Файл: Анализ денежных средств (на примере «СТРОЙДОМ»).pdf

Данные таб. 2.6 свидетельствуют о том, что в 2015 году приток оборотного капитала возник за счет полученной прибыли – 6037 тыс. руб. суммированной с начисленной амортизацией (136 тыс. руб.), за минусом расходов на приобретенные основные фонды предприятия – 2037 тыс. руб. Чистый приток денежных средств (5101 тыс. руб.) получился за счет:

• • сумм притока – прибыль (6037 тыс. руб.), амортизация (136 тыс. руб.), увеличение кредиторской задолженности (12494 тыс. руб.);
  • сумм оттока – приобретение основных фондов (2037 тыс. руб.), увеличение запасов (461 тыс. руб.), рост дебиторской задолженности (11068 тыс. руб.).

Показатели 2015 года позволяют сделать следующие выводы: отток оборотного капитала образовался за счет полученного убытка (– 2624 тыс. руб.), плюс начисленная амортизация (2871 тыс. руб.), за минусом расходов на приобретенные основные фонды предприятия – 17901 тыс. руб.

Чистый расход денежных средств (– 3466 тыс. руб.) получился за счет: сумм притока – прибыль (– 2624 тыс. руб.), амортизация (2871 тыс. руб.), увеличение кредиторской задолженности (21441 тыс. руб.); сумм оттока – увеличение основных фондов (17901 тыс. руб.), рост запасов (35 тыс. руб.), увеличение дебиторской задолженности (7218 тыс. руб.).

В рассматриваемом периоде приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли — 14404 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 3896 тыс. руб. минус затраты на приобретение основных средств в сумме 8179 тыс. руб. Чистый приток денежных средств в сумме 21795 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (14404 тыс. руб.), амортизации (3896 тыс. руб.), роста кредиторской задолженности (16780=55907–39127). Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (8179 тыс. руб.), ростом запасов на сумму 193 тыс. руб. (6017–5824), ростом дебиторской задолженности в сумме 4913 тыс. руб. (34450–29537).

На основе изучения движения, состава и остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках, и их анализа, целесообразно рассмотреть платежеспособность исследуемого предприятия.

Приступая к оценке платежеспособности ООО «СТРОЙДОМ», в первую очередь необходимо ознакомиться с планом до­ходов и расходов по операционной и финансовой деятельности за рассматриваемый период (2015 – 2017 годы).

Таблица 2.7

Сбалансированность денежных потоков за 2015 год, тыс. руб.

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	ИТОГО
Приход	4800	6930	6490	8340	26560
Расход	5300	6200	10500	7800	29800

---

Данные показывают превышение доходов над расходами денежных средств в I (500 тыс. руб.) и III (4010 тыс. руб.) кварталах. Такая разница объясняется тем, что в первом квартале предприятием было запланировано приобретение основных средств на сумму 2300 тыс. руб., а в третьем квартале расходуются практически все денежные средства имеющиеся в наличии в связи с подготовкой к отопительному сезону.

Таблица 2.7

Сбалансированность денежных потоков за 2016 год, тыс. руб.

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	ИТОГО
Приход	5480	7100	7900	9600	30080
Расход	5160	5900	11060	8000	30120

Анализ показал, что в 2016 году расход денежных средств в третьем квартале запланирован больше прихода на 3160 тыс. руб., причина та же что и в 2015 году – сезонный характер работ.

Таблица 2.8

Сбалансированность денежных потоков за 2017 год, тыс. руб.

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	ИТОГО
Приход	9600	11230	13200	14800	48830
Расход	8710	10240	16510	13300	48760

Исходя из данных видно, что показатели планирования денежных потоков на 2017 год, аналогичны показателям 2016 года, в плане превышения расходов над поступлением в третьем квартале.

В таб. 2.9 денежные потоки сгруппированы, таким образом, чтоб была возможность сравнить плановые показатели по видам за три анализируемых года.

Таблица 2.9

Динамика денежных потоков за 2015 – 2017 годы, тыс. руб.

	остаток на начало года	поступило	направлено	остаток на конец года
План
2015 год	3290	26560	29800	50
2016 год	50	30080	30120	10
2017 год	10	48830	48760	80

---

По данным таб. 2.9 наблюдается увеличение показателей поступления и расходования денежных ресурсов предприятия. Так в 2017 году поступающие объемы денежных средств увеличились на 18750 тыс. руб. к данным 2016 года, и на 22270 тыс. руб. к данным 2015 года. Такой прирост объясняется повышением тарифов на жилищно – коммунальные услуги. Расходная часть то же заметно приумножила свои показатели (18640 тыс.руб. к 2016г.; 18960 тыс.руб. к 2015г.), благодаря увеличению в 2017 году поступлений.

