Файл: Налоги как цена услуг государства (Функции налогов).pdf

В странах рыночной экономики налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов. В бюджетах центральных правительств они составляют от семидесяти до девяноста процентов всех доходов. Доля налоговых доходов в местных бюджетах составляет около половины. Часть основных финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий формируется за счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет. В Российской Федерации это унитарные предприятия и ряд специальных фондов.

Доля национальных доходов, которые перераспределяются через систему налогов и сборов, зависит от функций государства и его задач. В таких странах как Германия, Франция, Скандинавские страны, там государство особенно активно осуществляет социальную политику и доля огосударствляемого национального дохода, как правило выше. Такие факторы как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности значительно влияют на общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе.

В первую очередь при рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:

1. За счет неналоговых видов доходов.
2. За счет безвозмездных перечислений
3. За счет налоговых поступлений.

К неналоговым доходом относят такие доходы как:

- доходы в виде финансовой помощи, которые получены из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных суд и бюджетных кредитов;

- доходы, полученные от использования имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности;

- доходы, которые получены от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти и субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- доходы, которые получены в результате применения мер гражданско - правовой, административной и уголовной ответственности, к ним относятся компенсации, конфискации, штрафы, а так же средства полученные в результате возмещения вреда.

- иные неналоговые доходы.

Самыми собирательными налогами в бюджет являются НДФЛ, НДС, налог на прибыль и имущественный налог.

Налоги Российской Федерации.

На территории Российской Федерации применяются следующие виды сборов и налогов: федеральные, местные и региональные.

К федеральным налоговым сборам относятся:

- акцизы;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организации;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Акциз считается косвенным налогом, он налагается в момент производства на товары массового потребления внутри страны, таких как вино водочные изделия, табак и т.д. Акцизный налог в отличие от таможенных платежей, несет ту же функцию, но распространяется на товары, которые достаются из-за границы. Он полностью уплачивается потребителем, так как включается в цену товаров или тариф за услуги. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выдается. Акциз служит важным источником дохода государственного бюджета современных стран. Его размер по многим товарам достигает половины его стоимость, а иногда и 2/3 их цены.

Налога на добавленную стоимость, а сокращенно НДС, так же как и акциз является косвенным налогом. Он создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Изобрел данный налог Морис Лоре в 1954 году, он был директором Дирекции по налогам и сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции. Когда НДС считался новым налогом, он тестировался только во французской колонии в 1954году. признали эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958г. После все странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на всей территории до конца 1972г.

Налог на прибыль является прямым налогом и взимается с прибыли организации (страховой компании, банка, предприятия и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. К ним относят:

- проценты по задолженности;

- производственные, транспортные и коммерческие издержки;

- расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два типа: расходы учитывающиеся при налогообложении в полном объеме и расходы учитывающиеся при налогообложении в пределах одного процента от выручки;

- расходы на обучение, на переподготовку сотрудников организации – налогоплательщика;

- расходы на научно- исследовательские работы;

Налог на прибыль взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Налог на доходы – подоходный налог, он является основным видом прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Главным преимущество уплаты подоходного налога является то, что он больше чем какой-либо налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика.

НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых, является прямом федеральным налогов и взимается с недропользователей. Плательщиками данного налога являются пользователи недрами. Это могут быть организации или индивидуальные предприниматели. В Российской федерации все полезные ископаемые являются государственной собственностью, за исключение общераспространенных: мел, отдельные виды глины, песок. Для добычи полезных ископаемых на территории Российской Федерации необходимо получить специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика НДПИ. Налогоплательщик встает на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного его в пользование в соответствии с законодательством Российской федерации в течении тридцати календарных дней с момента государственной регистрации на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае является территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.

Водный налог уплачивается организациями или физическими лицами, которые осуществляют специальное и особое водопользование. Данный налог установлен гл. 25.2 Налогового Кодекса Российской Федерации в введен в действие с 1 января 2005г. Вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами. Этот налог относится к федеральным налогам.

Государственная пошлина – это денежный сбор. Он взимается уполномоченными официальными органами при выполнении ими функций в размерах, которые предусмотрены законодательством государства. К государственной пошлине относятся судебные пошлины, гербовые сборы, регистрационные сборы и т.д. Таможенная пошлина взимается при перевозке товара через границу государства. Есть группа товаров и их количественное ограничение, которое может провозиться беспошлинно.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

К региональным законам относится налог на имущество организаций. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но она не может превышать 2,2%. Имущество организации является объектом налогообложения. Имущество организации которое находится на балансе предприятия как субъект основных средств и числится в бухгалтерском баланса на 01-02 счетах. С первого января две тысячи пятнадцатого годы ставка налога на имущество определяется от кадастровой его стоимости, а не от остаточной как было ранее. Раньше перечень объектов, которые облагались этим налогом, был больше, к нему относились материалы, иные средства и нематериальные активы. Далее ставка налога увеличилась, а перечень сократился поступления от этого налога идут в бюджет субъектов Российской Федерации. Для организаций налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Транспортный налог взимается с владельцев, которые регистрируют свои транспортные средства. Он относится к региональным налогам. Органы государственной власти субъектов Российской федерации устанавливают величину налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы, а так же формы отчетности. Объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяется федеральное законодательство. Объектом налогообложения признаются мотоциклы, автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, теплоходы, самолеты, яхты, катера, снегоходы, парусные судна, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая ставка данного налога зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм – силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Транспортный налог должен был быть отменен в течении трех лет с 2009 года взамен вводу акцизов на топливо, но этого не произошло. Более того: акцизы на топливо все-таки были введены. Ставки данного налогу могут быть увеличены или же уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налог на игорный бизнес взимается с организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Это такие организации, которые имеют игровые столы, игровые автоматы, процессинговые центры тотализатора, пункты приема ставок тотализатора, процессинговые центры букмекерской конторы, пункт приема ставок букмекерской конторы. В Российской федерации налог на игорный бизнес считается региональным налогом. Его налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. В настоящее время в России пять игровых зон:

- «Приморье» - курортная зона Уссурийского залива

- «Сибирская монета» - Алтайский район Алтайского края

- «Янтарная» - окрестности поселка Янтарный Калининградской области

- «Азов-сити» - территория Щербиновского района Краснодарского края и Азовского района Ростовской области

- «Крым» - территория республики Крым.

Законом Краснодарского крася установлены следующие налоговые ставки:

- за один игровой стол – от двадцати пяти тысяч до сто двадцати пяти тысяч рублей;

- за один игровой автомат – от полторы тысячи до семи с половиной тысячи рублей;

- за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от двадцати пяти тысяч до сто двадцати пяти тысяч рублей.

Если ставки налогов не установлены законами субъектом, то они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговым периодом считается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиков самостоятельно, как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- торговый сбор;

- налог на имущество физических лиц;

Земельный налог относится к местным налогам и уплачивается организацией или физическими лицами, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Объектом налогообложения не признаются: