Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «АККАУНТ- ГРУПП».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению учета наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП»).

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов ведется практически в каждой организации. Несмотря на то, что в последнее время наблюдается рост безналичного оборота денежных средств и оборота электронных денег, на предприятиях по-прежнему используют наличные денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности.

Это обусловлено тем, что не всегда можно оперативно решить хозяйственные нужды предприятия за счет безналичных платежей, или необходимо принять оплату от покупателей наличными.

Организация может использовать наличность в следующих случаях:

- Расчеты с покупателями – многие организации в силу специфики своей деятельности принимают оплату от покупателей наличными, например, торговые организации, оказываю услуги населению, выполняя работу или продавая свои изделия физическим лицам.

- Расчеты с контрагентами – организации могут оплачивать какие-то разовые услуги, например - за доставку, консультацию или рекламу. Стоит отметить, что процент расчетов с партнерами наличными денежными средствами имеет довольно маленький удельный вес во всей совокупности расчетов.

- Расчеты с сотрудниками – несмотря на то, что в настоящее время более распространена практика выплаты заработной платы на банковские карточки, остались и такие хозяйствующие субъекты, которые производят выплаты работникам через кассу, помимо оплаты труда через кассу происходит выдача денежных средств на хозяйственные нужды (покупка канцелярии, расходных средств и пр.).

Зачастую деньги на командировочные расходы также выдаются наличными, хотя также организации все чаще используют корпоративные банковские карты для этих целей.

- Расчеты с государством – к данной категории можно отнести различные виды пошлин и сборов при получении государственных услуг, которые довольно часто предприниматели и юридические лица предпочитают платить наличными.

Учет наличных денежных средств в кассах предприятий строго регламентирован на законодательном уровне и содержит множество норм, правил документального оформления и ограничений.

Для контроля движения финансового потока компании разработан ряд бухгалтерских реестров.

Цель работы – рассмотреть учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Задачи исследования:

1) Изучить нормативное регулирование учета денежных средств.

2) Рассмотреть учет и документальное оформление денежных средств в кассе.

3) Рассмотреть инвентаризацию наличных денежных средств.

4) Дать организационно-экономическую характеристику предприятия.

5) Рассмотреть учет операций с наличными денежными средствами в ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

6) Дать рекомендации по учету наличных денежных средств в ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

Объект исследования – ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

Предмет исследования – учет операций с наличными денежными средствами.

Исследование проводилось на базе ООО «АККАУНТ-ГРУПП».

По структуре работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам учета наличных денежных средств в кассе.

Во второй главе работы нами рассматриваются практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе (на примере ООО «АККАУНТ-ГРУПП»).

Информационной базой исследования стали законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету и анализу, статьи журнала Главбух, а также бухгалтерская отчетность ООО «АККАУНТ-ГРУПП», интернет – ресурсы.

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе

1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств

Бухгалтерский учет в нашей стране введется в соответствии с действующими принципами, требованиями и правилами, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

В настоящее время Правительство РФ осуществляет общее регулирование ведения бухгалтерского учета в России. Данная функция частично возложена на Минфин РФ [17, c. 21].

Для более удобного распределения значимости всех законодательных документов была разработана пятиуровневая система нормативных документов, представленная в таблице 1 [23].

Таблица 1

Пятиуровневая система нормативных документов

Нормативно-правовая база учета наличных денежных средств включает в себя следующие основные законы и нормативные документы, представленные в таблице 2:

Таблица 2

Законодательное и нормативное регулирование учета наличных денежных средств

Также применяются и другие нормативные документы по данному виду учета, а также различные письма разъяснительного характера.

Основной документ I уровня - это Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

Данный закон представляет собой свод всех требований к ведению бухгалтерского учета на предприятии, заполнения первичных документов и регистров, а также, составлению бухгалтерской отчетности.

Стоит отметить, что в Федеральном законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 [4] указан правовой механизм регулирования бухучета в РФ [17, c. 22].

На данном уровне все документы являются основополагающими при ведении бухучета и обязательными для применения всеми юридическими лицами.

Документы II уровня регламентируют порядок введения учета имущества, обязательств и фактов хозяйственной деятельности.

В это уровень входят все Положения по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, а также некоторые приказы Минфина.

Следует отметить, что данные документы обязательны для применения всеми организациями при введении бухгалтерского учета в организации и составлении бухгалтерской отчетности.

К III уровню относятся документы, содержащие детальную проработку и раскрытие основных требований, предъявляемых к ведению бухгалтерского учета документами более высоких уровней, с учетом отраслевой специфики финансово-хозяйственной деятельности.

Это, например, План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утверждаемый Центральным банком Российской Федерации [11].

К IV уровню относят документы рекомендательного характера, которые призваны помочь хозяйствующим субъектам рационально, в соответствии с новейшими разработками, организовать ведение бухгалтерского учета.

Эти документы не являются обязательными к применению и носят рекомендательный характер.

Последний уровень – это локальные нормативные документы отдельной организации.

Основным документом выступает учетная политика организации, в которой дается уточненное описание ведения бухгалтерского учета, неурегулированного в законодательстве РФ, для конкретной организации.

К данному уровню также относятся: утвержденный рабочий план счетов; приказы и распоряжения руководителя предприятия и др. [17, c. 22]

Данная система сформирована по значимости нормативно-правовых актов в отношении бухгалтерского учета.

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий.

Таким образом, рассмотрели нормативное регулирование учета денежных средств и переходим к учету и документальному оформлению денежных средств в кассе.

1.2. Учет и документальное оформление денежных средств в кассе

Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Расчеты по кассе контролируются проверяющими органами. Ранее подобную функцию выполняли банки, теперь же эта обязанность возложена на налоговые органы РФ.

Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 321-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозяйствующих субъектов [23].

Все операции по кассе проводятся кассиром, с которым у организации должен быть заключен договор о материальной ответственности [18].

При документальном оформлении кассовых операций используются утвержденные и разработанные унифицированные формы кассовых документов Постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 [14].

По учету денежных средств в кассе используют следующие документы:

- (ПКО) – приходный кассовый ордер;

- (РКО) - расходный кассовый ордер;

- кассовая книга;

- журнал регистрации ПКО и РКО.

- расчетно-платежная ведомость [18].

Все движения наличности в кассе оформляются ПКО и РКО, которые обязательно подписываются и бухгалтером, и кассиром организации.

Расходный кассовый ордер также подписывается руководителем.

На основании ПКО и РКО заполняется кассовая книга.

В кассовой книге на конец рабочего дня кассир выводит остаток денежных средств на конец дня.

В организации должен быть установлен лимит денежной наличности.

Все наличные денежные средства, которые имеются в кассе сверх установленного лимита, должны быть перечислены на расчетный счет организации.

Документальное оформление движения денежных средств в кассе может осуществляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

В кассовых документах не допускаются ошибки, исправления и неточности [16, c. 106].

Для отражения операций по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса» [11].

К данному счету открываются субсчета:

- 50-1 «Касса организации» - отражает движение наличности по кассе предприятия.