Файл: Учет труда и заработной платы (Бухгалтерский учет по расчетам).pdf

Продолжение таблицы 3

Источник: составлено автором на основании отчетности [31]

Оклад сотрудника 20000 рублей. Расчетный период отработан полностью. За май отработала 3 дня и была в отпуске 19 дней, за июнь отработала 14 дней и 9 дней была в отпуске. Для расчета отпускных:

1.Средний заработок: (26000 × 12) : (29,3 × 12) = 887,37 рублей.

2. Отпускные: 887,4×28 =24846,36 рублей.

Заработная плата за май: (26000/18) × 3 = 4333,33 рублей.

Заработная плата за июнь: (26000/19) × 14 = 19157,89 рублей.

НДФЛ май: (4333,33+16860,03) × 13% = 2755,14 рублей.

НДФЛ июнь: (19157,89+7986,33) × 13% = 3528,75 рублей.

НДФЛ в сумме 3 230,02 рублей в ООО «Metro Cash&Carry» обязано перечислить в день выплаты отпускных [16], [18], [35].

К выплате: 24846,36 - 3230,02 = 21616,34 рублей.

При расчете заработной платы очень важен точный и корректный расчет. Не редко возникают случаи, когда по невнимательности бухгалтер совершает ошибки, которые влекут за собой штрафные санкции. Для того, чтобы избежать подобных ситуаций, далее рассмотрим наиболее частые и типичные ошибки при учете заработной платы.

2.4. Типичные ошибки при учете заработной платы

При учете заработной платы можно выделить такие типичные ошибки:

1. Сведения в локальных нормативных документах не должны противоречить положениям трудового законодательства. Условия труда, приведенные в локальных нормативных актах организации не должны противоречить ТК РФ [36]. Например, вновь прибывшему работнику на период испытательного срока установлен оклад меньше, чем уже работающему сотруднику, занимающему ту же должность.

2. Выплаты уволенному работнику. Проверяется, все ли выплаты были произведены при увольнении сотрудника (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.).

3. Во время командировки выплачивается оклад, вместо среднего заработка.

4. Не соблюдение сроков выплат заработной платы и отпускных. В случае невыплаты работнику работодатель обязан компенсировать данную задержку за каждый день согласно требованиям указанной статьи. То есть в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

5. Не выплата компенсации за задержку заработной платы.

6. Не соблюдение порядка ведения графика отпусков. Как правило, компании не отражают фактически предоставленные отпуска, что является грубой ошибкой, за которую грозит штраф в размере до 50 тысяч рублей, либо приостановление деятельности сроком на 90 дней.

7. Производится не правильный расчет среднего заработка, вследствие чего при увольнении сотрудника выплачиваются неверные суммы компенсации за неиспользованный отпуск. Эта ошибка тоже влечет за собой штрафные санкции.

8. Неправильное оформление первичных документов или их отсутствие. Например, отсутствие приказов о предоставлении отпусков или направления в командировку и т.д. также часто встречается отсутствие обязательных реквизитов документа: даты, подписи сотрудника и т.д. в случае обнаружения таких ошибок выписывается штраф от 30 до 50 тысяч рублей.

9. Незаконные удержания из заработной платы сотрудника (за курение, опоздания). ТК РФ [36] не предусматривает такие штрафы, работодатель вправе применить дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям. Уменьшить заработную плату работодатель может только в премиальной части, если это предусмотрено трудовыми договорами.

10. Удержание из заработной платы в большем размере, чем это предусмотрено в ТК РФ и другими федеральными законами [36].

11. Ошибки по учету НДФЛ [9]: не предоставлен стандартный вычет на ребенка, вычет на ребенка предоставлен в двойном размере (при отсутствии обстоятельств);

Ошибки, найденные при самостоятельной проверке, нужно исправить. Рассмотрим правила и методы их устранения. Правила внесения исправлений в бухгалтерский учет содержатся в п. 4 Инструкции №25н представлены в таблице 4.

Таблица 4

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Продолжение таблицы 4

Источник: [15]

В ходе написания данной курсовой работы мной была проведена следующая работа:

– изучение организационной структуры предприятия, основных видов деятельности;

– изучение организации бухгалтерского учета, структуры учетного аппарата и применяемых на предприятии форм и методов учета, учетной политики организации ее основных элементов;

– расчет НДФЛ;

– начисление страховых взносов ПФР, ФСС, ФФОМС.

