Файл: Налоги как цена услуг государства (Функции налогов).pdf

- земельные участки, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома;

- земельные участки, которые ограниченны в обороте в соответствии с законодательством Российской федерации и которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, которые ограниченны в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и находящиеся в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами;

- земельные участки, которые ограничены в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации в пределах лесного фонда;

В отношении каждого земельного участка налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество Налоговым Кодексом Российской Федерации относится к региональным налогам. Налоговая ставка не может превышать 2,2% и устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Имущество организации является объектом налогообложения, которое находится на балансе предприятия как объекты основным средств по остаточной стоимости и числятся на 01-02 счетах бухгалтерского баланса. С первого января 2015 года налог на имущество определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.

Налог с продаж и единый социальный налог считаются отмененными налогами на территории Российской Федерации.

Единый социальный налог (ЕСН) уплачивался для государственного пенсионного и социального обеспечения граждан и медицинскую помощь. Таким образом взимание страховых платежей в социальные фонды было передано в ведение налоговой службы РФ. Данный налог был введен в Российской Федерации с первого января две тысячи первого года. Он заменял страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования. С первого января две тысячи десятого года единый социальный налог был отменен. Ставка отчисления по единому социальному налогу была регрессивной, она уменьшалась с ростом зарплаты. Группы людей относящихся с определенной социальной группе были освобождены по уплате ЕСН. Максимальная ставка данного налога составляла 26% и разделялась следующим образом: в пенсионный фонд Российской Федерации отчислялось 20%, в Фонд социального страхования Российской Федерации – 3,2%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации – 0,8%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%. С 2017 года администрирование страховых платежей вновь передали под контроль налоговой службы, фактически вернув единый социальный налог. Плательщики данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения для работодателей являлись:

- вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско - правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

- выплаты по трудовым договорам

От уплаты налогов освобождались:

- компенсации за не использованный отпуск при увольнении

- страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года

- большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц

- выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника

- другие доходы.

Налоговая политика в Российской федерации.

Налоговая политика – это совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Она является составной частью финансовой политики государства. Основными ее задачами являются: регулирование экономики, решение социальных задач, обеспечение государства финансовыми ресурсами. Различные существуют типы налоговой политики.

В современном государства налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики налоговая политика не может. Все направления позволяет объединить закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации», который был создан 28.06.2014г.

В данный момент Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит полную информацию о налоговой системе. При смене налоговой политики государства именно в него вносятся изменения.

На данный период налоговая политика Российской Федерации развивается в следующих направлениях:

1. Появились налоговые каникулы.
2. Совершенствуется система налогового администрирования.
3. Критерии проверок стали доступными.
4. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
5. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.

На современном этапе налоговая политика направлена на совершенствование действующего законодательства.

Способствует развитию предпринимательства – политика разумных налогов. При политике разумных налогов сокращаются поступления в бюджет, что может привести к сокращению социальных программ.

Поступления в бюджет сперва возрастают, а потом начинают снижаться, такие характеристики характерны к политике максимальных налогов.

В России используется политика максимальных налогов. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов, стимулирование взимания налогов, налоговый контроль и организацию взимания налогов.

Ряд недостатков имела налоговая система, которая существовала в России до принятия Налогового кодекса:

- не урегулирование законодательного вопроса о налоговом контроле;

- фискальный подход к налогообложению;

- большое количество налогов, пошлин и сборов;

- высокий уровень налогообложения;

- нестабильность налоговой системы;

-неоправданно широкие права налоговых органов;

- сложность методики исчисления налогов;

- нечеткость законов в области налогообложения;

- нечеткое разграничение полномочий между центральными, местными и региональными органами власти в области налогообложения;

- отсутствие четкого определения экономических стимулов, ориентирующих налогоплательщиков на уплату налогов в полном объеме и др.

Построить сразу налоговую систему Российской Федерации, характерную для стран с развитой рыночной экономикой, не удалось. Необходимо дальнейшее совершенствование налоговой системы России. Налоговая политика должна стать отражением идеологии стабильного и уверенного развития российской экономики.

