по легализации алкогольной отрасли, проведенной в 2016 году.

НДПИ получил 4,1 трлн рублей, что на 1,2 трлн рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2016 году.

Рост поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в основном обусловлен увеличением поступлений от налога на добычу полезных ископаемых на добычу нефти в результате:

- рост цен на нефть марки Urals в декабре 2017 г. - ноябре 2018 г. на 29,1% (с 40,3 до 52,1 долл. за баррель), в то время как доллар США упал на 13,4% (с 67,7 до 58,6 руб. за доллар) [дополнительно поступило около 667 млрд долл. рублей или + 28,5%];

- повышение базовой ставки налога на добычу нефти в 2018 году на 7,2% (с 857 до 919 рублей за тонну добытой нефти) и дополнительное повышение ставки налога на 306 рублей за тонну добытой нефти [дополнительно 400 миллиардов рублей было получил или + 17,1%].

Налог на добычу газа из природного топлива также наблюдается в связи с увеличением расчетной ставки налога в 2018 году в среднем на 45,7% (с 0,2051 до 0,2695 в январе-сентябре 2018 года и с 0,2051 до 0,3411 в октябре-декабре 2018 года) как В результате изменения порядка определения единицы условного топлива (Eut) по отношению к организациям, являющимся владельцами ЕСГ, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых на газ [дополнительная сумма около 128 миллиардов рублей или 34,7%] также увеличение добычи газа. По данным Росстата, в декабре 2017 года - ноябре 2018 года добыча газа составила 606,6 миллиарда кубометров. м. и увеличился на 9,8% по сравнению с аналогичным периодом в 2018 году [была получена дополнительная сумма около 36 млрд. рублей, или + 9,8%] [2].

Поступления налогов на имущество в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году составили 1250,3 млрд рублей, что на 133,3 млрд рублей, или на 11,9%, больше, чем в 2016 году.

Рост подоходного налога на имущество физических лиц обусловлен следующими основными факторами:

- переход с 2017 года в 21 субъекте Российской Федерации на порядок исчисления налога по кадастровой стоимости с привлечением в налоговый оборот новых объектов, по которым налоговая база ранее не определялась. Совокупное увеличение налоговых поступлений в этих регионах на 1 января 2018 года составило 5,2% по сравнению с 2017 годом;

- применение в 28 регионах коэффициента 0,4 (в 2016 году - 0,2) ко второму налоговому периоду с использованием кадастровой стоимости в качестве налоговой базы (в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Увеличение налога в этих регионах к 2017 году составило 72,7%;

- изменение коэффициента дефлятора, установленного Минэкономразвития России для использования стоимости запасов в качестве базы налогообложения (1,329 вместо 1,147 на 2016 год);

- вступление в силу в 2017 году нормативного правового акта об утверждении результатов новых раундов государственной кадастровой оценки недвижимости;

- увеличение количества налогоплательщиков на 2% и изменение элементов налогообложения (налоговых ставок и (или) льгот) по решениям муниципальных органов.

На рост поступлений налога на имущество организаций в большинстве субъектов Российской Федерации повлияли следующие основные факторы:

- применение налога на имущество в 61 субъекте Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости недвижимости в соответствии со ст. 3782 НК РФ, а также ввод в эксплуатацию новых объектов налогообложения. Общий прирост налоговых поступлений в этих регионах в 2018 году составил 12,5%, или 72 млрд рублей. по отношению к 2017 году;

- изменение в регионах, ранее переведенных на налогообложение недвижимости на основе кадастровой стоимости, элементов налогообложения (налоговых ставок и (или) льгот) в соответствии со ст. 372 ТК РФ;

- изменение ставки налога в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также объектов, которые являются неотъемлемой технологической частью этих объектов (с 1,3% в 2017 году до 1,6% в 2018 году) и другие причины.

Снижение налога на прибыль организаций связано, в частности, с применением федеральной налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации о снижении суммы налога с суммы сбора, уплаченного в систему «Платон», в размере 2,9 млрд. Руб.

Рост доходов от транспортного налога с физических лиц обусловлен:

- увеличение количества объектов налогообложения на 1,9%;

- изменение законодательства субъектов Российской Федерации об элементах налогообложения (налоговые ставки и (или) налоговые льготы);

- сокращение количества физических лиц, пользующихся налоговыми льготами (всего 560 тыс. человек) и размером налоговых льгот (9,9% к 2015 году).

Поступления налога на землю в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2018 году составили всего 186,0 млрд рублей, что на 5,4% больше, чем в 2017 году, в том числе

- поступления налога на землю от организаций составили 140,7 млрд рублей и снизились на 0,2% по сравнению с 2017 годом;

- поступления от земельного налога с физических лиц составили 45,3 млрд рублей, что в 1,3 раза больше, чем в 2017 году.

Основными факторами, влияющими на динамику поступлений земельного налога, являются:

- применение с 2018 года в 42 субъектах Российской Федерации новых раундов государственной кадастровой оценки земель, влияющих на определение налоговой базы;