Файл: Налоговая система Российской Федерации как фактор экономической стабилизации.pdf

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги выступают в качестве основной формы доходов государственного бюджета. Грамотно выстроенная налоговая политика способна стать одним из основных элементов экономической стабилизации страны.

Стоит отметить, что созданная однажды налоговая система, отвечающая на момент возникновения всем экономическим требованиям, в определенный момент времени приходит в негодность. Рыночная экономика не терпит статичности, а требует постоянного реформирования всех элементов экономической системы страны, поэтому важно рассмотреть и проанализировать существующую налоговую систему Российской Федерации, выступающую в качестве одного и основополагающих факторов экономической стабилизации и сделать вывод о её эффективности на сегодняшний день.

Целью темы исследования можно обозначить изучение налоговой системы Российской Федерации.

Объектом темы исследования является налоговая система Российской Федерации, а предметом, соответственно, – роль налоговой системы в экономической стабилизации страны.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации путем изучения нормативно-правового регулирования налоговой системы Российской Федерации;
• обозначить структуру и основные функции налоговой системы Российской Федерации;
• дать характеристику сущности налоговой системы страны и её роли в экономической стабилизации;
• обосновать эффективность налоговой системы Российской федерации;
• рассмотреть преимущества и недостатки действующей системы налогообложения в Российской Федерации;
• проанализировать налоговую систему Российской Федерации по направлениям экономической стабилизации;
• рассмотреть перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

В целях достижения поставленных задач в работе были применены следующие научные методы исследования: изучение теоретических аспектов ученых-экономистов по рассматриваемой теме, анализ нормативно-правовой базы, группировка и сравнение показателей, обобщение данных и др.

Обзор научных исследований и публикаций по изучаемой теме лишний раз подчеркивает важность и актуальность данного направления исследования. Вопросам изучаемой темы посвящены труды многих ученых, среди которых Т. Н. Богославец, В. А. Зубенкова, А.В. Лытяков,
С.С. Скрипченко, Р. Н. Шишкин и другие отечественные и зарубежные авторы.

Наиболее часто при написании работы были использованы труды Погодиной В.И., М.С. Власова, О.В. Суханова, а также Н.М. Караваевой.

Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговую систему страны. Также были использованы данные Министерства финансов России, Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистических и информационно-аналитических данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Структура работы включает в себя: введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы.

Введение раскрывает актуальность, определяет степень научной разработки темы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость работы.

В первой главе рассматриваются теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации как фактора экономической стабилизации.

Во второй главе приведён анализ эффективности существующей налоговой системы Российской Федерации и дана оценка влияния данной налоговой системы на экономическую стабилизацию.

В заключении подводятся итоги исследования, формулируются выводы.

Глава 1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации

1.2 Нормативное правовое регулирование налоговой системы Российской Федерации

В разрезе темы исследования немаловажную роль играет изучение нормативной правовой базы, регулирующей налоговую систему страны. Грамотно выстроенная налоговая правовая база является основополагающим фактором в становлении налоговой системы как фактора экономической стабилизации.

Совокупность норм и правил о налогах представляет собой законодательство о налогах и сборах, которое регулирует властные отношения по их установлению, введению и взиманию, возникающие в процессе налогового контроля.^[1]

Прежде чем перейти к рассмотрению основных источников налогового законодательства Российской Федерации, следует отметить, что общее управление налоговой системой в Российской Федерации, и, соответственно нормотворчество осуществляют:

• Президент РФ, утверждающий основные акты налогового законодательства;
• Федеральное Собрание РФ как законодательный орган власти;
• Правительство РФ как исполнительный орган, разрабатывающий и принимающий подзаконные акты по налоговым вопросам.

Рассмотрим более подробно налоговое законодательство Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации (далее – Конституция), обладая высшей юридической силой, закрепляет основы налогового строя страны.

Так, статья 57 Конституции РФ определяет обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги. Другими словами, данная норма Конституции подчеркивает законность установления налоговых платежей и их всеобщность.