Для оперативного управления платежеспособностью на ООО «СТРОЙДОМ» составляется платежный, который дает воз­можность финансовым службам предприятия осуществлять опера­тивный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

Платежный календарь составлен на основе данных об отгрузке и реализа­ции продукции, о закупках средств производства, документов о рас­четах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков (таб. 2.10). Для примера рассмотрим данные за период с 15 июля по 31 июля 2017 года.

Таблица 2.10

Оперативный платежный календарь на 01 августа 2017 года

Платежные средства	Сумма тыс. руб.	Платежные обязательства	Сумма тыс. руб.
Остаток денежных средств:		Выплата заработной платы	1510
в кассе	70	Отчисления в фонд социальной защиты
на счетах в банке	620
Ценные бумаги	-	Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	630
Поступление денежных средств на 01.08.2017		Оплата счетов поставщиков и подрядчиков	510
от реализации продукции (услуг)	1630	Оплата процентов за кредиты банка	-
от прочей реализации	10	Возврат кредита	-
от финансовой деятельности	-	Погашение прочей кредиторской задолженности	40
Авансы, полученные от покупателей	-	Прочие платежи	-
Кредиты и займы	-
Погашение просроченной дебиторской задолженности	20	Итого	2690
Прочие	-	Превышение платежных средств над обязательствами	-340
Баланс	2350	Баланс	2350

---

Для определения текущей платежеспособности необходимо пла­тежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату. В данном случае коэффициент равен 0,9 (2350 / 2690), что является немного ниже необходимого, т.к. идеальным вариантом считается, если коэффици­ент составляет единицу или немного больше. Данный коэффициент (0,9) периодически меняет свое значение. Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств.

В первую очередь следует установить выполнение плана по по­ступлению денежных средств от операционной и финансовой деятельности и выяснить причины отклонения от пла­на. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета пред­приятия, перерасходы могут привести к финансовым затруднениям. Расходная часть финансового плана предприятия анализируется, выясняются причины перерасхода. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денеж­ных средств для обеспечения стабильной платежеспособности пред­приятия в перспективе.

Таблица 2.11

Сравнение планируемых денежных потоков с фактическими, тыс. руб.

Период		остаток на начало года	поступило	направлено	остаток на конец года
2015 год	План	3290	26560	29800	50
	Факт	3295	24615	27860	50
	Изменения	-5	1945	1940	0
2016 год	План	50	30080	30120	10
	Факт	50	30009	30042	17
	Изменения	0	71	78	-7
2017 год	План	10	48830	48760	80
	Факт	17	48857	48791	83
	Изменения	-7	-27	-31	-3

---

Группировка данных таб. 2.11 показала, что:

• в 2015 году реальное поступление денежных средств оказалось меньше планируемого на 1945 тыс. руб., это произошло за счет того, что предприятие – должник ООО «Тымовская лесозаготовительная компания» отсрочило платеж в сумме 1950 тыс. руб. до января 2016 года, в связи с финансовыми затруднениями. В результате этого предприятие не смогло ответить по своим обязательствам на данную сумму, а план расходов на 2016 год был скорректирован;
• за 2016 год запланированные показатели поступлений и расходования средств немного превысили фактические (71 тыс. руб. – приход, 78 тыс. руб. – расход), в результате того, что недобросовестные организации – потребители периодически оказываются неплатежеспособными;
• по данным 2017 года заметна «творческая» работа экономиста ООО «СТРОЙДОМ» в плане составления прогноза доходов и расходов, так как видны избытки поступивших денежных средств в сумме 27 тыс. руб., а соответственно и

большее расходование данных средств на нужды предприятия.

Процесс анализа завершается прогнозированием и оптимизаци­ей денежных потоков путем выбора наилучших форм их организа­ции на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

Итак, во втором разделе выпускной квалификационной работы дана краткая характеристика ООО «СТРОЙДОМ», рассчитаны коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия, рассмотрен бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетным счетам. Сделан анализ остатков и движения денежных средств, оценена платежеспособность ООО «СТРОЙДОМ» на основе изучения потоков денежных средств. Таким образом, возникает необходимость разработать мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе было рассмотрено происхождение денег, их значение и функции. Дано понятие денежных средств. Освещены принципы и задачи бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Приведена схема взаимосвязи показателей денежных потоков предприятия и факторов, определяющих их величину. Описано современное состояние и проблемы бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Определены основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств и расчетных операций на предприятии. Расписаны основные методы анализа денежных средств, дано описание и содержание основных источников информации для анализа.

---