Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «Электротехническая компания»).pdf

Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.

Об организации инвентаризации подробнее читайте в статье «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.

ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.

Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

Ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н:

По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.

Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.

Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.

Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).

Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов. Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.

---

По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.

В строке статьи «Прочие внеоборотные активы» - это в балансе отражаются активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить. Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19. Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.

Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.

В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.

Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.

Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.

Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.

Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.

По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.

Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

---

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т.к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.

По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.

Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.

По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.

Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.

Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов). Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

---

Прочие внеоборотные активы - это в балансе что такое?

«Прочие внеоборотные активы» - в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

Текущие пассивы в балансе - это строка 1500 баланса.

Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению. Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V пассива бухгалтерского баланса. Таким образом, текущие пассивы в балансе - это строка 1500 «Итого по разделу V», которая определяется как сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пассива бухгалтерского баланса.

Таким образом, в конце первой главы можно сделать следующий вывод. Бухгалтерский баланс – это документ максимально упрощенный, построенный так, чтобы он был понятен широкой публике. На самом деле, вам необязательно даже понимать различие между дебетом и кредитом, чтобы получить из бухгалтерского баланса всю необходимую информацию.

Глава 2. Формирование и анализ данных бухгалтерского баланса на примере ООО «Электротехническая компания»

2.1. Финансово-экономическая характеристика ООО «Электротехническая компания»

История компании «ЭЛКО» — одно целое с историей развития рыночных отношений в нашей стране последние 20 лет. Образованная в 1992 году как предприятие по торговле электротехническими товарами и строительными материалами компания создала рынок строительной продукции в Астраханском регионе. Электротехническая компания (ЭТК) работает на астраханском рынке уже более 20 лет. Сегодня ЭТК является одной из крупнейших компаний не только в Астраханской области, но и в Южном регионе.

---

Общество с ограниченной ответственностью «Электротехническая компания» создано в соответствие с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ. Полное фирменное наименование предприятия на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Электротехническая компания». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «Электротехническая компания».

Место нахождения ООО «Электротехническая компания»: 414041, г. Астрахань, ул. Рыбинская, 3. ООО «Электротехническая компания» является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Целью деятельности общества является: удовлетворение спроса физических и юридических лиц на товары и услуги, получение прибыли. ООО «Электротехническая компания» осуществляет следующие виды деятельности:

• строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пуско-наладочные и отделочные работы;
• производство и реализация стройматериалов;
• оптовая и розничная торговля;
• транспортные услуги, в том числе осуществление легковых и грузовых перевозок;
• производство готовых металлических изделий;
• обработка древесины и производство изделий из дерева;
• внешнеэкономическая деятельность;
• сдача в аренду имущества;
• информационные и справочные услуги;
• консультационные услуги;
• и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ООО «Электротехническая компания» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

В ООО «Электротехническая компания» уже более 5-ти лет бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией. Бухгалтерский учет всех филиалов полностью ведется единой централизованной бухгалтерией. Собственный отдел бухгалтерии филиалов сокращен до 1 бухгалтера.

Единственный бухгалтер в филиалах ведет первичную учетную документацию, которая затем передается в централизованную бухгалтерию (бухгалтеру-специалисту) для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете и составления и сдачи отчетности. Каждый день передаются только копии документов (по электронной почте), а в конце месяца с помощью курьера специалисту централизованной бухгалтерии доставляются оригиналы первичных бухгалтерских документов.

Для предварительного обзора финансово-хозяйственной деятельности ООО «Электротехническая компания» рассмотрим динамику основных экономических показателей. Проведенный анализ основан на бухгалтерской отчетности ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 годы, а именно на данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

---