Файл: Применение результатов маржинального анализа в практике управления ( Теоретические аспекты маржинального анализа деятельности предприятия ).pdf

В 2017 г. из-за увеличения цен на продукцию и увеличения количества заказов произошло увеличение объема продаж в стоимостном выражении со 28950 тыс.руб. до 35250 тыс.руб. В 2018 г. рост объема продаж произошел за счет увеличения объема продаж (в натуральном измерении).

В таблице 4 представлена динамика и структура выручки от продаж мебели в 2016-2018 гг.

Таблица 4

Динамика и структура выручки от продажи мебели

Из данных таблицы 4 видно, что в течение исследуемого периода отмечается рост объема реализации всех наименований мебели. Наиболее существенный прирост отмечается по офисной мебели и мебели для кухни.

За 2016-2018 гг. происходит изменение в структуре продаж: стабильно увеличивается доля офисной и кухонной мебели, уменьшается доля детской мебели.

2.3. Анализ безубыточного объема производства

Проанализируем динамику и структуру прибыли от продаж за период 2016-2018 гг. (таблица 5).

Таблица 5

Динамика и структура прибыли от продаж мебели

Увеличение объемов сбыта мебели способствует увеличению прибыли от реализации. За период 2016-2018 гг. прибыль от реализации мебели увеличилась на 83,70 %. Таким образом, темп роста прибыли от реализации больше темпа роста объемов сбыта. За анализируемый период произошли изменения в структуре прибыли от продажи мебели. Так, если в 2016 г. 57 % прибыли приходилось от продажи мягкой мебели, 33 % - детской, 5 % - кухонной мебели и 5 % - офисной мебели, то в 2017 году доля прибыли от реализации мягкой мебели составила 50 %, 13 % - от реализации детской мебели, 6 % - от кухонной и 31 % прибыли приходится на офисную мебель.

Проанализируем выручку от продаж и безубыточный объем продаж.

Таблица 6

Расчет безубыточного объема продаж детской мебели

Из данных таблицы 6 видно, что безубыточный объем продаж детской мебели в течение 2016-2018 гг. увеличивался и составил в 2018 г. 2 565 тыс.руб. (135 штук).

Таблица 7

Расчет безубыточного объема продаж кухонной мебели

Из данных таблицы 7 видно, что безубыточный объем продаж кухонной мебели в течение 2016-2018 гг. увеличивался и составил в 2018 г. 2 909 тыс.руб. Однако, в натуральном выражении безубыточный объем продаж кухонной мебели в 2018 г. ниже, чем в 2017 г.

В таблице 8 представлены данные о безубыточном объеме продаж мягкой мебели.

Таблица 8

Расчет безубыточного объема продаж мягкой мебели

Из данных таблицы 8 видно, что безубыточный объем продаж мягкой мебели в течение 2016-2018 гг. сокращался как в денежном, так и натуральном измерении.

Таблица 9

Расчет безубыточного объема продаж офисной мебели

Если заданная динамика выручки и безубыточного объема продаж сохраниться, то через 2-3 года реализация детской, мягкой и кухонной мебели будет убыточна. По данным видам мебели наблюдается увеличение безубыточности продаж. Поэтому предприятию необходимо предпринять следующие меры:

• найти другие рынки сбыта для обеспечения хотя бы не столь значительного снижения натурального объема продаж;
• проинвентаризировать состав постоянных затрат и найти способы их снижения без ущерба деятельности предприятия;
• уменьшить некоторые элементы переменных затрат без ущерба для качества продукции;
• компенсировать снижение прибыли от продаж данных видов мебели другими видами доходов, в том числе и от других видов мебели (разработка новых видов мебели).

Если ни один из названных способов не может быть реализован, необходимо ставить вопрос об изменении потребительских качеств продаваемой мебели, либо ухода с рынка.

Иначе, при сохранении данной тенденции, увеличение объемов производства и продаж грозит их убыточностью.

