Файл: Налоговая система Российской Федерации как фактор экономической стабилизации.pdf

Глава 2. Анализ эффективности налоговой системы Российской федерации

2.1 Преимущества и недостатки действующей системы налогообложения в Российской Федерации

В целях более глубокого изучения темы исследования и, прежде чем перейти к непосредственному анализу существующей налоговой системы Российской Федерации целесообразно рассмотреть и оценить преимущества и недостатки данной налоговой системы.

Во многих развитых странах основными стимулами к реформированию налоговой системы выступает стремление превратить её в эталон справедливости, простоты и эффективности, а также снять все экономические преграды на пути к экономическому росту. Как уже было отменно ранее, основным регулятором экономических отношений является налоговая система. Она выступает главным механизмом влияния государства на развитие хозяйства страны, а также определяет преимущества экономического развития. Поэтому так важно разобраться в недостатках существующей налоговой системы, и оценить влияние её положительных сторон на экономику. Подобный анализ также поможет определить пути совершенствования налоговой системы.

В разрезе данной темы исследования рассмотрим основные недостатки налоговой системы, приведенные на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 – Основные недостатки налоговой системы Российской Федерации

Рассмотрим более подробно существующие недостатки налоговой системы страны.

В первую очередь хотелось бы отметить, что рассмотренная ранее структура налоговой системы имеет большое количество звеньев, налоговые отношения, между которыми часто становятся сложными, запутанными. Каждое из вышеупомянутых звеньев также имеет свою структуру, свои особенности и т.д. Рассмотрим, к примеру, основное звено налоговой системы - налоги. Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет федеральные налоги, региональные и местные. К федеральным относятся водный налог, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и т.д. К числу региональных налогов можно отнести налог на имущество организаций, транспортный налог и пр. К местным налогам, например, налог на имущество физических лиц, земельный налог. Отчисления по каждому из данных налогов пополняют соответствующий бюджет. Но есть такие налоги, которые пополняют одновременно несколько бюджетов, например налог на прибыль организации, общая ставка которого установлена в размере 20%, при этом 3% перечисляются в федеральный бюджет, а 17% в региональный. По мимо прочего, каждый налог имеет собственный алгоритм исчисления, свои льготы, налоговую базу. Немаловажным является и сроки уплаты налога, одни налоги уплачиваются ежемесячно (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц), другие поквартально (налог на добавленную стоимость). Результатом такой сложной системы исчисления и уплаты налогов является многочисленные задолженности, просроки, неверное исчисление налога и т.д.

Отдельно можно выделить и такой недостаток налоговой системы, как нестабильность. Данный недостаток тесно связан с предыдущим. Из-за большого количества видов налогов существует проблема запутанности и противоречивости нормативной базы для исчисления налога, к которой по сей день, периодически вносятся изменения и поправки. Это приводит к неустойчивому положению экономики государства, а хозяйствующие субъекты, в обязанность которых входит уплачивать налоги, вынуждены совершать ошибки, за которые в дальнейшем придется платить пени.

Еще одним и немаловажным недостатком можно назвать несправедливость. Система налогов в России не сочетает в себе интересы различных слоев общества. Это нарушение целей такой функции налогов, как социальная, направленная на социальное равновесие в обществе. Доказательством служит сильно выраженное социальное расслоение в сфере доходов граждан. Это весьма значительный недостаток налоговой системы российской Федерации.

Чрезмерное налоговое бремя, которое несут налогоплательщики, является следующим недостатком налоговой системы России. Именно этот недостаток оказывает значительное воздействие на предпринимательский сектор – основу рыночной экономики.

Исходя из вышеперечисленных недостатков, можно определить следующие пути совершенствования Налоговой системы России:

• упрощение налоговой системы путем изъятия из законодательных актов норм, имеющих неоднозначное толкование;
• ослабление налоговой нагрузки путем снижения налоговых станов до уровня, который с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического развития, а с другой стороны, отвечает потребностям бюджета в поступлениях для удовлетворения важных государственных нужд;
• стимулирование инновационных предприятий различными налоговыми инструментами;
• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, а также разработка гибкой школы налогообложения с учетом инфляции;
• применение прогрессивного налогообложения.

