Файл: Анализ денежных средств (на примере «СТРОЙДОМ»).pdf

Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета является первичный учет, формы бухгалтерского учета, и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Если рассматривать структуру аппарата бухгалтерии ООО «СТРОЙДОМ», то ее можно отнести к централизованному учету, т.е. это когда учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов. Тип структуры организации бухгалтерского аппарата ООО «СТРОЙДОМ» – по вертикали (линейно – штабная), отображена на рис. 2.

Главный бухгалтер

Заместитель главного

бухгалтера

Касса

Материальный отдел

Расчетный отдел

Отдел реализации услуг

Рис. 2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «СТРОЙДОМ»

Материальный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), отвечают за приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование, тут же ведется учет основных средств;

Отдел реализации услуг – входят три бухгалтера и два техника по расчетам, осуществляют учет затрат на производство, калькулируется себестоимость услуг, составляется отчетность о производстве;

Касса – один человек, занимается наличными расчетами;

Расчетный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), осуществляют учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы, учет всех расчетов с работниками предприятия, а также составления отчетности по заработной плате, отдел оснащен компьютерной техникой с программным обеспечением по учету заработной платы.

ООО «СТРОЙДОМ» осуществляет операции с денежной наличностью руководствуясь Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СТРОЙДОМ» имеет кассу. Денежные средства в кассу ООО «СТРОЙДОМ» получают с расчетного счета строго на определенные цели, которые не могут быть использованы не по назначению. Предприятие может хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определен банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем и составляет 120000 рублей.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «СТРОЙДОМ» осуществляют директор и главный бухгалтер. Главный бухгалтер подобрав кандидатуру на должность кассира, заключил с ним договор о полной материальной ответственности, кассиром также подписана должностная инструкция (Приложение № 10). Этот договор передан инспектору по кадрам, который включил его в личное дело кассира. За анализируемый период в ООО «СТРОЙДОМ» дважды менялся кассир. В 2015 году кассиру Потаповой Т.А. было предложено уволиться по собственному желанию после обнаружения в кассе, в ходе внеплановой проверки, недостачи в сумме 1024 руб. 55 коп. Выявленная недостача в кассе отразилась в бухгалтерском учете следующим образом:

---

Отражена недостача денежных средств в кассе	Дт 94
	Кт 50
Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновного лица за недостающие ценности	Дт 73/2
	Кт 94
Отражена сумма погашенного ущерба, причиненного кассиром	Дт 70
	Кт 73/2

Кассир ООО «СТРОЙДОМ» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом выдает квитанцию, подписанную главным бухгалтером и самим кассиром. Так, например 17 октября 2015 года был выписан приходный кассовый ордер № 638 на сумму 150000 рублей. Получена данная сумма от банка «ВТБ 24» по чеку № 6846765, на выдачу заработной платы сотрудникам организации. Оформлена следующая бухгалтерская проводка: Дт 50 Кт 51. В журнале – ордере № 1 сделана соответствующая запись.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. К примеру, в ООО «СТРОЙДОМ» 17 октября 2015 года по расходному кассовому ордеру № 731 были выданы денежные средства Чинакову В.И. в сумме 18100 рублей, отпускные за октябрь, структурное подразделение – автопарк. В бухгалтерии составлена следующая проводка: Дт 70 Кт 50.

Выписываемые приходные и расходные кассовые ордера заместителем главного бухгалтера и подписаны руководителем и главным бухгалтером. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера заполнены четко и ясно чернилами или шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах отсутствуют. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Деньги, по расходному кассовому ордеру отдельному лицу неработающему в ООО «СТРОЙДОМ», выдаются после предъявления им паспорта или иного документа удостоверяющего личность, где проставляется подпись о получении, сумма прописью, дата получения и данные предъявленного документа.

Заработная плата и премия выплачиваются кассиром по платежной ведомости, подписанной руководителем ООО «СТРОЙДОМ» и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Например, 17 октября 2015 года из кассы выдан аванс за октябрь работникам автопарка, по платежной ведомости № 437, на сумму 131900 рублей, всего получили 32 человека, в том числе за одного из них по доверенности. Платежная ведомость подписана бухгалтером – расчетчиком. Книга регистраций платежных ведомостей ведется в расчетном отделе. Сделана следующая бухгалтерская запись: Дт 70 Кт 50. В случае неполучения заработной платы в течении трех дней, неполученные суммы депонируются в установленном порядке и сдаются в банк, данная операция, в бухгалтерском учете, отражается так: Дт 51 Кт 50. По депонированным суммам ведется аналитический учет в расчетном отделе организации.

---

Коммунальные услуги (теплоснабжение, водоснабжение, водоотведение) оплачиваемые населением в кассу ООО «СТРОЙДОМ», отражаются в реестре, в котором указываются фамилия, инициалы и адрес квартиросъемщика, также указывается оплаченная сумма. Так, 17.10.2016 года поступило от населения денежных средств в сумме 47246 руб. 24 коп., данная операция отражена следующей записью: Дт 50 Кт 76/5.

