Файл: Налоговая система Российской Федерации как фактор экономической стабилизации.pdf

Из таблицы 2.2 видно, что наибольшее значение принадлежит показателю налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 4090,33 млрд. руб., удельный вес данного показателя составляет 36,95% от всех налоговых доходов бюджета. Следующим, но также немаловажным показателем является налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 3979,50 млрд. рублей, что составляет 35,94%. Два данных показателя в общей сложности составляют 72,89% всех налоговых поступлений. Наименьшим показателем является задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, а именно 0,22 млрд. рублей, что в процентном соотношении составляет 0,001%. Более наглядно данные показатели представлены в диаграмме на рисунке 2.4.^[12]

Рис. 2.4 - Структура налоговых доходов Федерального бюджета
на 2017 год и плановый период 2018-2019 гг.

Важным показателем налоговых поступлений является их динамика за последние три года. Она покажет, в какой из анализируемых периодов наполняемость бюджета была более насыщенной. Суммовые показатели представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Динамика налоговых поступлений в бюджет 2015-2017 гг.

Из таблицы 2.3 видно, что 2017 год принес в государственный бюджет большие суммы налоговых доходов, чем 2016 или 2015 года. Наименее результативным по данным таблицы 2.4 является 2015 год.

Федеральная налоговая служба разъясняет, что основной причиной роста налоговых поступлений в 2017 году является налог на добычу полезных ископаемых, который увеличился с предыдущего года почти в 1,5 раза, а именно на 80,6 млрд. рублей. Рост поступлений налога на добычу полезных ископаемых в свою очередь, обусловлен увеличением мировых цен на нефть.

По мимо данного налога, увеличение налоговых поступлений также связывают с налогом на прибыль организаций, который принес в государственную казну 102,3 млрд. рублей в 2017 году, т.е. на 23,1% больше чем в 2016 году. На увеличение поступления налога на прибыль оказали влияние такие факторы как, рост мировых цен на нефть, увеличение выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Важное влияние на рост бюджетных поступлений оказал налог на добавленную стоимость. Он увеличился на 19,2% в сравнении с 2016 годом. Рост данного налога обусловлен в первую очередь увеличением выручки от реализации товаров (работ, услуг), в том числе в связи с ростом цен на внутреннем рынке, а также заключением новых договоров.

Увеличились поступления также и от налога на доходы физический лиц на 7,8% по отношении к 2016 году во многом за счет увеличения заработной платы, выплаты дивидендов и премиальных.

Также увеличились поступления по налогу на имущество физических лиц, налога на имущества организаций, транспортного налога и земельного налога.

Также из таблицы 2.3 видно, что наибольшее количество налоговых поступлений приходится на 4 квартал соответствующего года. Данное явление связано с тем, что по многим налогам сроки уплаты приходятся именно на последний квартал года.^[13]

Для наглядности показателей таблицы 2.3 изобразим её в виде графика, представленном на рисунке 2.5.

Рис. 2.8 - Динамика налоговых поступлений в бюджет 2015-2017 гг.

Интересным для целей исследования является анализ расходов федерального бюджета. Прежде чем приступить к данному анализу стоит отметить, что в соответствии со статьей 35 Бюджетного кодекса Российской Федерации принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета. Кроме того, исполнение бюджетов осуществляется на основании еще одного немаловажного принципа - принципа единства кассы, который подразумевает зачисление всех доходов на общий (единый) счет, с которого впоследствии денежные средства расходуются на различные цели вне зависимости от направленности таких расходов. Анализируя расходы бюджета, нельзя сказать, что они были осуществлены именно за счет налоговых поступлений в бюджет, тем не менее, как уже выяснилось ранее, налоговые поступления составляют большую доходную часть бюджета в сравнении с неналоговыми или безвозмездными поступлениями, из чего можно предположить, что большая часть расходов бюджета осуществляется именно за счет налоговых поступлений. Кроме того, данный анализ покажет, каким образом осуществляется распределение средств между основными направлениями их расходования, и какие из представленных направлений являются приоритетными за прошедшие три года. В таблице 2.5 представлены расходы бюджета в динамике за 2015-2017 года.

Таблица 2.4 – Динамика расходов федерального бюджета по направлениям расходования средств за 2015-2017 гг.

Из таблицы 2.4 видно, что наиболее приоритетным направлением расходования средств является социальная политика с сохранением тенденции к росту на протяжении всего анализируемого периода. Социальная политика является одним из важнейших направлений государственной политики, т.к. именно от неё во многом зависит общее благосостояние страны. Следующим направлением выступает национальная оборона, также за все рассматриваемые года. Данное явление можно объяснить тем, что в условиях нестабильной политической и экономической обстановки, национальная оборона является залогом безопасности государства. И третьим, но также немаловажным направлением можно назвать национальную экономику. Финансирование данного сектора обусловлено наличием множества санкций, квот и прочих ограничений на импортные товары, поэтому поддержка со стороны государства отечественного производителя являются приоритетными. За анализируемый период наименее финансируемыми являются физическая культура и спорт, культура и кинематография, а также охрана окружающей среды.^[14]

Отразить состояние налоговой системы поможет анализ задолженность по основным налоговым платежам и сборам в динамике лет. Стоит отметить, что приведены налоги, уплата которых возложена на юридические лица. Подробно показатели, необходимые для данного анализа представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Задолженность по налоговым платежам и сборам, администрируемым Федеральной налоговой службой, в консолидированный бюджет Российской Федерации в динамике за 2015-2017 гг., млрд. рублей

Из таблицы 2.5 виден рост задолженности на всем анализируемом периоде по каждому из представленных показателей. Это может свидетельствовать о том, что ситуация как на внутреннем, так и на внешнем рынках изменилась в виду сложной политической и экономической обстановкой. Из общей суммы всей задолженности наибольшая соответствует задолженности по федеральным налогам и сборам, а именно по налогу на прибыль организаций. Наименьшая задолженность отмечена по налогам со специальным налоговым режимом, что подтверждает её благотворное влияние на малое и среднее предпринимательство.^[15]

Таким образом, анализ бюджетных поступлений, в частности налоговых поступлений, показал, что налоговые поступления формируют основную доходную часть государственного бюджета страны. Наиболее доходным являются налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Стоит также отметить, что на налоговые поступления оказывает влияние как обстановка на внутреннем рынке, так и на внешнем. Так в частности, увеличение налоговых поступлений в 2017 году обусловлено рядом следующих факторов: увеличение цен на внутреннем рынке, мировой рост цен на нефть, а также санкции в отношении России, которые в свою очередь увеличили спрос на товары (работы, услуги) отечественного производителя.

2.3 Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Как уже было отмечено ранее, составной частью финансовой политики является налоговая политика государства, представляющая собой комплекс мероприятий в области налогового регулирования, направленных на достижение оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных макроэкономических задач.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному собранию. Послание президента обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.^[16]

Проследить основные направления налоговой политики на среднесрочную перспективу можно с помощью разработанного Министерством финансов Российской Федерации документа – Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019-2020 годы, разработанные на основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также с учетом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики до 2017-2019 годов. Он представляет собой не просто проект развития на ближайшие три года, он дает оценку текущего состояния экономики России с выделением наиболее значимых проблем, на которые нужно обратить внимание.