Файл: Налоговый учет по акцизу(Понятие и сущность акциза).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 48
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие и сущность акциза
1.2. Объект обложения и плательщики акцизов
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО АКЦИЗАМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Роль акцизов в формировании бюджетов Российской Федерации
2.2. Анализ изменений налогового законодательства в учете акцизов
Таблица 2.2.
Динамика стоимости табачных изделий
В официальных заявлениях озвучено, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Минздрава. В подтверждение эффективности этой политики приводится статистика: сокращения производства сигарет в стране на треть с 2005 года, уменьшения количества курильщиков на 9%. [17]
Поправки в налоговый кодекс сделали подакцизными товарами не только табачные изделия. С первого января 2017 года в эту группу попали кальяны, электронные сигареты и жидкости для их заправки.
Скрытый налог, которым обложены бензин, дизельное топливо, моторные масла, в конечном счете оплачивает рядовой автомобилист. В 2018 году, посмотрев на динамику роста стоимости топлива, правительство решило попридержать второе повышение акцизных ставок. Первое было проведено 1 января 2018 года, как и предусматривал Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.[4]
Планируется, что в ближайшее время Минфин предложит кабинету министров изменения к Федеральному закону от 5 декабря 2017 г. № 362-ФЗ. Они должны предусматривать снижение налоговых ставок на бензин и дизельное топливо.[3] Если этого не произойдет, то цены продолжат расти в соответствии с приведенной ниже диаграммой. (рисунок 2.1.)
Рисунок 2.1. Динамика акцизов на бензин
Пока налоговый кодекс предусматривает, что в следующем году с каждой тонны бензина надо будет заплатить налогов больше на 422 рубля, а с тонны дизельного топлива — 283 рубля. Так что, если ничего не изменится, стоимость бензина к концу 2019 года может достигнуть рекордных показателей.[16]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары: табак, алкоголь, автомобили и др. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатель предусматривает и ряд исключений. Налоговая база по каждому подакцизному товару рассчитывается отдельно. Ставки по акцизам применяются твердые, в процентах и комбинированного характера. Значения ставок регулярно изменяются, как правило, в сторону повышения.
В гл. 22 НК РФ подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.
Положительным моментом применения акцизных рычагов регулирования спроса является стабильный приток средств в бюджет. Повышение за счет акцизов цены вредных для здоровья товаров может уменьшить потребление и снизить негативные последствия их использования (автомобили, табак, алкоголь). Эту точку зрения разделяют не все специалисты, указывая, что потребитель в таком случае стремится перейти на более дешевые аналоги того же товара и эффект может оказаться обратным.
Постоянное повышение налогового бремени отрицательно сказывается и на экономике в целом.
Ставки по акцизам в п. 1 ст. 193 НК РФ установлены сразу на три года вперед (на 2018, 2019 и 2020 гг.). На ряд товаров в течение этого срока ставки будут постепенно повышаться, для некоторых товаров они останутся на прежнем уровне.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
- Постановление Правительства РФ от 09.11.2017 N 1344 "Об утверждении перечней пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции"
- Федеральный закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2018) "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов"
- Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Основная литература
- Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: «Финансы и статистика», 2014г.
- Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран) Учебно-методический комплекс. — М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2017. — 568 с.
- Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 2015. - 240с.
- Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для Вузов. -6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.-576с
- Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 368 c.
Периодические издания
- Коноплянник Т.М. Бухгалтерская отчетность как информационная база инновационной стратегии предприятия // Проблемы бухгалтерского учета, экономического анализа и статистики. Научная сессия профессорско-преподавательского состава, научных работников и аспирантов по итогам НИР 2012 года: Сборник докладов, 2013.—61-63с.
- Коноплянник Т.М. Регулярный менеджмент как концепция управления финансовой деятельностью предприятия//Проблемы современной экономики,2016 No 3-4.—150-153 с.
- Николаенко А.В.К вопросу об особенностях развития интеграции стран азиатско-тихоокеанского региона//Проблемы современной экономики, 2016 No 3-4. —262-263 с.
