Файл: Налоговая система Российской Федерации как фактор экономической стабилизации.pdf

Важным звеном в налоговой системе является механизм налогового администрирования. Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. К подобным органам власти следует отнести Федеральную налоговую службу, а также Федеральную таможенную службу, в части регулирования уплаты отдельных пошлин и, соответственно, их территориальные отделы по городам и районам. К основным направлениям деятельности Федеральной налоговой службы относится:

• обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;
• снижение административной нагрузки и упрощения процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом и т.д.^[5]

В структуру налоговой системы также включаются элементы налогообложения, которые более подробно представлены в таблице 1.1 .

Таблица 1.1 - Элементы налогообложения

Не стоит забывать и о таком важном составляющем налоговой системы как законодательство о налогах и сборах, выступающем в качестве основы в регулировании всех звеньев налоговой системы.

Для большей наглядности на рисунке 1.2 приведена схема обязательных элементов налоговой системы, без существования которых налоговая система функционировать не сможет. Важной особенностью в данном случае является обязательная взаимосвязь и взаимозависимость всех элементов, образующих единство налоговой системы.

Налоговая система

Законодательство налогах и сборах

Совокупность налогов и сборов

Механизм налогового администрирования

Плательщики налогов и сборов

Рис. 1.2 - Состав обязательных элементов налоговой системы

Таким образом, сущность налоговой системы представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношении, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В свою очередь структура налоговой системы находит свое отражение во взаимосвязи и взаимозависимости обязательных элементах налогообложения.

1.3 Роль налоговой системы в экономической стабилизации страны

Трудно переоценить важность налоговой системы в экономике страны. С древнейших времен именно налоги являлись необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. На сегодняшний день налоговая система также является неотъемлемой частью любой страны. Недаром К. Маркс признал налоги экономическим воплощением государства. Мировой опыт показывает и доказывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, уровень жизни населения и многое другое.

Обосновать роль и отразить важность влияния налоговой системы на экономику страны и, соответственно, на государство в целом поможет изучение основных функций налогов и сборов. Функции любой экономической категории отражают сущность этого явления, внутреннее содержание, а также общественное назначение. Функции налогов показывают, каким образом реализуется публичное назначение налогов.

Выделяют следующие основные функции налогов и сборов:

• фискальная функция;
• распределительная;
• регулирующая функция;
• контролирующая функция;
• учетная функция.

Рассмотрим более подробно основные функции налогов и сборов.

Исторически сложилось таким образом, что первая и, безусловно, основная функция налогов и сборов – фискальная, суть которой заключается в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

В основу фискальной функции налогов входит такой элемент налогообложения как ставка налога. Казалось бы, чем выше ставка, тем больше налоговых поступлений в государственный бюджет. Данное заблуждение развеяли американские ученые во главе с профессором Лаффером, которые установили связь между ставкой налога и деловой активностью и, соответственно, поступлениями в бюджет. В частности было доказано, что при ставке налога выше определенного уровня, резко снижается деловая активность, так как предпринимательская деятельность становятся невыгодной, а более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, к сбережению средств и инвестированию. На рисунке 1.3 показана кривая Лаффера.^[6]

Рис. 1.3 - Кривая Лаффера

Так, например, Федеральным законом от 03.08.2018 года № 303-ФЗ внесены изменения в главу 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость» в части увеличения процентной ставки до 20 %. В результате повышения налога на добавленную стоимость, а также роста цен на нефть профицит бюджета в 2019 году предположительно составит 1,96 трлн. рублей. ^[7]

Другой, также немаловажной функцией является регулирующая. С её помощью государство имеет возможность активно воздействовать с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе. Стоит отметить, что данная функция имеет две составляющие: стимулирующая функция и, соответственно, дестимулирующая. Первая проявляется, например, в поощрении определенного вида предпринимательской деятельности или отрасли экономики, может реализовываться через систему льгот, вторая оказывает сдерживающее влияние. Именно благодаря регулирующей функции налогов государство создает нужные условия для отраслей хозяйствования, регулирует такие важные составляющие экономики, как спрос и предложение, стимулирует сбережения граждан, выравнивает доходы отдельных групп населения, а также способствует развитию малого и среднего предпринимательства, разумеется, в случаях грамотной налоговой политики.

Распределительная функция проявляется в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государства в целом и его административно-территориальными образованиями. Зачастую распределительную функцию налогов называют также социальной. Благодаря данной функции происходит перераспределение в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.

Контрольная функция заключается в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Проще говоря, эта функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. У рассматриваемой функции есть и другое назначение. В условиях рыночной экономики, которая, существует за счет конкуренции, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля со стороны государства за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкуренткой борьбы выбывает тот, кто не смог рассчитаться с государством. Одновременно нехватка в бюджете государственных ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

Многие ученые также выделяют в качестве функции налогов и сборов – учетную функцию. Её роль заключается в учете как самих физических и юридических лиц, так и их доходов, имущества, прибыли и т.д.

Позитивное влияние налогов на экономику страны будет проявляться только в случае грамотной налоговой политики. Налоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.^[8]

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы ее осуществления. Являясь частью экономической политики, налоговая политика во многом зависит также от видов и методов экономической политики государства, наглядно представленных на рисунке 1.4.

Налоговая политика

Виды налоговой политики

Задачи налоговой политики

Инструменты налоговой политики

Обеспечение государства финансовыми ресурсами

Создание условий для регулирования экономики

Сглаживание неравенства в уровнях доходов населения

Политика максимальных налогов

Политика экономического развития

Политика, предусматривающая высокий уровень налогообложения и одновременно высокую социальную защищенность населения

Прямые

Косвенные

Рис. 1.4 - Виды, задачи и инструменты налоговой политики

Политика максимальных налогов проявляется в установлении достаточно высоких налоговых ставок, сокращении налоговых льгот и большого числа налогов. В таком случае государство рассчитывает получить от налогоплательщиков как можно больше финансовых ресурсов. Данная политика чаще всего проводится государством в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис или война. В истории России подобная налоговая политика проводилась в 1991 году, с начала экономических реформ.

Политика экономического развития применяется государством в случае, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Особенности данной политики заключается в ослаблении налогового пресса для предпринимателей, сокращении расходов, в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, а также стимулирование инвестиционной активности.

Цели налоговой политики формируются под воздействием определенного ряда факторов, главными из которых можно назвать экономическую и социальную обстановку в стране. В современных экономических условиях, а именно с развитой рыночной экономикой налоговую политику проводят для достижения следующих важнейших целей:

• участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;
• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
• обеспечение государственной политики регулирования доходов.^[9]

Что касается инструментов налоговой политики, то к ним можно отнести налоговую ставку, налоговую базу, налоговую льготу и многое другое.

Таким образом, каждая из рассмотренных функций играет важную роль в экономике страны. Фискальная функция формирует основную часть бюджета страны, регулирующая функция налогов, способна повлиять на экономику в целом, распределительная функция выражает социально-экономическую сущность налога, поддерживая менее обеспеченные слои населения, контролирующая функция помогает не только предупредить, но и выявить слабые места в экономике. А поддержать положительное влияние налогов и сборов на экономику по силам грамотной налоговой политике, которая должна обеспечивать оптимальное сочетание интересов всех субъектов налогообложения и достижения целей социально-экономического развития государства.