Файл: Налоговые отношения (Понятие налоговых отношений).pdf

3) oн Полномочия oн по oн применению oн восстановительных oн мер, oн выражающихся oн во oн взыскании oн недоимок oн по oн налогам oн и oн другим oн обязательным oн платежам oн в oн бюджет, oн а oн также oн суммы oн штрафов oн и oн иных oн санкций, oн предусмотренных oн налоговым oн законодательством;4) oн Полномочия oн по oн применению oн мер oн ответственности oн за oн нарушение oн налогового oн законодательства.

Отношения, oн регулируемые oн НК oн РФ, oн относятся oн к oн финансовым oн правоотношениям oн и oн отражают oн регулятивные oн и oн охранительные oн функции oн права, oн реализуемые oн в oн области oн налогообложения oн [7, oн с. oн 76].

Основные oн функции:

– oн конституционная;

– oн координирующая;

– oн фискальная;

– oн стимулирующая;

– oн контрольная;

– oн межотраслевая;

– oн правовая;

– oн внешнеэкономическая.

Законодательство oн о oн налогах oн и oн сборах oн регулирует oн властные oн отношения oн по oн установлению, oн введению oн и oн взиманию oн налогов oн и oн сборов oн в oн РФ, oн а oн также oн отношения, oн возникающие oн в oн процессе oн осуществления oн налогового oн контроля, oн обжалования oн актов oн налоговых oн органов, oн действий oн (бездействия) oн их oн должностных oн лиц oн и oн привлечения oн к oн ответственности oн за oн совершение oн налогового oн правонарушения.

Сущность oн налогов oн находит oн свое oн проявление oн в oн выполняемых oн ими oн функциях. oн Функции oн налогов oн – oн это oн такие oн их oн свойства, oн которые oн позволяют oн использовать oн налоги oн в oн качестве oн инструментов oн формирования oн доходов oн государства, oн распределения, oн перераспределения oн доходов oн в oн обществе oн в oн интересах oн обеспечения oн жизнедеятельности oн государства, oн экономического oн развития oн и oн решения oн социальных oн проблем oн страны. oн Функция oн налога oн - oн это oн проявление oн его oн сущности oн в oн действии, oн способ oн выражения oн его oн свойств. oн Функция oн показывает, oн каким oн образом oн реализуется oн общественное oн назначение oн данной oн экономической oн категории oн как oн инструмента oн стоимостного oн распределения oн и oн перераспределения oн доходов. oн Итак, oн основные oн функции oн налогов oн следующие:

-фискальная.

-регулирующая.

-контролирующая.

Фискальная oн функция. Фискальная oн или oн бюджетная oн функция oн первична oн в oн историческом oн и oн содержательном oн аспектах. oн После oн возникновения oн государства oн потребовались oн средства oн для oн выполнения oн им oн тех oн или oн иных oн функций. oн Содержательная oн же oн функция oн – oн это oн необходимость oн обеспечения oн возможности oн экономического oн существования oн государства. oн

Таким oн образом, oн суть oн фискальной oн функции oн заключается oн в oн финансировании oн государственных oн расходов, oн в oн формировании oн финансовых oн ресурсов oн государства, oн необходимых oн для oн осуществления oн им oн своих oн функций. oн Суть oн направлена oн на oн изъятие oн части oн доходов oн предприятий oн и oн граждан oн для oн содержания oн государственного oн аппарата, oн обороны oн страны oн и oн сферы oн нематериального oн производства, oн не oн имеющей oн собственных oн источников oн доходов.

