Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «Электротехническая компания»).pdf

Таблица 11

Показатели ликвидности предприятия за 2016 - 2018 гг.

Наименование	Норматив	2016г.	2017г.	2018г.	Отклонение 2018 г. от
					2016г.	2017г.
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	1-2	1,05	1,08	1,03	-0,01	-0,05
Коэффициент быстрой ликвидности или критической оценки	0,7- 0,8	1,04	1,07	1,03	-0,01	-0,04
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,02	0,01	0,01	-0,01	0

Таким образом, при анализе данных представленных в таблице можно отметить, что коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности не соответствуют нормативным значениям, так что можно сделать вывод о том, что предприятие не имеет достаточно денежных средств для оплаты имеющейся кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативных значений, это показывает, что компания не имеет возможность погасить текущую задолженность исключительно имеющимися в наличии денежными средствами или их эквивалентами на определенный момент времени.

Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

В таблице 12 приведен анализ обеспеченности запасов источниками средств.

Таблица 12

Оценка обеспеченности запасов источниками финансирования ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 гг.

Показатель	2016г.	2017г.	2018г.
1	2	3	4
1. Производственные запасы ПЗ	272	357	447
2.Собственные оборотные средства СОС	4701	6692	5496
3. Источники формирования запасов ИФЗ	109469	93207	177746

---

По результатам анализа, проведенного в таблице 12 можно сделать вывод, критерий «ПЗ<СОС» означает, что организация использует для покрытия своих запасов собственные средства в течении всего исследуемого периода, но в тоже время соблюдается условие «ПЗ<ИФЗ», что говорит о невозможности своевременной оплаты счетов кредиторов. Для более точного определения уровня финансовой устойчивости проведем анализ.

В таблице 13 приведен анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств.

Таблица 13

Оценка обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.
1	2	3	4
1 . Общая величина запасов и затрат ЗЗ	4701	6692	5496
2. Собственные оборотные средства СОС	4701	6692	5496
3.Функционирующий капитал ФК	8964	11007	7746
4.Общая величина источников ВИ	4429	6335	5049
5.Избыток/недостаток собственных оборотных средств ФС	4429	6335	5049
6.Избыток/недостаток функционирующего капитала ФФ	8692	10650	7299
7.Избыток/недостаток общей величины источников ФИ	4701	6692	5496

В результате оценки обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования, проведенной в таблице 13, можно сделать вывод о том, что на протяжении исследуемого периода на предприятии нормальная устойчивость финансового состояния (ФС≥0, ФФ≥0,ФИ≥0).

Далее проведем анализ относительных коэффициентов финансового состояния предприятия, результаты расчетов представим в виде таблицы 14.

Таблица 14

Обобщающие показатели финансовой устойчивости

Показатели	Норматив	2016г	2017г	2018г	Отклонение 2018 г. от
					2016г	2017г
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии	> 0,5	0,44	0,47	0,5	0,06	-0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,7	0,97	0,97	0,97	0	0
Коэффициент финансовой зависимости	< 0,5	0,55	0,51	0,5	-0,05	-0,01
Коэффициент финансирования	> 1	0,8	0,92	1,01	0,21	0,09
Коэффициент инвестирования	> 1	0,59	0,65	0,72	0,13	0,07
Коэффициент постоянного актива	< 1	1,67	1,48	1,38	-0,29	-0,1
Коэффициент маневренности	0,2:0,5	-0,67	-0,52	-0,38	0,29	0,14
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,1	-1,18	-0,93	-0,63	0,55	0,3
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	Нет	0,34	0,36	0,43	0,09	0,07
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов	Нет	0,51	1,08	0,98	0,47	-0,1
Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска	< 1	1,25	1,08	0,98	-0,27	-0,1
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей	Нет	0,25	0,23	0,19	-0,06	-0,04
Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом	0,2:0,7	0,57	0,56	0,6	0,03	0,04

---

Как показывает таблица, коэффициент финансовой автономии в 2018 г. увеличился по сравнению с 2017 г. на 0,03 и соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственного капитала для формирования актива.

Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет соответствует нормативу, это вызвано тем, что сумма собственного капитала больше чем внеоборотные активы. Коэффициент финансовой зависимости в 2018 г. составил 0,50, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии составляет 50 % от общей суммы капитала.

Коэффициент финансирования в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличился на 0,21, а по отношению к 2017 г. он увеличился на 0,09, это означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами имеет отрицательное значение (как на начало исследуемого периода, так и на конец периода), хотя и наблюдается тенденция к увеличению данного показателя. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2016г., 2017 г., и 2018 г. составляет 0,34, 0,36, 0,43 п. соответственно. Коэффициент маневренности собственного капитала отрицательный, Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования отрицательный и говорит о том, что предприятие не использует собственные источники для формирования оборотных активов.

Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов в 2018 г. составляет 0,98, тогда как в 2017 г. значение показателя составляло 1,08. Это означает, что чистые активы в 2018 г. на 0,98% состоят из чистых оборотных активов. Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска в 2016 г. и в 2017 г. выше норматива, т.е. капитал предприятия почти на 100 % состоит из заемного. Коэффициент задолженности, показывающий соотношение заемных и собственных средств, говорит о том, что собственный капитал у предприятия отсутствует. Изменение показателя к концу периода в сторону уменьшения, практически не повышает финансовой устойчивости предприятия.