К преимуществам налоговой системы России можно отнести следующие:

• данная система практически не содержит ограничений по видам деятельности;
• объем выручки предприятия или организации ничем не ограничивается;
• нет ограничений на размеры производственных площадей, а также количества рабочей силы;
• данная система не ограничивает размеры имущества, находящегося на балансе предприятия;
• если предприятие понесло убытки, то оно не платит налог на прибыль.

В перспективе налоговая система России должна способствовать установлению баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов с тем, чтобы с одной стороны избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, с другой – сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства. Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности, и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. ^[10]

Таким образом, налоговая система России имеет как преимущества, так и недостатки. Имеющиеся недостатки необходимо свести к минимуму, используя мероприятия, направленные на упрощение налогового законодательства и, вместе с тем, самой налоговой системы, устранение норм, имеющих неоднозначные трактовки, упрочнение социальной направленности налогов, а также смена ориентира в сторону малого и среднего предпринимательства.

2.2 Анализ налоговой системы Российской Федерации

Как уже было отмечено ранее, основной функцией налоговой системы выступает фискальная, суть которой заключается в полонении государственного бюджета. Исходя из этого, целесообразно начать анализ именно с государственного бюджета, проследить каким образом, и, за счет каких налогов пополняется бюджет Российской Федерации. Именно из государственного бюджета происходит распределение средств на те, или иные нужды государства, стимулирование предпринимательского сектора, поддержка нуждающихся слоев населения. Для анализа будут использоваться данные федерального бюджета за 2017 года и плановый период 2018-2019 года.

Прежде чем перейти к непосредственному анализу, стоит рассмотреть структуру доходной части государственного бюджета, которая более наглядно представлена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 – Структура доходной части государственного бюджета
Российской Федерации

Рассмотрим более подробно каждое из представленных звеньев, формирующих доходы бюджета.

Налоговые доходы представляют собой доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также пеней и штрафов по ним. К налоговым доходом относятся следующие:

1. Налоги на прибыль, доходы;
2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
3. Налоги на совокупный доход;
4. Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
5. Налоги на имущество;
6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
7. Государственная пошлина;
8. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

К неналоговым доходам можно отнести платежи, возмездные от прямого предоставления государством разных видов услуг, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. Состав неналоговых доходов:

1. Страховые взносы на обязательное социальное страхование;
2. Доходы от внешнеэкономической деятельности;
3. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
4. Платежи при пользовании природными ресурсами;
5. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
6. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
7. Административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба и т.д.

Что касается безвозмездных поступлений, то под ними следует понимать поступающие в бюджет денежные средства на безвозмездной и безвозвратной основе в виде дотаций, субсидий, субвенций, из других бюджетов, бюджетной системы РФ, а также перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В частности к безвозмездным поступлениям относятся следующие:

1. Субсидии, субвенции, дотации и иные межбюджетные трансферты;
2. Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
3. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и т.д.

Структура доходов государственного бюджета можно проанализировать, взяв за основу показатели бюджетных поступлений по каждому из рассмотренных выше звеньев доходной части бюджета. В таблице 2.1 показана структура доходов федерального бюджета на 2017 год и плановый период 2018-2019 года

Таблица 2.1 - Структура доходов федерального бюджета на 2017 год и плановый период 2018-2019 гг.

Из таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что налоговые доходы составляют большую часть всех бюджетных поступлений. В значении 11 071,29 млн. рублей, удельный вес данного показателя составляет 73,37%. Следующими по значительности можно назвать неналоговые доходы, которые составили 3 976,14 млн. рублей, т.е. 26,36% от общей суммы бюджетных поступлений. Наименьшее значение соответствует показателю – безвозмездные поступления, а именно 41,48 млн. рублей, или 0,27%. Более наглядно данные расчеты представлены в диаграмме на рисунке 2.3.^[11]

Рис. 2.3 - Структура доходов Федерального бюджета на 2017 год и плановый период 2018-2019 гг.

Для более глубокого анализа рассмотрим налоговые поступления в бюджет страны, из которого будет понятно, какие налоги в большей степени участвуют в формировании бюджета. В таблице 2.2 приведены показатели, структуры налоговых поступлений в федеральный бюджет.

Таблица 2.2 – Структура налоговых доходов Федерального бюджета на 2017 год и плановый период 2018-2019 гг.