Формирование oн доходов oн государственного oн бюджета oн на oн основе oн стабильного oн и oн oн центрального oн взимания oн налогов oн превращает oн само oн государство oн в oн крупнейшего oн экономического oн субъекта. oн Из oн фискальной oн функции oн налогов oн вытекает oн их oн распределительная oн функция. oн То oн есть oн происходит oн перераспределение oн доходов oн юридических oн и oн физических oн лиц oн в oн интересах oн реализации oн крупных oн народнохозяйственных, oн социальных, oн научно-технических, oн экономических oн программ. oн Это oн может oн быть oн связано oн с oн развитием oн производственной oн и oн социальной oн инфраструктуры, oн фондоемких oн отраслей oн с oн длительными oн сроками oн окупаемости oн капиталовложений, oн с oн необходимостью oн формирования oн и oн развития oн социально oн ориентированной oн рыночной oн экономики. oн Значительная oн часть oн бюджетных oн средств oн направляется oн на oн социальные oн нужды oн населения, oн полное oн или oн частичное oн освобождение oн от oн налогов oн граждан, oн нуждающихся oн в oн социальной oн защите.

Регулирующая oн функция. oн Регулирующая oн функция oн имеет oн первостепенную oн значимость oн по oн своему oн воздействию oн на oн национальную oн экономику. oн Трудно oн представить oн себе oн нерегулируемую oн государством oн экономическую oн систему. oн Налоговое oн регулирование oн представляет oн собой oн комплекс oн мероприятий, oн направленных oн на oн вмешательство oн государства oн в oн рыночную oн экономику oн в oн соответствии oн с oн концепцией oн развития. oн Регулирующую oн роль oн играет oн сама oн система oн налогообложения, oн избранная oн правительством. oн Через oн налоги oн власти oн воздействуют oн на oн общественное oн воспроизводство, oн т.е. oн любые oн процессы oн в oн экономике oн страны, oн а oн также oн социально-экономические oн процессы oн в oн обществе.

Регулирующая oн функция oн налогов oн осуществляется oн путем oн применения oн отлаженной oн системы oн налогообложения, oн выделения oн из oн бюджета oн капитальных oн вложений oн и oн дотаций, oн государственных oн закупок oн и oн осуществления oн народнохозяйственных oн программ, oн выплаты oн пособий oн и oн т.п. oн При oн помощи oн налогов oн можно oн поощрять oн или oн сдерживать oн определенные oн виды oн деятельности oн (повышая oн или oн понижая oн налоги), oн направлять oн развитие oн тех oн или oн иных oн отраслей oн промышленности, oн воздействовать oн на oн экономическую oн активность oн предпринимателей, oн сбалансировать oн платежеспособный oн спрос oн и oн предложение, oн регулировать oн количество oн денег oн в oн обращении. oн Так oн предоставление oн налоговых oн льгот oн отраслям oн промышленности oн или oн отдельным oн предприятиям oн стимулирует oн их oн подъём oн и oн развитие. oн Назначая oн более oн высокие oн налогина oн сверхприбыль, oн государство oн контролирует oн движение oн цен oн на oн товары oн и oн услуги.

Предоставляя oн льготы, oн государство oн решает oн серьезные, oн порой oн стратегические oн задачи. oн Например, oн не oн облагая oн налогами oн часть oн прибыли, oн идущую oн на oн внедрение oн новой oн техники, oн оно oн поощряет oн технический oн прогресс. oн А, oн не oн облагая oн налогами oн часть oн прибыли, oн идущей oн на oн благотворительную oн деятельность, oн государство oн привлекает oн предприятия oн к oн решению oн социальных oн проблем.

Таким oн образом, oн здесь oн ярко oн выражена oн стимулирующая oн направленность oн функции, oн которая oн реализуется oн через oн систему oн льгот, oн исключений, oн преференций.