Считается, что если значение этого коэффициента превысит 1 (100%), то финансовой устойчивости предприятия достигает критической точки. Оптимальным для западной практики считается уровень 50%, показатели по нашему предприятию также не соответствуют этому нормативу. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2018 г. снизился по сравнению с 2017 г. на 0,04, повышение вызвано увеличением суммы кредиторской задолженности в 2018 г.

---

Таким образом, в конце второй главы можно сделать следующие выводы.

Основные показатели позволяют характеризовать ООО «Электротехническая компания» как успешно развивающееся динамичное предприятие. Данная ситуация стала возможна благодаря рациональной политике, осуществляемой фирмой, направленной на развитие деятельности.

Сравнительный анализ конкурента имущества ООО «Электротехническая компания» показал, что основным конкурентом является ООО «МИКОМ». Превосходство данного предприятия заключается в качестве персонала, наличию применяемых технологий, искусством продаж сбытовиков, эффективной рекламе, что является не маловажным показателем и значительно влияют на положение на рынке.

Заключение

Каждый хозяйствующий субъект формирует финансовую отчетность по своей деятельности. Одним из неотъемлемых ее элементов выступает бухгалтерский баланс. Статьи баланса характеризуют финансовое и имущественное состояние предприятия на отчетную дату.

По данным анализа структуры имущества ООО «Электротехническая компания» и источников его формирования было выявлено, что, в общем, динамика показателей баланса предприятия является положительной, что свидетельствует, о повышении эффективности деятельности предприятия, целесообразном направление средств на развитие производства, не обновление производственной мощности, увеличения вложения в обеспечение основного производства материалами. Также, следует обратить внимание на сокращение кредиторской задолженности и увеличения наличных денежных средств, что свидетельствует, о своевременной оплате долгов предприятия. Все это следует оценить положительно. Такая стратегия развития характерна для предприятий, достигших стадии жизненного цикла, известного как «ранняя зрелость». Она выражается в том, что предприятие, сумев занять определенную стабильную долю рынка, вкладывает свои денежные средства преимущественно в развитие текущей деятельности, осуществляет реинвестирование прибыли с целью получения максимального финансового результата.

Анализ ликвидности баланса показал, что за анализируемый период (2016-2018 гг.) баланс предприятия является не ликвидным, но имеются данные о перспективной ликвидности предприятия. По анализу коэффициентов платежеспособности можно сказать, что находятся ниже нормативных значений, это означает, что предприятие не может погасить свои обязательства и кредиторскую задолженность. Но при этом за анализируемый период (2016-2018 гг.) благоприятная тенденция.

---

По результатам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия ООО «Электротехническая компания» является зависимым, и не достаточно финансово устойчивым.

Основные направления улучшения финансового состояния ООО «Электротехническая компания»:

1. Предприятию рекомендуется: повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции и оказываемых услуг.

2. Предприятию рекомендуется снизить себестоимость выпускаемой продукции.

3. Имеющиеся краткосрочные обязательства у предприятия рекомендуется погасить за счет взыскания просроченной дебиторской задолженности.

4. Уменьшение количества излишнего оборудования и вовлечение в производство не установленного оборудования

5. Направления по улучшению структуры бухгалтерской учетной политики

6. Создание и внедрение на предприятии отдела внутреннего контроля.

7. Автоматизация внутреннего контроля предприятия

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // СПС «Консультант Плюс 2019»
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019). // СПС «Консультант Плюс 2017»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (ред. от 11.04.2018). // СПС «Консультант Плюс 2019»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. (ред. от 08.11.2010). // СПС «Консультант Плюс 2019»
5. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности». ПБУ 8/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001 г. № 96н. (ред. от 20.12.2007). // СПС «Консультант Плюс 2017»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2007 г. № 156н). (ред. от 27.04.2012). // СПС «Консультант Плюс 2019»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (ред. от 27.04.2012). // СПС «Консультант Плюс 2019»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н. (ред. от 24.12.2010). // СПС «Консультант Плюс 2019»
9. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности организации». (ред. от 08.11.2010) // СПС «Консультант Плюс 2019»
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 416 с.
11. Балабанов И.Г. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 452 с.
12. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйствен­ной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 407 с.
13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 222 с.
14. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 240 с.
15. Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2014. - 576 с.
16. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2013. – 521 с.
17. Богаченко В.М, Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов – Н/Д.: Феникс, 2014. - 471 с.
18. Грибков А.Ю. Создание и использование резервов // Бухгалтерский учет. - 2013. - №9. – С. 40-45
19. Грицай Б.А. Эффективное управление компанией на основе системы бюджетирования // Экономические науки 2014. - № 7. - С.231-235
20. Давыдова Л.В., Ильминская С.А. Финансовая стратегия как фактор экономического роста предприятия // Финансы. 2013. - № 30. - С.5-8.
21. Земляков Ю.Д. Общая постановка задачи прогнозирования финансовой устойчивости предприятия //Финансы и кредит. 2013. - № 27. - С.69-75.
22. Ивашкович В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2014. - № 6. - С.55-60.
23. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: - М.: ИНФРА-М, 2013. - 464 с.
24. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 527 с.
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельнос­ти предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2015. – 688 с.

---