Файл: Налоги как цена услуг государства (Функции налогов).pdf

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- лесной налог;

- налог с продаж;

- налог на имущество предприятий;

Местные налоги – считаются третьим уровнем, т.е. это налоги районов, городов, поселков и т.д.. Представительные органы городов Санкт- Петербурга и Москвы имеют полномочия на установление как местных, так и региональных налогов.

К местным налогам относятся:

- налог на землю;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- сбор за право использования местной символики;
- сборы на содержание милиции, нужды образования, благоустройство и т.д.;

- налог на перепродажу вычислительной техники и компьютеров;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор владельцев собак;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за участие в бегах;

- налог на рекламу;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

- сбор за проведение кино и телесъемок;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- сбор за уборку территории;

Главной частью региональных и местных налогов является отчисления от федеральных налогов.

Функции налогов. Роль налогов в развитии государства.

Роль налогов и социально – экономическая сущность проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Они показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Государство в лице законодательных или представительных органов власти перед взиманием налогов должно определить элементы налога. Элементом налога является принцип построения и организация налогов. К ним относятся:

- налоговая база,

- объект налогообложения;

- налогоплательщик;

- порядок исчисления;

- налоговая ставка;

---

- налоговые льготы;

- единица обложения;

- налоговый оклад;

- срок уплаты налога;

- порядок и способы уплаты;

- источник налога;

- налоговый период;

Субъектом или же налогоплательщиком являются организации или физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Под организацией в налоговом законодательстве понимаются юридические лица, которые образовались в соответствии с законодательством Российской Федерации, а так же иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью в созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица, плательщики налога разделены на две группы:

- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской федерации;

- физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;

К резидентам относятся физические лица, которые находятся на территории Российской Федерации не менее сто восьмидесяти трех дней в календарном году. Если же физическое лицо на территории Российской Федерации находится меньше сто восьмидесяти трех дней в календарном году, то он не считается налоговым резидентом.

Всеми государства с рыночной экономикой используются налоги. Он используется как метод прямого воздействия на бюджетные отношения и через систему льгот и санкций воздействуют на производителей товаров, услуг и работ. С помощью налогов государство решает вопросы связанные с социальными, экономическим и другими общественными проблемами.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они появились в тот момент, когда появилось государство, и является основным источником средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С того времени в мире многое что поменялось. Новые черты приобрели функции и задачи государства. Осталось неизменным только одно – предназначение налога. Оно было и остается объектом обеспечения государства. Только роль стала более многоплановой.

Проблема с налогами является одной из сложнейших в практике осуществления проводимая в стране экономической реформы. Скорее всего, нету такого аспекта, который бы набирал столько же критики и поддавался бы таким же жарким дискуссиям и объектом анализа и противоречивых идей по ее реформированию. От нее во многом зависит успех экономической сферы, так как налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений.

---

В данном разделе я подробно охарактеризую функции и роли налогов в экономике Российской Федерации.

Под термином налог мы понимаем обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с физических или юридических лиц.

Налоги проявляются в четырех нижеперечисленных функциях:

Фискальную

Регулирующую

Социальную

Контрольную

Фискальная функция налогов она характерна для всех государства и она существовала и развивалась во все периоды развития государств. В помощью данной функции формируются государственные материальные условия и государственные финансовые ресурсы государства для его функционирования. Основной ее задачей является обеспечить доходную базу бюджета всех уровней. Таким образом, понятие фискальной функции становится более широким, нежели функция обеспечения участия населения в формировании форда финансирования общегосударственных потребностей.

Во многих развитых странах налоговое время юридических лиц выше, чем на физических лиц, так как такое построение налоговой системы является более эффективным стимулом для развития экономики. Таким образом снижается рост числа безработных – физических лиц на юридические , тем самым увеличивается рост производства.

Конечно же, реализация фискальной функции налогов имеет субъективные и объективные ограничения. Приходится прибегать к поискам других форм доходов, когда не хватает налоговых поступления и при этом невозможно сократить государственные расходы. Другие формы дохода – это обращение к местным, региональным государственным займам. Отсюда и появляется государственный долг.