В сегменте офисной мебели наблюдается положительная ситуация. Безубыточный объем продаж снижается, а объем реализации мебели увеличивается. По данному виду мебели необходимо наращивать объемы производства, заниматься поиском новых рынков сбыта. Это единственный вид мебели, который имеет положительные перспективы развития, без ущерба для прибыли от реализации.

Для недопущения резкого снижения прибыли от реализации в условиях падающего спроса на продукцию следует в пределах имеющихся возможностей в большей степени снижать натуральный объем продаж, чем цены. И, наоборот, при росте спроса на продукцию желательно увеличивать преимущественно цены и в меньшей степени – натуральный объем продаж. Это особенно важно для реализации кухонной мебели, где достаточно высока доля переменных затрат в выручке (88 %). В противном случае это грозит убыточностью продаж. Если темп снижения спроса на кухонную мебель предприятия будет расти, то предприятию необходимо будет выходить на новый уровень безубыточности производства и продаж, путем снижения постоянных затрат без ущерба деятельности предприятия, снижения переменных затрат без ущерба для качества продукции; компенсировать снижение прибыли от продаж данных видов мебели другими видами доходов, в том числе и от других видов мебели (разработка новых видов мебели).

Выводы

Проведенное исследование показало, что спрос на продукцию предприятия является достаточно стабильным (темп прирост объема реализации в 2018 г. составил 65,5 % относительно уровня 2017 г.), однако подвержен сезонным колебаниям. Для сглаживания сезонных колебаний спроса на продукцию предприятия возможно проведение эффективных рекламных кампаний, более гибкая система ценообразования с использованием системы сезонных скидок.

За период 2016-2018 гг. в структуре продаж ООО «ВИКО» стабильно увеличивалась доля офисной и кухонной мебели при уменьшении доли детской мебели. При этом если в 2016 г. 57 % прибыли приходилось от реализации мягкой мебели, 33 % - детской, 5 % - кухонной мебели и 5 % - офисной мебели, то в 2018 г. доля прибыли от реализации мягкой мебели составила 50 %, 13 % - от продажи детской мебели, 6 % - от кухонной и 31 % прибыли приходится на офисную мебель. Проведенное исследование показало, что если заданная динамика выручки и безубыточного объема продаж сохраниться, то через 2-3 года реализация детской, мягкой и кухонной мебели будет убыточна.

В связи с этим предприятию рекомендовано:

• найти другие рынки сбыта для обеспечения хотя бы не столь значительного снижения натурального объема продаж;
• проинвентаризировать состав постоянных затрат и найти способы их снижения без ущерба деятельности предприятия;
• уменьшить некоторые элементы переменных затрат без ущерба для качества продукции;
• компенсировать снижение прибыли от продаж данных видов мебели другими видами доходов, в том числе и от других видов мебели (разработка новых видов мебели).

Если ни один из названных способов не может быть реализован, необходимо ставить вопрос об изменении потребительских качеств продаваемой мебели, либо ухода с рынка. В противном случае, при сохранении данной тенденции, увеличение объемов производства и продаж грозит их убыточностью.

Глава 3. Рекомендации по обеспечению безубыточного производства ООО «ВИКО»

Произведем диагностику организации производства новой продукции – зеркального полотна, которое используется для производства мебели. Этапы стратегической диагностики представлены на рисунке 4.

Рисунок 4. Этапы стратегической диагностики организации производства зеркального полотна

Сравнение цены поставщиков и цены собственного производства. Цена, предлагаемая поставщиками, варьируется от 300-320 руб. за 1 кв. м. зеркального полотна. Собственные затраты предприятия по изготовлению 1 кв. м зеркального полотна представлены в таблице 10.

Собственное производство зеркал обойдется ООО «ВИКО» в 315,0 руб. за 1 кв. м. Цена собственного производства не намного выше нижней границы цены поставщиков.