Файл: «Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности».pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 100
Скачиваний: 2
Таблица 1
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
|
I. Внеоборотные активы |
||
строка 1180 «Отложенные налоговые активы» |
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода |
III. Капитал и резервы |
||
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода |
IV. Долгосрочные обязательства |
||
строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода |
Таким образом, в таблице представлены те показатели бухгалтерского баланса, которые при правильном заполнении форм должны совпадать. Далее в таблице 2 рассмотрим взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса с отчетом об изменениях капитала.
Таблица 2
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс |
Отчет об изменениях капитала |
|
III. Капитал и резервы |
I. Движение капитала |
|
1 |
2 |
3 |
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал» |
|
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» |
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал» |
|
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» |
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
строка 1360 «Резервный капитал» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал» |
|
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» |
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал» |
|
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» |
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
строка 1300 «Итого капитал» |
графа «На 31 декабря отчетного года» |
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» |
|
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» |
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» |
Далее в таблице 3 рассмотрим то, как взаимосвязаны показатели бухгалтерского баланса с отчетом о движении денежных средств.
Таблица 3
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс |
Отчет о движении денежных средств |
|
II. Оборотные активы |
||
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» |
графа «На конец отчетного периода» |
строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» |
строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» |
Также важно представить в таблице 4 взаимосвязь показателей отчета о финансовых результатах и отчета об изменениях капитала.
Таблица 4
Взаимосвязь показателей
Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала
Отчет о финансовых результатах |
Отчет об изменениях капитала |
I. Движение капитала |
|
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год» |
либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» |
либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Таким образом, отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.
Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.
1.3. Методика анализа показателей годовой бухгалтерской отчетности организации
Методика анализа бухгалтерской отчетности представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика анализа бухгалтерской отчетности коммерческой организации включает последовательность, периодичность и сроки проведения аналитического исследования; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов анализа.[7]
Для отображения объективного финансового состояния предприятия используются несколько методов: чтение бухгалтерской отчетности; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ; метод финансовых коэффициентов.[8]
Чтение бухгалтерской отчетности – общее ознакомление с финансовым положением по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. По данным отчетности выясняется имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы; финансовые результаты, регулярно генерируемые данным предприятием; изменения в капитале собственников; ликвидность предприятия.[9]
Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности в разные периоды деятельности. Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:
1) простое сравнение статей отчетности и изучение причин их изменений;
2) анализ изменения статей отчетности по сравнению с колебаниями других статей.
Вертикальный (структурный) анализ осуществляют для определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными предыдущего периода. Его можно проводить по исходной или агрегированной отчетности. Вертикальный анализ баланса позволяет рассмотреть соотношение между внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом, определить структуру капитала по его элементам.
Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц чаще всего применяются одновременно. Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений параметров отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, т. е. осуществляется прогнозный анализ.[10]
Сравнительный (пространственный) анализ проводят на основе внутрихозяйственного сравнения отдельных показателей предприятия и межхозяйственных показателей аналогичных компаний-конкурентов. Факторный анализ – это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и статистических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть, как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез). При прямом способе анализа результативный показатель разделяют на составные части, а при обратном – отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Для достижения более высокой точности результатов необходимо постоянно корректировать набор показателей и значения коэффициентов весового влияния каждого показателя с учетом вида экономической деятельности и других перечисленных условий.
Метод финансовых коэффициентов – расчет отношений данных бухгалтерской отчетности и определение взаимосвязей показателей. При проведении аналитической работы следует учитывать следующие факторы:
1) эффективность применяемых методов планирования;
2) достоверность бухгалтерской отчетности;
3) использование различных методов учета (учетной политики);
4) уровень диверсификации деятельности других предприятий;
5) статичность применяемых коэффициентов.
Методика анализа и оценки финансовой деятельности коммерческой организации должна включать три основных этапа.
Первый этап. Выделяются основные (главные, приоритетные) вопросы деятельности фирмы.
Второй этап. Разрабатывается система показателей, наилучшим образом характеризующая различные функции и подсистемы организации, а также критерии оценки и пороговые значения показателей.
Третий этап. Выявляются взаимосвязи между показателями, проводится факторный анализ, грамотно в логической последовательности формулируются выводы, разрабатываются ряд предложений и варианты их реализации.
При этом главным является обеспечение системности, взаимосвязи между отдельными блоками анализа и единства результатов расчетов по каждому разделу.[11] В рамках данной работы рассмотрим лишь наиболее популярные показатели, применяемые в анализе бухгалтерской отчетности. В таблице 5 представлен алгоритм оценки финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности.
Таблица 5
Технология и этапы анализа и оценки финансовой деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
Этапы анализа финансового состояния |
Поэтапные результаты анализа финансового состояния |
1. Исходные данные |
Баланс организации, отчет о финансовых результатах и их использовании |
2. Предварительная оценка (актив, пассив, имущество) |
Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей |
3. Анализ финансовой устойчивости: |
Определяется тип финансовой устойчивости. |
4. Анализ ликвидности баланса |
Оценка текущей и перспективной ликвидности и определение значений коэффициента ликвидности |
5. Анализ платежеспособности |
Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода |
6. Анализ и оценка финансовой деятельности коммерческой организации |
Динамика показателей прибыли, деловой активности, рентабельности на начало и конец анализируемого периода |