Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «АККАУНТ- ГРУПП».pdf

По горизонтальному анализу бухгалтерского баланса ООО «ААКАУНТ-ГРУПП» можно сказать следующее:

Внеоборотные активы за исследуемый период увеличились на 43%.

Именно этот показатель может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

Оборотные средства снизились на 9% - в основном за счет снижения остатков дебиторской задолженности на 49% и денежных средств, которые снизились на 20%.

В запасах наоборот произошел рост оборотных средств на 50%.

Это может свидетельствовать о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность ООО «АККАУНТ-ГРУПП» [15, c. 202].

Кредиторская задолженность снизилась на 25,93%.

С помощью вертикального анализа, представленного в таблице 5, бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Таблица 5

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, тыс. руб.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал:

Внеоборотные активы выросли на 6,58%.

В структуре оборотных активов по строкам «Дебиторская задолженность» и «Денежные средства и денежные эквиваленты» произошло снижение.

Дебиторская задолженность снизилась на 8,15%.

Денежные средства и денежные эквиваленты на 7,28%, запасы увеличились на 16%. Именно увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, а это может негативно отразиться на текущей ликвидности [15, c. 202].

Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 90,20%. Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

ООО «АККАУНТ-ГРУПП» обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Можно сделать следующий вывод: ООО «АККАУНТ-ГРУПП» - развивающее общество. Структура собственного капитала в обществе позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Таким образом, дали организационно – экономическую характеристику ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

По приведенному нами анализу деятельности за 2015-2017 годы нами сделан вывод, что ООО «АККАУНТ-ГРУПП» можно рассматривать как развивающее общество. Переходим к учету операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

2.2. Учет операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП»

ООО «АККАУНТ-ГРУПП» операции по кассе ведет отдельный сотрудник – кассир.

Данное решение закреплено в распорядительном документе за подписью руководителя.

Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. Это происходит в программе 1с автоматически.

Выдача наличных денежных средств производится только в том случае, если есть соответствующее распоряжение руководителя.

Бухгалтерские записи делаются только на основании первичных документов, которые составлены в соответствие со всеми требованиями к ним.

Счета, которые корреспондируют со счетом 50 «Касса» [11], наглядно представлены в таблице 6.

Таблица 6

Счета, корреспондирующие со счетом 50 «Касса»

Расходный кассовый ордер выписывают каждый раз, когда выдают деньги из кассы по форме № КО-2 в одном экземпляре [7, п. 4.1].

Если выдаются деньги сотруднику под отчет, то расходный кассовый ордер оформляют на основании его письменного заявления в произвольном виде.

Заявление принимается если в нем есть:

- запись о сумме наличных денег, выдаваемых под отчет;

- запись о сроке, на который выдаются наличные деньги;

- подпись руководителя;

- дата.

Такой порядок установлен пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У [7].

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру, кассир руководствуется правилами пунктов 6.1 - 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Кассир проверяет:

- есть ли в ордере все необходимые подписи и соответствуют ли они имеющимся у кассира образцам;

- соответствуют ли суммы цифрами суммам прописью;

- все ли документы, которые перечислены в ордере, есть в наличии;

- совпадают ли Ф. И. О. в ордере с данными паспорта или другого документа, который предъявляет получатель денег.

Далее кассир подготавливает сумму наличных денег для выдачи и передает расходный ордер получателю для проставления подписи.

Получатель в расходном кассовом ордере ставит подпись.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег так, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему деньги в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

После этого, получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полученные им деньги. Если получатель не сделает этого, то он не сможет в дальнейшем предъявить претензии кассиру по сумме полученных наличных денег.

Далее кассир подписывает расходный ордер.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, или его представителю по доверенности. У получателя нужно проверить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. А у представителя –доверенность и паспорт (или другой документ, удостоверяющий личность). Об этом сказано в пункте 6.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У [7].

Рассмотрим на примере поступление денежных средств в кассу организации на выплату заработной платы и оформление данных операций первичными документами по кассе.

ООО «АККАУНТ-ГРУПП» получены денежные средства для выплаты заработной платы за апрель 2018 года с расчетного счета в размере 645000 руб.

Бухгалтер ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на получение денежных средств с расчетного счета для выплаты заработной платы за апрель 2018 года сформировала следующую проводку:

Д - т 50 «Касса» К - т 51 «Расчетные счета» [11] – 645000 руб. – получены денежные средства на выплату заработной платы за апрель 2018 года.

ПКО № 12 от 05.05.2018 года представлен в приложение 1.

Бухгалтер на выдачу заработной платы за апрель 2018 года из кассы организации сформировала следующую проводку:

Д - т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К - т 50 «Касса» – 645000 руб. – выдана заработная плата за апрель 2018 года.

РКО № 28 от 05.05.2018 года представлен в приложение 2.

Отдельно следует отметить, что в ООО «АККАУНТ-ГРУПП» на 1 октября ежегодно проводится инвентаризация, в том числе инвентаризация денежных средств.

Руководитель организации устанавливает порядок проведения инвентаризации в соответствии с действующим законодательством.

В обществе создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой руководитель организации утверждает в приказе о проведении инвентаризации по форме ИНВ – 22.

В инвентаризационную комиссию включены руководство организации, бухгалтер, специалисты.

Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» приказ Минфина России от 13.06.1995 года № 49 [13].

В ходе проверки кассы комиссия проверяет:

- наличные денежные средства;

- денежные документы;

- бланки ценных бумаг;

- бланки документов строгой отчетности.

После полного полистного пересчета денежной наличности результат сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (может применяться форма № ИНВ-15) [14].

Акт составляется в двух экземплярах.

Акт утверждается руководителем и имеет печать организации.

Результаты инвентаризации бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ИНВ-16) [14].

Инвентаризация на 1 октября 2018 года проведена полностью, недостачи и излишки по кассе выявлены не были. Дополнительные проводки не составлялись.

Таким образом, рассмотрели учет операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

Таким образом, во 2 главе рассмотрели практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе (на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП»).

3. Совершенствование учета наличных денежных средств в ООО «АККАУНТ-ГРУПП»

3.1. Рекомендации по учету наличных денежных средств в ООО «АККАУНТ-ГРУПП»

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, в ООО «АККАУНТ-ГРУПП» будет намного эффективнее, если соблюдать все его основные задачи:

- проверку правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности [18];

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [18].

Текущими заботами этого участка бухгалтерии также является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Также следует знать, что за отсутствие кассовых документов организацию могут оштрафовать. Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского и налогового учета.