Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «АККАУНТ- ГРУПП».pdf

- 50-2 «Операционная касса» - используется в кассах билетных касс, вокзальных касс, в отделениях связи.

- 50-3 «Денежные документы» - учет оплаченных талонов на питание, ГСМ, путевки для работников, марки и т.п.

По дебету 50 «Касса» [11] счета формируются суммы наличности, поступившие в кассу организации.

Основные проводки по кассе представлены следующим образом:

Д-т 50 «Касса» К-т 50 «Касса» - перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);

Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета» - поступление денег из банка;

Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - поступление оставшихся сумм у подотчетных лиц;

Д-т 50 «Касса» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») - прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;

Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - покупатель рассчитался наличностью [13, c. 112];

Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями» - увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;

Д-т 50 «Касса» К-т 91 «Прочие доходы и расходы» - продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером.

При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50 «Касса»:

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса» - поступление денег из кассы на счет в банке;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса» - работникам выдана заработная плата;

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 50 «Касса» - займы сотрудникам;

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса» - получение денег подотчетными лицами [18];

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса» - прочие выплаты из кассы;

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 50 «Касса» [11] - выплата дохода учредителям;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 50 «Касса» - отражение разниц курсов валют [13, c. 112];

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса» - отражение недостачи в кассе.

Все организации, которые для осуществления деятельности используют наличные средства в кассе, обязаны:

- во-первых, обеспечить верное отражение в системе бухгалтерского учета операций по движению наличности в кассе;

- во-вторых, обязательно соблюдать требования законодательства Российской Федерации и кассовую дисциплину;

- в-третьих, соблюдать точность и правильность оформления кассовых документов [18].

Если эти требования не будут исполнены, или будут исполнены в неполном объеме, то нарушившие их организации могут привлечь к ответственности. Поэтому большое внимание уделяют заполнению кассовых документов.

Субъекты хозяйственной деятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности.

Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца.

К административной ответственности налоговая инспекция вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок.

Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50000 рублей.

Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000-5000 рублей.

Составляет и заполняет кассовые документы сотрудник, на которого возложена данная обязанность. Это может быть бухгалтер, главный бухгалтер, кассир. Если в штате нет бухгалтерских работников, этим занимается сам руководитель или ИП.

Кассовые документы, заполненные в электронном варианте, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями закона «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63 – ФЗ [5].

Все кассовые документы должны храниться в кассе организации [18].

Основным регистром по кассовым операциям является журнал-ордер и ведомость № 1.

Поступление и выбытие денежных документов отражаются проводками:

Д - т 50-3 «Денежные документы» К - т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ...) - получены (приобретены) денежные документы;

Д - т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 91-2 «Прочие расходы» ...) К - т 50-3 «Денежные документы» – выданы денежные документы сотруднику (под отчет) или списаны на расходы [20].

Все хозяйственные операции должны быть оформлены первичными документами. Например, это может быть ведомость (книга) учета движения денежных документов.

Таким образом, рассмотрели учет и документальное оформление денежных средств в кассе и переходим к инвентаризации наличных денежных средств.

1.3. Инвентаризация наличных денежных средств

Порядок инвентаризации кассы организация устанавливает самостоятельно.

Но есть случаи, когда инвентаризация кассы является обязательной:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации [21].

Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» приказ Минфина России от 13.06.1995 года № 49 [13].

Руководитель организации устанавливает порядок проведения инвентаризации в соответствии с действующим законодательством.

В организации должна быть создана инвентаризационная комиссия, состав которой руководитель организации утверждает в приказе о проведении инвентаризации по форме ИНВ – 22 [14]. В инвентаризационную комиссию следует включить руководство организации, бухгалтера, специалистов и так далее.

Недопустимо отсутствие хотя бы одного члена комиссии - только при стопроцентной явке всех участников инвентаризации процедура считается состоявшейся.

Помимо состава комиссии, в ИНВ-22 регистрируются сроки проведения инвентаризации, причины и объекты проверки.

После утверждения приказа руководитель организации вручает его инвентаризационной комиссии.

В приказе конкретизируется порядок, какие объекты подлежат проверке, сроки проведения инвентаризации, причина по которой она проводится, состав комиссии и иные сведения.

В ходе инвентаризации должны быть проверены:

- наличные денежные средства;

- денежные документы (почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожные билеты, карты оплаты услуг связи, топливные карты и др.);

- бланки ценных бумаг;

- бланки документов строгой отчетности [21].

После полного полистного пересчета денежной наличности результат сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (может применяться форма № ИНВ-15) [14].

Фактическое наличие бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам [13, п. 3.41].

Результаты инвентаризации бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ИНВ-16) [14].

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете происходит в месяце, в котором закончилась инвентаризация [22].

Результаты инвентаризации за год указываются в годовом бухгалтерском отчете [13, п. 5.5].

Если выявлены излишки, то формируется следующие проводки:

Д-т 50 субсчет «Касса организации» К-т 90 субсчет «Выручка» - отражена выручка;

Д-т 50 субсчет «Касса организации» К-т 91 субсчет «Прочие доходы» - признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

Если выявлена недостача, то формируются следующие проводки:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса» - отражена недостача наличных;

Д-т 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» К-т 94 - отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника [22];

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» [11] - удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

Таким образом, рассмотрели инвентаризацию наличных денежных средств.

Таким образом, в 1 главе рассмотрели теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе.

2. Практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе (на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «АККАУНТ-ГРУПП».

Краткое наименование организации: ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

ИНН: 7724946162

КПП: 772101001

ОГРН: 5147746412699.

Дата регистрации: 26.11.2014

Основной вид деятельности: ведение бухгалтерского учета.

Уставной капитал: 50 000 руб.

Руководитель: Корческул Е.В.

Рассмотрим баланс общества и сделаем его анализ деятельности за 2015-2017 годы. Баланс ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на 31.12.2017 имеет следующий вид, представленный в таблице 3:

Таблица 3

Баланс ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на 31.12.2017 год, тыс. руб.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся организацией: так как если сравнивать валюту баланса видно, что ежегодно она растет.

В структуре активов увеличилась стоимость основных средств.

Увеличение стоимости основных средств говорит о том, что общество вкладывает средства в развитие своего производственного потенциала [15, c. 201].

Снизилась кредиторская задолженность и при этом ООО «АККАУНТ-ГРУПП» не имеет привлеченных долгосрочных заемных средств.

Проведем более подробный анализ - горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

При помощи горизонтального анализа, представленного в таблице 4, сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам.

Используем данные на начало и конец отчетного периода:

Таблица 4

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, тыс. руб.