Файл: Анализ денежных средств (на примере «СТРОЙДОМ»).pdf

полненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

1. разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка, хотя выдача и прием денег должны производиться только день их составления.

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии ООО «СТРОЙДОМ», следует отметить, что на общем фоне пренебрежения большинством требований, предъявляемых к заполнению первичных документов и бухгалтерских регистров, учёт операций по денежным счетам в ООО «СТРОЙДОМ» ведётся на должном уровне. В основном это происходит за счет строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, при чём предприятие постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и других контролирующих органов. Однако при всей строгости и регламентированности нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.

Главный бухгалтер, занимающийся ведением операций по расчётному и прочим счетам в банке, не в состоянии выполнять свои непосредственные обязанности. Всю работу по учёту денежных средств следует возложить на кассира предприятия. Это позволило бы улучшить качество производимых работ и получаемой от учёта информации не только на этом участке, но и всей бухгалтерии в целом за счёт высвобождения времени у главного бухгалтера и переброски его на организацию и постановку учёта на других участках.

Основываясь на данные бухгалтерского учета, предприятиям любой формы собственности, необходимо проводить регулярный анализ самых ликвидных активов предприятия – денежных средств.

2.2. Анализ операций с денежными средствами в ООО «СТРОЙДОМ»

Сбой финансовых потоков вызывает спазм лик­видности со всеми вытекающими последствиями. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределен­ность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В таб. 2.3 рассчитаны показатели, на основе которых делается анализ остатков и поступлений денежных средств ООО «СТРОЙДОМ», его проводят на основании формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». 

---

Таблица 2.3

Анализ остатков на начало года и поступлений денежных средств (тыс. руб.)

Наименование показателя	2016 г.	в % ко всем ден. средст-вам	2017г.	в % ко всем ден. средст-вам
Остаток денежных средств на начало года	50	0,17	17	0,03
Поступило денежных средств	30009	99,83	48857	99,97
Всего денежных средств, в т.ч.	30059	100	48874	100
- выручка от продажи работ, услуг	27689	92,11	48849	99,95
- прочие поступления	2320	7,72	8	0,02

Анализ данных таб. 2.3 показывает, что: за период с 2016 по 2017 годы остаток денежных средств на предприятии на начало года уменьшался; поступление денежных средств ежегодно увеличивалось – связано это с тем, что руководство ООО «СТРОЙДОМ» направило свои усилия на борьбу со злостными неплательщиками, а так же с ежегодным увеличением тарифов на услуги, предоставляемые предприятием; выручка за 2017 год значительно увеличилась по отношению к прошлым периодам и составила 48849 тыс. руб., в процентном соотношении данное увеличение составило к данным 2016 года – 76,4 %, по прочим поступлениям наблюдается тенденция к уменьшению на 2312 тыс. руб. к 2016 году.

Далее имеет смысл рассмотреть направление денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия.

Таблица 2.4

Анализ использования денежных средств (тыс. руб.) на ООО «СТРОЙДОМ»

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	Темпы прироста
			к 2015 г.	к 2016 г.
Направленно денежных средств всего, в т.ч.	30042	48791	75,1	62,4
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	3594	3154	37,6	-12,2
на оплату труда	23641	34561	91,8	46,2
на расчеты с внебюджетными фондами	0	705	-65,5	-
на выдачу подотчетных сумм	0	0	-	-
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	0	0	-	-
на расчеты с бюджетом	2207	9899	281,2	348,5
прочие выплаты, перечисления и т.п.	581	385	-56,6	-33,7
приобретение объектов основных средств	19	87	-	357,9

---

Данные таб. 2.4 показывают следующие изменения:

1. темп прироста денежных средств, направленных на оплату товаров (работ, услуг) уменьшился на 12,2 % к показателям 2016 года, это свидетельствует о более рациональном использовании оборотных средств предприятия, а увеличение показателя на 37,6 % к данным 2015 года, говорит о росте цен на закупаемые виды товаров (работ, услуг);
2. расходы на оплату труда существенно увеличились и составили 10920 тыс. руб. по отношению к показателю 2016 года, а к данным 2015 года эта разница составила 16537 тыс. руб., такие значительные изменения связаны с увеличением зарплаты на ООО «СТРОЙДОМ»;
3. анализируя показатели расчетов с внебюджетными фондами, бросается в глаза тот факт, что в 2015 году во внебюджетные фонды предприятие перечислило гораздо большее количество денежных средств, нежели в 2016 году (0 тыс. руб.), а в 2017 году (705 тыс. руб.), данное обстоятельство объясняется тем, что руководство ООО «СТРОЙДОМ» в первую очередь выплачивает заработную плату и закупает сырье и материалы, необходимые для непрерывного производственного процесса, невзирая на постоянно растущую задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
4. рассматривая показатели выплаты подотчетных сумм, необходимо отметить, что 2016 – 2017 годах по данной статье не отражены суммы выплат (в связи с тем, что эти данные отражались в прочих выплатах), то же самое произошло и с показателями расходов на оплату машин, оборудования и транспортных средств;
5. значительные изменения произошли по показателям расчетов с бюджетом, к данным 2016 года темп прироста составил 348,5 %, а к данным 2015 года 281,2 %, такое изменение связано с тем, что предприятие в 2017 году перечислило гораздо большую сумму налога на добавленную стоимость, чем за период 2015-2016 годы;
6. по прочим выплатам наблюдается тенденция к уменьшению.