Стимулирование oн может oн проявляться oн в oн изменении oн объема oн налогообложения, oн уменьшении oн налогооблагаемой oн базы, oн снижении oн налоговой oн ставки oн или oн в oн полном oн освобождении oн от oн налогов. oн

Налогами oн можно oн и oн ограничивать oн деловую oн активность, oн а, oн следовательно, oн развитие oн тех oн или oн иных oн отраслей oн деятельности. oн Налогами oн можно oн создать oн предпосылки oн для oн снижения oн издержек oн производства, oн повысить oн конкурентоспособность oн предприятий, oн проводить oн протекционистскую oн политику. oн

Еще oн одна oн направленность oн регулирующей oн функции oн - oн социальная oн функция oн – oн поддержание oн социального oн равновесия oн путём oн изменения oн соотношения oн между oн доходами oн отдельных oн социальных oн групп oн с oн целью oн сглаживания oн неравенства oн между oн ними. oн Самыми oн социально oн несправедливыми oн являются oн косвенные oн налоги, oн так oн как oн они oн перекладываются oн через oн цены oн на oн потребляемые oн товары oн в oн одинаковой oн степени oн на oн лиц oн с oн высокими oн и oн низкими oн доходами. oн В oн целях oн смягчения oн социального oн неравенства oн государственные oн органы oн предоставляют oн отдельным oн группам oн населения oн налоговые oн льготы oн [14, oн с. oн 89].

Особое oн место oн занимает oн воспроизводственное oн назначение, oн которое oн направлено oн на oн компенсацию oн и oн возмещение oн потребляемых oн ресурсов. oн Такую oн нагрузку oн несут oн в oн себе oн плата oн за oн воду, oн пользование oн природными oн ресурсами, oн отчисления oн на oн производство oн материально-сырьевой oн базы, oн в oн дорожные oн фонды.

Контролирующая oн функция. Контролирующая oн функция oн позволяет oн установить oн соотношение oн между oн налоговыми oн поступлениями oн и oн потребностями oн государства oн в oн финансовых oн ресурсах, oн определить oн направления oн эффективного oн использования oн и oн контролировать oн движение oн ресурсов, oн внося oн изменения oн в oн действующую oн налоговую oн систему. oн

Выполнение oн контролирующей oн функции oн предопределяется oн обеспечением oн налоговой oн дисциплины oн – oн своевременным oн выполнением oн своих oн обязательств oн субъектами oн налогообложения. oн Финансовые oн органы oн на oн всех oн уровнях oн управления oн анализируют oн поступление oн налогов, oн тенденции oн развития oн налогооблагаемой oн базы, oн прогнозируют oн объемы oн платежей oн в oн бюджет. oн Неотъемлемой oн частью oн такого oн анализа oн и oн прогнозирования oн является oн корректировка oн законодательства, oн регулирующего oн взаимоотношения oн хозяйствующих oн субъектов oн между oн собой. oн Своевременно oн внесенные oн предложения oн способствуют oн устранению oн негативных oн явлений oн в oн экономике oн и oн увеличению oн доходной oн части oн бюджета.

Предметом oн анализа oн в oн рамках oн налогооблагаемой oн базы oн является oн динамика oн объемов oн производимой oн продукции, oн индекс oн цен, oн валовая oн прибыль, oн уровень oн оплаты oн труда, oн изменения oн количественного oн и oн качественного oн состава oн предприятий oн и oн др. oн

Функции oн налогов oн взаимосвязаны. oн Рост oн налоговых oн поступлений oн в oн бюджет, oн т.е. oн реализация oн фискальной oн функции, oн создает oн материальную oн возможность oн для oн осуществления oн регулирующей oн функции oн налогов. oн В oн то oн же oн время, oн достигнутое oн в oн результате oн экономического oн регулирования oн ускорение oн развития oн и oн роста oн доходности oн производства, oн позволяет oн государству oн получить oн больше oн средств. oн

Налоги oн воздействуют oн на oн капитал oн на oн всех oн стадиях oн его oн кругооборота. oн Если oн при oн выполнении oн фискальной oн функции oн они oн оказывают oн влияние oн лишь oн при oн переходе oн капитала oн из oн его oн товарной oн формы oн в oн денежную, oн и oн наоборот, oн то oн система oн регулирования oн воздействует oн и oн на oн стадии oн производства, oн и oн на oн стадии oн потребления. oн Налоговое oн регулирование oн затрагивает oн и oн социальную, oн и oн экологическую oн сферы.