В процессе работы ООО «СТРОЙДОМ», возникают хозяйственные расходы, которые могут быть оплачены только с кассы. К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров, реализуемых частными лицами или сторонними организациями (на­пример, автоуслуги), командировочные расходы и т.д. При возникновении необходимости в таких операциях сотрудникам предприятия выдаются из кассы наличные деньги под отчет с последующим отчетом о произведенных расходах. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц, согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Денежные средства, проходящие через кассу предприятия, являются лишь небольшой частью тех денежных потоков, которыми распоряжается ООО «СТРОЙДОМ», основная же масса приходится на движение по расчетным счетам.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" ООО «СТРОЙДОМ» вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете ООО «СТРОЙДОМ» сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета организации, банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание. Выдача и безналичное перечисление денег банком осуществляется на основании приказа руководителя ООО «СТРОЙДОМ».

---

В ООО «СТРОЙДОМ» открыты следующие рублевые счета.

Дата открытия	Наименование банка
01.11.00.	Филиал АК СБ РФ ОАО Южно-Сахал. отдел. № 8567 Поронайское отдел. 7311/048 пгт Тымовское
01.03.01.	ВТБ 24

Прием и выдача денег или безналичные перечисления осуществляются банком на основании специальных документов, к которым относятся:

Объявления на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Состоит из трех частей самого объявления, квитанции и ордера. В подтверждение о получении денег банк возвращает квитанцию и ордер, оставляя у себя объявление. Квитанция прикладывается к документам кассы, а ордер к документам расчетного счета. К примеру, 18 октября 2015 года в банк ВТБ 24 № 1273 на расчетный счет № 40702810000000000132 на сумму 47246 руб. 24 коп., через кассира ООО «СТРОЙДОМ» Ефремову Л.Е., за коммунальные услуги. В бухгалтерии данная операция отражена таким образом: Дт 51 Кт 50.

В таб. 2.1 наглядно отображен порядок внесения наличных денежных средств на счет в банке.

Таблица 2.1

Порядок внесения наличных денег в банк

№ п/п	Перечень работ	Кассир предприятия	Банк
1	Заполнение бланка объявления на взнос	х
2	Внесение денег	х	х
3	Оформление квитанций и ордера в кассу		х
4	Получение квитанции	х
5	Приложение ордера в кассу к выписке банка	х	х

Денежный чек является приказом предприятия о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы денег. ООО «СТРОЙДОМ» для получения денежных чеков оформляет соответствующее заявление. На ООО «СТРОЙДОМ» по денежному чеку № АЧ 6846765 от 17.10.2015г. были получены денежные средства в сумме 150000 рублей, на выдачу зарплаты сотрудникам, оприходованные по кассе ордером № 638.

Таблица 2.2

Порядок получения наличных денег в банке

	Перечень работ	Предприятие			Банк
№ п/п		бухгалтер	руков-ль гл бух-р	кассир
1	Заполнение всех реквизитов чека и корешка	х
2	Подпись чека		х
3	расписка получателя чека в корешке чека			х
4	Проверка правильности заполнения чека и его оплата				х
5	Получение денег			х

---

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.. Так, 17 октября 2015 Тымовский почтамт платежным поручением № 1025 перечислил на счет ООО «СТРОЙДОМ» коммунальные платежи в сумме 12258 руб. 19 коп.; ГУ УПФ по Тымовскому району платежным поручением № 444 перечислило коммунальные платежи из пенсии пенсионеров в сумме 12540 руб., по данной операции отражена бухгалтерская запись: Дт 51 Кт 76/5; платежным поручением № 233 ООО «СТРОЙДОМ» перечислило НДС в сумме 50000 рублей, по данной операции произведена бухгалтерская запись: Дт 68 Кт 51. При оплате предприятиями – потребителями коммунальных услуг делается запись: Дт 51 Кт 62.

Выписка банка - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого на него банком и, таким образом, является основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Следует отметить, что учёт денежных средств на ООО «СТРОЙДОМ» ведется на должном уровне, однако были выявлены некоторые недостатки, а именно:

• 1. в кассе отсутствует компьютер с соответствующим программным обеспечением, и локальной сетью, что значительно замедляет процесс выборки каких – либо данных для бухгалтерии и планово – экономического отдела;
  2. в бухгалтерии не на полную мощность используются ЭВМ и автоматизированные рабочие места (в частности – не рассчитываются автоматически больничные листы, отпуска, компенсации отпуска; платежные ведомости и счета – фактуры заполняются от руки; и другие подобные недостатки);
  3. отсутствует комплекс бухгалтерских программ, позволяющий воедино объединить весь учет денежных средств.

Существуют в ООО «СТРОЙДОМ» и недостатки в организации контроля сохранности и использования денежных средств:

1. нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег;
2. дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в ООО «СТРОЙДОМ» они хранятся в сейфе главного бухгалтера;
3. имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером неза-

---