В ходе работы были использованы такие нормативные документы как устав ООО «Metro Cash&Carry», Приказы о назначении директора и главного бухгалтера. Были рассмотрены и изучены:

- штатное расписание (Форма №Т–3);

- приказ о приеме на работу (Форма №Т–1);

- личная карточка работника (Форма №Т–2)

- табель учета рабочего времени (Форма №Т–13);

- расчетная ведомость (Форма №Т–51);

- исполнительные листы.

Были рассмотрены разные виды удержаний из заработной платы, тонкости их исчисления и начисление заработной платы в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении можно сказать, что по результатам проведенной работы, поставленные задачи были выполнены. Итогами первой главы стали, следующие выводы: заработная плата является вознаграждением за труд человека или плата в денежной форме за использование трудовых ресурсов человека. Размер заработной платы зависит в основном от размера личного вклада работника в трудовую деятельность организации. Так как оплата труда является важным элементом издержек организации, то учет труда и заработной платы в системе бухгалтерского учета занимает главное место. Был рассмотрен учет заработной платы за неотработанное время, а именно начисление средней заработной платы. Приведены формулы и примеры расчета. Бухгалтерский учет расчетов по заработной плате рассчитан на решение таких задач как:

1. Начисление справедливой заработной платы, которая соответствует квалификации и опыту работника;

2. Своевременная выплата заработной платы;

3. Корректный расчет среднего заработка при начислении отпускных выплат, больничных и командировочных;

4. Корректный расчет удержаний из заработной платы, который не противоречит действующему законодательству;

5. Правильный расчет и документальное подтверждение вычетам из заработной платы, предусмотренным действующим законодательством.

Выделены следующие элементы заработной платы:

- оклад;

- компенсационные выплаты;

- стимулирующие выплаты.

Размер заработной платы устанавливается работодателем, в соответствии с применяемой системой оплаты труда, и фиксируется в трудовом договоре. Заработная плата не ограничивается максимальным размером, но не может быть меньше МРОТ, который установлен федеральным законом. Итогами второй главы стали следующие результаты исследования: удержания разделяются на обязательные, производимые по инициативе работодателя, в случаях, предусмотренных в ТК РФ, производимые по инициативе работника. Размер удержаний не может превышать в каждую выплату заработной платы 20%, а установленных федеральным законом случаях – 50% (ст. 138 ТК РФ), а в исключительных случаях – 70%.

Выплата заработной платы должна производиться не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты выплаты и место, устанавливаются в локальных нормативных актах организации.

В настоящее время организации должны сдавать налоговую отчетность, в том числе и касающуюся заработной платы в:

- Федеральную налоговую службу (ФНС);

- Фонд социального страхования (ФСС);

- Пенсионный фонд России (ПФ РФ);

- Федеральную службу государственной статистики.

Объектом исследования в практической части второй главы стала торговая компания ООО «Metro Cash&Carry». Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с действующим законодательством.