Кроме того, в Конституции закреплены основополагающие нормы налогового права России: предмет ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания Российской Федерации, Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации; полномочия органов местного самоуправления в области налогообложения, а также правовой статус налогоплательщика.^[2]

Следующим немаловажным источником налогового права в России является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Налоговый кодекс состоит из двух частей:

Часть первая устанавливает общие принципы налогообложения, систему уплаты налогов и сборов в Российской Федерации, вводит основные понятия. Часть вторая устанавливает особенности исчисления и уплаты каждого из установленных налогов, сборов и страховых взносов.

В целях изучения темы исследования является необходимым рассмотреть более подробно основные понятия, вводимые Налоговым кодексом.

Статьей 8 Налогового кодекса вводится понятие налога, сбора и страховых взносов.

Так, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий.

Под страховыми взносами подразумеваются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных.^[3]

Также в рамках изучаемой темы важно понимать, кто является налогоплательщиком. Налогоплательщиками в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы и страховые взносы.^[4]

Помимо основного налогового законодательства, включающего указанные выше Конституцию и Налоговый кодекс, существуют подзаконные нормативные правовые акты.

Так, указы Президента Российской Федерации устанавливают самостоятельные нормы права и носят характер поручений по разработке нормативных актов по налогообложению, а, например, постановления Правительства Российской Федерации устанавливают ставки акцизов, определяют состав затрат, применяемых при налогообложении, устанавливают индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли и т.д.

Органы местного самоуправления формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливая местные налоги и сборы. Их налоговая политика должна соответствовать общим принципам налогообложения, определенным Налоговым кодексом.

Акты Министерства финансов Российской Федерации имеют нормативное значение, а их задача сводится к разъяснению методики ввода в действие законов Российской Федерации и субъектов Федерации, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Письма, указания и разъяснения Федеральной налоговой службы носят нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций. На сегодняшний день они являются самыми обширными источниками налогового законодательства.

Постановления Конституционного Суда Российской Федерации, решения и определения Верховного Суда Российской Федерации регламентируют отношения в налоговой сфере, обжалование незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

Для наглядности на рисунке 1.1 приведена схема, отражающая налоговое законодательство Российской Федерации.

Рис. 1.1 – Структура налогового законодательства
Российской Федерации

Налоговое законодательство России

Подзаконные нормативно-правовые акты

Указы Президента РФ;

Постановления Правительства РФ;

Акты Минфина РФ;

Разъяснения, письма ФНС и т.д.

Законы

Конституция РФ

Налоговый кодекс РФ

Федеральные законы

Законодательство субъектов РФ

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления

Не изменяют и дополняют законодательство

Таким образом, под налоговым законодательством следует понимать систему правовых норм, закрепленных в законах Российской Федерации, в законах субъектов РФ, а также актах органов муниципальных образований, которые устанавливают виды налогов, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

1.2 Структура и сущность налоговой системы Российской Федерации

Для изучения данной темы исследования крайне важным является дать верное определение понятию налоговая система, а также разобраться в её составляющих для того, чтобы понять каким образом налоговая система может влиять на экономическую стабилизацию государства.

Многие под налоговой системой понимают лишь налоги и сборы (федеральные, региональные и местные, а также специальные налоговые режимы), путая понятие налоговой системы с системой налогов и сборов. Следует отметить, что данные термины не являются тождественными.

Прежде, чем перейти к изучению структуры налоговой системы Российской Федерации необходимо обозначить отличительные особенности именно налоговой системы. В налоговую систему, в отличие от системы налогов и сборов, включаются как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающий в связи с налогообложением. Рассмотрим более подробно основные звенья налоговой системы.

Субъект налогообложения, иначе говоря, налогоплательщик, т.е. лицо на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. В качестве налогоплательщика могут выступать как физические лица, так и юридические лица.

Не стоит забывать и о таком понятии как налоговый агент. В Российском законодательстве налоговым агентом признается лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и, соответственно, перечислению налогов в бюджет.