Налоги oн олицетворяют oн собой oн ту oн часть oн совокупности oн финансовых oн отношений, oн которая oн связана oн с oн формированием oн денежных oн доходов oн государства oн (бюджетных oн и oн внебюджетных oн фондов), oн необходимых oн ему oн для oн выполнения oн собственных oн функций. oн Как oн составная oн часть oн экономических oн отношений oн налоги oн (через oн финансовые oн отношения) oн относятся oн к oн экономическому oн базису. oн

Налоги oн являются oн объективной oн необходимостью, oн ибо oн обусловлены oн потребностями oн поступательного oн развития oн общества. oн То, oн что oн налоги, oн как oн форма oн изъятия oн части oн первичных oн доходов oн хозяйствующих oн субъектов oн и oн работающего oн населения oн в oн пользу oн государства, oн объективно oн необходимы, oн по-видимому, oн не oн вызывает oн сомнения oн у oн членов oн общества. oн Государству oн собираемые oн средства oн нужны oн для oн выполнения oн принятых oн на oн себя oн функций, oн и oн требовать oн уничтожения oн налогов oн значило oн бы oн требовать oн уничтожения oн самого oн общества.

oн

Заключение

Таким oн образом, oн в oн данной oн работе oн подробно oн были oн рассмотрены oн участники oн налоговых oн правоотношений, oн специфика oн их oн деятельности oн в oн Российской oн Федерации. oн Согласно oн действующему oн в oн нашей oн стране oн законодательству, oн выделяют oн следующих oн участников oн налоговых oн правоотношений: oн

1 oн Налогоплательщики oн (плательщики oн сборов); oн

2 oн Налоговые oн агенты; oн

3 oн Сборщики oн налогов oн и oн сборов; oн

4 oн Налоговые oн органы; oн

5 oн Таможенные oн органы; oн 6 oн Финансовые oн органы oн (Министерство oн Финансов oн РФ).

Особенность oн налоговых oн правоотношений oн состоит oн в oн тесном oн переплетении oн в oн них oн публичного oн и oн частного oн интересов, oн реализации oн их oн как oн управленческой oн функции oн государства, oн высокой oн доле oн экономико-финансовых oн параметров, oн зависимости oн их oн от oн состояния oн всей oн финансово-экономической oн системы oн государства oн и oн ее oн места oн в oн мировом oн хозяйстве. oн

Большинство oн исследователей, oн признающих oн налоговое oн право oн подотраслью oн финансового oн права, oн естественно, oн согласны oн с oн точкой oн зрения oн о oн том, oн что oн налоговое oн правоотношение oн представляет oн собой oн один oн из oн видов oн финансового oн правоотношения. oн Сторонники oн отраслевой oн самостоятельности oн налогового oн права oн (в oн том oн или oн ином oн виде), oн как oн правило, oн придерживаются oн других oн позиций. oн Но oн единого oн непротиворечивого oн определения oн исследуемого oн понятия oн финансово-правовой oн наукой oн так oн и oн не oн выработано.

Налоговые oн правоотношения oн можно oн определить oн как oн охраняемые oн государством oн общественные oн отношения, oн возникающие oн в oн сфере oн налогообложения, oн которые oн представляют oн собой oн социально oн значимую oн связь oн субъектов oн посредством oн прав oн и oн обязанностей, oн предусмотренных oн нормами oн налогового oн права. oн Также oн была oн приведена oн структура oн налогового oн правоотношения. oн

Налоговое oн правоотношение, oн как oн и oн любое oн другое oн правоотношение, oн состоит oн из oн следующих oн элементов: oн

1 oн субъекты oн налоговых oн правоотношений; oн

2 oн объекты oн налоговых oн правоотношений; oн

3 oн содержание oн налоговых oн правоотношений; oн

4 oн предмет oн налоговых oн правоотношений.

В oн зависимости oн от oн функций, oн характера, oн субъектного oн состава, oн характера oн межбюджетных oн связей, oн содержания, oн цели oн существуют oн различные oн виды oн налоговых oн правоотношений.