- Николаенко А.В. Налоговый анализ в системе управления предприятием//Управленческий учет,2011No 2. —83-87 с.
- Николаенко А.В. Некоторые аспекты применения знаний //Теоретические и прикладные проблемы социальных наук. Сборник научных трудов. Балтийская педагогическая академия. Санкт-Петербург,2014.—47-48 с.
Электронные ресурсы
- Акцизы и их роль в формировании бюджетов. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/akcizy_i_ih_rol_v_formirovanii_byudzhetov/
- Изменение ставок акцизов с 2019 года. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://vesbiz.ru/nalogi/kak-izmenyatsya-akciznie-sbori.html
- Изменение ставок акцизов в 2019 году[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn19/news/tax_doc_news/8483945/
- Исчисление акциза: формулы, порядок уплаты и особенности расчета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/poryadok-ischisleniya.html
- Новые налоговые правила 2019: откорректированный механизм расчёта имущественных пошлин, расширенный перечень подакцизных товаров и др. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://zakonguru.com/nalogi-2/novye-pravila.html
- Плательщики акцизов. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/platelshhiki-aktsizov.html
- Что такое акциз. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/akciz/
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 2.1.
Таблица ставок акцизов с 1 января 2019 по 31 декабря 2021
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
||
|
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно |
|
|
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: |
|||
|
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и уплачивающим авансовый платеж акциза |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза |
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
115 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Вся остальная спиртосодержащая продукция |
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков) |
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков) |
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
|
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки |
18 рублей за 1 литр |
19 рублей за 1 литр |
20 рублей за 1 литр |
|
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) |
5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
6 рублей за 1 литр |
|
Сидр, пуаре, медовуха |
21 рубль за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
23 рубля за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
36 рублей за 1 литр |
37 рублей за 1 литр |
38 рублей за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения |
14 рублей за 1 литр |
14 рублей за 1 литр |
15 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива |
21 рубль за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
23 рубля за 1 литр |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
39 рублей за 1 литр |
41 рубль за 1 литр |
43 рубля за 1 литр |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный |
3 050 рублей за 1 кг |
3 172 рубля за 1 кг |
3 299 рублей за 1 кг |
|
Сигары |
207 рублей за 1 штуку |
215 рублей за 1 штуку |
224 рубля за 1 штуку |
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
2 938 рублей за 1 000 штук |
3 055 рублей за 1 000 штук |
3 177 рублей за 1 000 штук |
|
Сигареты, папиросы |
1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук |
1 966 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук |
2 045 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 778 рублей за 1 000 штук |
|
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
5 808 рублей за 1 кг |
6 040 рублей за 1 кг |
6 282 рубля за 1 кг |
|
Электронные системы доставки никотина |
48 рублей за 1 штуку |
50 рублей за 1 штуку |
52 рубля за 1 штуку |
|
Жидкости для электронных систем доставки никотина |
12 рублей за 1 мл |
13 рублей за 1 мл |
14 рублей за 1 мл |
|
Автомобили легковые: |
|||
|
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
47 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
51 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно |
454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно |
743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
804 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно |
1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно |
1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) |
1 354 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
1 464 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Автомобильный бензин: |
|||
|
не соответствующий классу 5 |
13 100 рублей за 1 тонну |
13 100 рублей за 1 тонну |
13 624 рубля за 1 тонну |
|
класса 5 |
12 314 рублей за 1 тонну |
12 752 рубля за 1 тонну |
13 262 рубля за 1 тонну |
|
Дизельное топливо |
8 541 рубль за 1 тонну |
8 835 рублей за 1 тонну |
9 188 рублей за 1 тонну |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
5 400 рублей за 1 тонну |
5 616 рублей за 1 тонну |
5 841 рубль за 1 тонну |
|
Авиационный керосин |
2 800 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
2 800 рублей за 1 тонну |
|
Средние дистилляты |
9 241 рубль за 1 тонну |
9 535 рублей за 1 тонну |
9 916 рублей за 1 тонну. |