Для любой компании важно совершенствовать систему бухгалтерского учета. Данный процесс не быстрый и включает в себя несколько этапов: от построения рациональной службы бухгалтерского учета до организации и модернизации системы внутреннего контроля, которая позволит быстро и эффективно работать.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алиев, И. М., Горелов, Н. А. Политика доходов и заработной платы: учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 382 с.
2. Бакаев, А. С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России: моногр. – М.: Бухгалтерский учет, 2018. – 240 c.
3. Беляев, А. Н. Современные формы и системы оплаты труда / А. Н. Беляев. – М.: Дело и сервис, 2018. – 224 с.
4. Будакова, Н. И. Командировочные выплаты и налоги. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – №2. – С. 28-34.
5. Воробьева, Е. В. Заработная плата в 2018 году. 21-е изд., перераб. и доп. – М.: Ай Си Групп, 2018. – 848 с.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (ред. от 03.07.2019 №26-П)// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consul tant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 15.10.2019).
7. Ивашкин, Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Машиностроение, 2017. – 416 c.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001, №195 – ФЗ (ред. от 01.04.2019) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=16859 / (дата обращения: 15.10.2019).
9. Колосова, И. Ю. Изменения в главе 23 «Налог на доходы физических лиц», НК РФ / И. Ю. Колосова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2018. – №1. – С. 28-36.
10. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 года №6–ФКЗ, от 30.12.2008 года №7–ФКЗ, от 05.02.2014 года, №2–ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 14.04.2019. – №15. – С. 1691.
11. Коньшина О. А., Штеклейн С. В. Удержания из заработной платы: порядок, размеры, правомерность. – М.: Техника и технология пищевых производств, 2018. – С.170-175.
12. Корсаков, Д. М. Удержания по исполнительным листам: новшества Федерального закона от 28.05.2017, №101 – ФЗ //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – № 7. – С. 62-67.
13. Крутякова, Т. Л., Кондратов, В. А. Учетная политика 2018: бухгалтерская и налоговая. – М.: АйСи Групп, 2019. – 208 c.
14. Лермонтов, Ю. Н. Задержка зарплаты: отражение в учете // Практический бухгалтерский учет. – 2018. – №3. – С. 68-69.
15. Медведев, М. Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. – М.: Питер, – 2017. – 112 c.
16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000, №117–ФЗ (ред. от 25.12.2018 года) ст. 224// КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc; base=LAW;n=323880 / (дата обращения: 15.10.2019 года).
17. Нестеров, С. Е. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – №5. – С. 32-43.
18. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 года, №402-ФЗ (ред. от 26.07.2019 №247-ФЗ) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 15.10.2019 года).
19. О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Федер. закон от 25.12.2018 года, №481–ФЗ // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=314377/ (дата обращения: 15.10. 2019 года).
20. Об исполнительном производстве: федеральный закон от 02.10.2007 года №229 – ФЗ (ст. 11), (ред. от 06.03.2019)// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=319690 / (дата обращения: 15.10.2019 года).
21. Об утверждении методических рекомендаций. Приказ Министерства финансов от 24.12.2004 г. № 03–03–01–04/1/190 // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=88706/ (дата обращения:15.10.2019 года).
22. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004, №1 // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=47274 / (дата обращения: 15.10.2019 года).
23. Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 № 19 – КГ13 – 18, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2013 по делу №11 – 37421/2013)// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=386113 / (дата обращения: 15.10.2019 года).
24. Пересыпкина, Е. И. Вопросы предоставления отпусков// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – №8. – С. 10-22.
25. Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (ред. от 10.12.2016) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=386113/(дата обращения: 15.10.2019 года).
26. Пошерстник, Н. В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, КноРус, – 2017. – 400 c.
27. Приказ Минфина России №106Н от 06.10.2008 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 28.04.2017 года) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=386119 / (дата обращения: 15.10.2019).
28. Приказ Минфина России №33Н от 06.05.1999 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015 года) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=386114 / (дата обращения: 15.10.2019 года).
29. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. №94–н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/ popular/plan-schetov-buhucheta-fin-hoz-dejatelnosti-organizacij/ (дата обращения: 15.10.2019 года).
30. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018 года) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – URL: www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_18609 (дата обращения: 15.10.2019 года).
31. Сайт MetroCash&Carry [Электронный ресурс] – URL: https://www.metro-cc.ru (дата обращения 12.10.2019 года).
32. Сайт Пенсионного фонда Российской Федерации. - [Электронный ресурс] / URL: http://www.pfrf.ru/ (дата обращения 01.10.2019 года).
33. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.ru (дата обращения 12.10.2019 года).
34. Семенихин, В. В. Порядок исчисления средней заработной платы и численности: 5-е изд., перераб. и доп. / В.В. Семенихин. – М.: ГроссМедиа, 2017. – 172 с.
35. Тихомирова, Т. П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии// Екатеринбург: Изд-во ГОУ ВПО «Рос.гос.проф.-пед.ун-т», –2018. – 185 с.
36. Трудовой кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30 дек. 2001 г. №197–ФЗ (в ред. от 07.01.2019 года). – Москва: ОТиСС, 2019. – 142 с.
37. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63 – ФЗ (ред. от 01.04.2019 года) ст. 145.1 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=323343/ (дата обращения: 15.10.2019 года).
38. Филина, Ф. Н. Справочник по кадровым вопросам для бухгалтера / под ред. Е. В. Чистяковой, Т. Н. Межуевой. 6-е изд., перераб. и доп. / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. – 736 с.
39. Шаханова, Т. С. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда / Т. С. Шаханова // Молодой ученый, 2016. – №11. – С. 1080-1083.