От успешной постановки налоговой политики государства во многом зависит качество налоговой системы и состояния экономики страны в целом. Ключевой макроэкономической задачей любого государства является создание оптимально соответствующей макроэкономической политике страны налоговой системы.

Налоговая политика государства представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования. Задача состоит в том, чтобы установить оптимальный уровень налогового бремени и зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Важнейшей составной частью экономической политики страны является налоговая политика. Налоговая политика является рычагом и с его помощью государство оказывает огромное воздействие на процесс распределения и производства.

Налоговая политика должна обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности, экономическое регулирование, выравнивание доходов. Обеспечение необходимыми ресурсами для правительственной деятельности включают в себя расходы на военные, социальные и экономические программы. Сбор налогов и расходы государства должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики. Выравнивание доходов – перераспределение национального дохода, благодаря прогрессивной системе налогообложения, а так же системы трансфертных платежей бедным, инвалидам, безработным и т.п.

При осуществлении этих основных функций, государство вынуждено заботиться о том, чтобы общий уровень налогов и их структура, степень их прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению предпринимательской и трудовой деятельности.

Основные направления современной налоговой политики направлены на:

- поддержку инвестиций;

- повышение предпринимательской активности;

- обеспечение бюджетной устойчивости путем создания стабильной налоговой системы;

- развитие человеческого капитала;

Налоги юридических лиц

Юридические лица РФ – это организации, которые образовались в соответствии с законодательством Российской и федерации и находящиеся на ее территории. Это могут быть иностранные юридические лица и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных граждан, международные организации, их филиалы и представительства.

Независимо от того кем являются юридические лица резидентами или иностранными лицами, все обязаны платить налоги. Иностранные юридические лица – это те лица, которые осуществляют свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. Постоянными представительствами иностранной организации находящейся в Российской Федерации могут быть филиалы представительств, отделения, конторы, бюро, агентства и любые обособленные подразделения которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации, которая связана с:

- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, монтажу , установке, наладке, сборке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

- пользованием недрами и использованием других природных ресурсов государства;

-продажей товаров расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

Самыми важными налогами, которые взимаются с юридических лиц, являются: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, акцизы, налог на прибыль.

Налог на прибыль – прямой личный налог, который основывается на принципе резидентства. Данный налог уплачивается с полученной прибыли. Он может быть получен как в России, так и за рубежом. Оплачивают его юридические лица зарегистрированные в Российской Федерации. Не резиденты Российской федерации работающие в России так же уплачивают налог на прибыль через постоянное представительство. Прибыль предприятия, которая выступает объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Год – считается налоговым периодом и исчисляется нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий начисляется на имущество резидентов, которые находятся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, запасов, нематериальных активов, которые отражены в активе баланса предприятия на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов Российской Федерации. Налог исчисляется нарастающим итогом, а налоговый период является календарный год.

Налог на добавленную стоимость сокращенно НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Он взимается на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Юридические лица – эмитенты ценных бумаг являются плательщиками данного налога. Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, которую заявляет эмитент. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.

К группе налогов взимаемых с физических лих относятся: налога на доходы физических лиц, налог на имущество переходящие в порядке наследования или дарения, налоги на имущество физических лиц, а также ряд других, менее значительных налогов.

Налог на доходы физических лиц традиционно считается центральным среди всех налогов с населения. Налог на доходы взимается на всей территории Российской Федерации по единой ставке и считается государственным налогом. Большая часть этого налога зачисляется в бюджет субъектов Российской Федерации. Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность должны нести лица, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Налогообложению подлежит любой доход полученный как в денежном, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Ставка налога на доходы устанавливается по пропорциональному принципу. Доходы основных видов облагаются по ставке 13% независимо от общей суммы совокупного дохода. Ряд доходов облагается по ставке 35%, к ним относятся доходы полученные от сверхвысоких доходах, полученных по банковским вкладам, доходы от выигрышей в лотереи и некоторые другие.