При появлении государственного долга за счет бюджета требуется повысить налоги в будущем (введение новых налогов, повышение налоговых ставок) . Это может вызвать недовольство налогоплательщиков и спад производства, что пробудит на размещение новых займов. Может возникнуть опасность финансовой пирамиды, а это финансовый крах. Яркий тому пример отечественный опыт: чрезмерные масштабы выпуска ГКО вызвали дефолт и девальвацию рубля в августе 1998г., а финансовый кризис 2009 г. Привел к спаду производства и соответственно к уменьшению поступления по налогу на прибыль организаций на 45% по сравнению с 2008г.

Так как величина поступления налогов в бюджет непосредственно зависит от величины доходов плательщиков, доля средств поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в период спада деловой активности снижается.

---

Регулирующая функция особое значение имеет в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на социальные и экономические процессы. Эта функция связана с распределение налоговых платежей между физическими и юридическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Эта функция регулирует доходы разных групп населения.

Цель применения налоговых льгот – уменьшение размера налоговых обязательств плательщика. Льготы могут подразделяться на скидки, изъятие, налоговый кредит, все зависит от того на изменение какого элемента структуры налога они направлены.

Изъятия – это льгота налоговая, которая направлена на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (к примеру - необлагаемый минимум). К скидкам относятся льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль организации скидки связаны с расходами налогоплательщика, а не с его доходами. Проще говоря, плательщик имеет право уменьшить прибыль, которая подлежит налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит – это льгота, которая направлена на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

Налоговые кредиты принимают следующие формы, в зависимости от вида предоставляемых льгот:

- зачет ранее уплаченного налога;

- замена уплаты налога натуральным исполнением;

- снижение налоговой ставки;

- возврат ранее уплаченного налога или его части;

- рассрочка или отсрочка уплаты налога, в том числе инвестиционный налоговый кредит;

- сокращение окладной суммы;

Данная функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей услуг и товаров через систему сборов и налоговых платежей. Данные сборы и налога предназначены для восстановление израсходованных ресурсов, а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Четкую отраслевую направленность имеют такие отчисления. К таким налогам можно отнести: налог на пользование недрами, налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, лесной налог, налог на имущества, экологический налог, дорожный налог, земельный налог и транспортный налог.

Регулирующая функция налогов проявляется еще и через платежеспособность физических лиц, а не только в сфере производства.

---

Социальная функция налогов очень тесно связана с функцией фискальной и регулирующей посредством взимания подоходного налога и поимущественного. Налоги взимаются в большом размере с состоявшихся людей, при том, что значительная их доля в виде социальной помощи поступает к малоимущим слоям населения.

Когда большая часть населения нуждается в социальной защите, значение социальной функции налогов резко возрастает в тот период. Такой период называют экономическим кризисом.

В российской налоговой системе, как показала практика, социальная функция налогов, взимается с населения и реализуется не в полной мере. Это связано с тем, что налоговое законодательство несовершенно.

С вышеперечисленными основными функциями налогов существуют еще и дополнительные функции:

- антиинфляционная функция – ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, которые используются на потребление и накопление;

- функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан.

Контрольная функция налогов следит за соблюдением стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость изменения и внесения новшеств в налоговую систему и налоговую политику.

Если теоретически определить функцию, это еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость налогообложения, задается не только теорией но и практикой принимаемой законом конкретной страны. Сущность всех налогов едина, только практические формы ее воплощения различаются между собой в зависимости от специфики проводимой экономической политики, его задач и целей взимания налога и типа государства.

Роль налогов в формировании доходов государства.

В развитых странах большая часть государственных доходов сосредоточена

в государственных бюджетах. Туда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим доходам государства относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, корпорационный налог, акцизы, и таможенные пошлины. В местный бюджет поступают доходы от займов местных органов власти, доходы от местного хозяйства, субсидии центрального правительства. В некоторых странах акцизы относятся к основным региональным и местным налогам. В Российской федерации к ним относятся поимущественные и поземельные налоги. Многие специальные форды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, субсидий из бюджета и займов и специальных налоговых сборов. Во многих странах фонд государственного социального страхования является составная часть государственного бюджета, а в других странах создается автономный фонд, который образуется за счет обязательных отчислений лиц, которые работают по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

---