В целом по предприятию расходуемых денежных средств стало заметно больше, лишь небольшие изменения произошли в самой структуре (одни показатели незначительно уменьшились, другие увеличились).

Таблица 2.5

Анализ остатков денежных средств на конец отчетного периода (тыс. руб.)

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	Изменения
			к 2015 г.	к 2016 г.
Остаток денежных средств на конец года, в т.ч.	17	83	33	66
- в кассе	6	27	11	21
- на расчетных счетах	11	56	22	45

---

Остаток денежных средств на конец 2017г. составил 83 тыс. руб., что на 66 тыс. руб. больше к 2016 г.., и на 33 тыс. руб. выше показателя 2015 г. Из них на расчетных счетах в банках остаток составил 56 тыс. руб. (что больше показателя 2016г. на 45 тыс. руб., и выше данных 2015г. на 22 тыс. руб.), в кассе предприятия остаток равен 27 тыс. руб.

Подводя итог по вышеперечисленным показателям, были сделаны следующие выводы:

- предприятие увеличило собираемость денежных средств, как в рублевом, так и в процентном соотношении;

- более 90 процентов доходов приходится на выручку от реализации работ, услуг;

- основная доля средств используется на выплату заработной платы, далее на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, остальная часть средств расходуется по прочим статьям.

Далее целесообразно рассмотреть методику анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств в следующей таблице.

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
	2015г.	2016г.	2017г.
1	2	3	4
Состояние на начало отчетного периода, в т.ч.:
Запасы	5328	5789	5824
Дебиторы	11251	22319	29537
Кредиторы	5192	17686	39127
Основные средства	143	1789	17577
Операции за отчетный период, в т.ч.:
Реализация	41345	56607	77720
Расчеты с поставщиками	3062	3967	3678
1	2	3	4
Расходы по оплате труда	20167	30987	39155
Приобретение основных средств	2037	17901	8179
Начислено амортизации	136	2871	3896
Состояние на конец периода, в т.ч.:
Запасы	5789	5824	6017
Дебиторы	22319	29537	34450
Кредиторы	17686	39127	55907
Основные средства	1789	17577	23801

---

Пользуясь приведенными выше формулами, вычислим:

1. Объем закупок материалов

2015г. 15556=3062+(17686–5192)

2016г. 25408=3967+(39127–17686)

2017г. 20458=3678+(55907–39127)

2) Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции

2015г. 15095 =15556–(5789–5328)

2016г. 25373=25408–(5824–5789)

2017г. 20265=20458–(6017–5824)

3) Денежные поступления от дебиторов

2015г. 30277=41345–(22319–11251)

2016г. 49389=56607–(29537–22319)

2017г. 72807=77720–(34450–29537)

Исходя из полученных показателей, следует, что руководство ООО «СТРОЙДОМ» направило свои усилия на работу с дебиторами в плане своевременного погашения дебиторской задолженности, что в результате положительно отразилось на показателях 2017 года по отношению к предыдущим периодам.

В таб. 2.6 даны результаты балансировки движения денежных средств.

Таблица 2.6

Анализ движения денежных средств за 2014 – 2016 годы

	Прибыли и убытки			Оборотный капитал			Денежные средства
	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.		2015г.	2016г.	2017г.
1. Поступления средств, в тыс. руб.:
реализация продукции	41345	56607	77720	41345	56607	77720		—	—	—
прирост запасов	—	—	—	461	35	193		—	—	—
денежные средства	—	—	—	—	—	—		30277	49389	72807
2. Расходы, в тыс. руб.:
материальные затраты	15095	25373	20265	—	—	—		—	—	—
закупка материалов	—	—	—	15556	25408	20458		3062	3967	3678
оплата труда	20167	30987	39155	20167	30987	39155		20167	30987	39155
приобретение основных средств	—	—	—	2037	17901	8179		2037	17901	8179
амортизация	136	2871	3896	—	—	—		—	—	—
3. Чистые поступления
(расход)средств, в тыс. руб.	6037	-2624	14404	4136	-17654	10121		5101	-3466	21795

---