Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( ПАО «Ашинский металлургический завод»).pdf

196154/(808145+196154-189382) = 196154 / 814917 = 0,241 – таким образом влияние увеличения такого фактора, как собственный капитал привело к увеличению коэффициента с 0,234 до 0,241 или на 0,007.

На влияние изменения валюты баланса остается 0,228-0,241 = - 0,013.

Проверим соотношение 0,007-0,013 = 0,228-0,234 = - 0,006

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным баланса ПАО «Ашинский металлургический завод»

Используя данные бухгалтерского баланса сгруппируем имущество предприятия по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности погашения обязательств за отчетный и предшествующий периоды (таблица 12). Выявим платежный излишек (недостаток). Проверим полученные соотношения по группам на соответствие «абсолютной ликвидности».

Как мы видим, наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы, т.е. А1<П1. И эта разница платежного недостатка ежегодно увеличивается. Отсюда следует, баланс абсолютно неликвиден. Однако, величина быстро реализуемых активов, наоборот, значительно превышает краткосрочные пассивы, т.е. А2>П2 и эта разница платежного излишка ежегодно возрастает. Можно посмотреть, что суммарно А1+А2> П1+П2.

В середине периода долгосрочные пассивы превышали медленнореализуемые активы, т.е. А3<П3, а на начало периода и конец периода наоборот. Суммарно существует платежный излишек по трем группам, о чем свидетельствует А4<П4 и эта разница ежегодно несколько увеличивается.

Последнее неравенство свидетельствует, что баланс предприятия ликвиден в целом.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности (таблица 13) сравним полученные результаты с рекомендуемыми нормативами, оценим динамику их изменения.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составлял 0,27, что соответствовало нормативу 0,2-0,3. Однако на 31.12.2017 г. он рухнул до 0,02, т.е. на 0,25. Это произошло как за счет снижения наиболее ликвидных активов, так и за счет увеличения краткосрочных обязательств. Увеличение краткосрочных обязательств уменьшило коэффициент. Это влияние составило 145933/613078 = 0,24 -0,27 = - 0,03.

Таблица 12. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности погашения, (тыс. руб)

---

Актив	Форма отчетности и код строки	на 31 декабря			Пассив	Форма отчетности и код строки	на 31 декабря			Платежный излишек (недостаток) на 31 декабря
		2016	2017	2018			2016	2017	2018	2016	2017	2018
1. Наиболее ликвидные активы	1240+ 1250	145933	11279	112521	1.Наиболее срочные обязательства	1520	508836	496952	623709	-362903	-485673	-511188
2.Быстро реализуемые активы	1230+ 1260	436715	657879	608804	2.Кратко срочные пассивы	1510+ 1530+ 1540+ 1550	28643	116126	38975	408072	541753	569829
3. Медленно реализуемые активы	1210+ 1220	3165	2591	3333	3.Долго срочные пассивы	1400	656	5685	1055	2509	-3094	2278
4.Трудно реализуемые	1100	141518	136396	135235	4.Постоянные пассивы	1300	189196	189382	196154	-47678	-52986	-60919
Баланс	1600	727331	808145	859893	Баланс	1700	727331	808145	859893	-	-	-

Таблица 13. Относительные показатели ликвидности предприятия

Показатель	Форма отчетности и код строки	на 31 декабря			Отклонение 2018 от		Норматив
		2016	2017	2018	2016	2017
Коэффициент абсолютной ликвидности	1240+1250 1500	0,27	0,02	0,17	-0,09	+0,15	0,2 - 0,3
Промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности	1230+1240+1250+1260 1500	1,08	1,09	1,09	+0,01	-	0,8 – 1,0
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	1200 1500	1,09	1,10	1,09	-	-0,01	Больше или равен 2,0

---

Сокращение денежных средств привело к уменьшению коэффициента на 0,24-0,02 = 0,22. На конец 2018 года наоборот, увеличение ликвидных активов привело к увеличению коэффициента 112521 / 613078 = 0,18-0,02 = 0,16. Рост краткосрочных обязательств уменьшил коэффициент абсолютной ликвидности на 0,01. Таким образом, коэффициент возрос на 0,16-0,01 = 0,15 и составил 0,17.

Промежуточный коэффициент ликвидности практически не изменился. Если на начало периода он составлял 1,08, то в середине и на конец периода 1,09, что несколько выше рекомендуемого при нормативе 0,8-1,0. Но это неплохо. Влияние факторов, однако, различно, увеличение дебиторской задолженности и прочих оборотных активов повлияло в сторону увеличения, а уменьшение денежных средств и увеличение краткосрочных обязательств в 2017 году по сравнению с 2016 годом привело к уменьшению коэффициента, а в целом изменение только на 0,01.

А вот коэффициент текущей ликвидности при нормативе >2 составляет 1,09-1,10-1,09 на отчетные даты. Это свидетельствует, что оборотные активы на 9-10% только превышают краткосрочные обязательства.

Проведем факторный анализ К_тл методом цепных подстановок. Из баланса видно, что составляющие формулы – это 5 факторов (З (включая НДС), ДЗ,ДС,ПОА,КО).

З – запасы (включая НДС по приобретенным ценностям);

ДЗ – дебиторская задолженность;

ДС – денежные средства;

ПОА - прочие оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Расчеты произведем в таблице 14.

Таблица 14. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности ПАО «Ашинский металлургический завод» в 2017 году

Подстановки	Факторы, тыс. руб.					Значение Ктл	Влияние коэф.
	З	ДЗ	ДС	ПОА	КО
Базовое значение показателя 2016 г.	3165	435844	145933	871	537439	1,090	-
Влияние изменения З	2591	435844	145933	871	537439	1,089	-0,001
Влияние изменения ДЗ	2591	656228	145933	871	537439	1,499	+0,410
Влияние изменения ДС	2591	656228	11279	871	537439	1,248	-0,251
Влияние изменения ПОА	2591	656228	11279	1651	537439	1,250	+0,002
Влияние изменения КО	2591	656228	11279	1651	613078	1,096	-0,154
Совокупное влияние факторов	х	х	х	х	х	х	+0,006

---

Из расчетов табл. 14 видно, что проведенный факторный анализ подтвердил изменение коэффициента текущей ликвидности на 0,006. При этом, влияние изменения запасов и прочих оборотных активов было минимальным. На уменьшение коэффициента повлияло снижение денежных средств и увеличение краткосрочных обязательств, но это было компенсировано увеличением дебиторской задолженности.

Аналогично влияние на изменение коэффициента в 2018 году – запасов и прочих оборотных активов незначительно, а вот рост краткосрочных обязательств и уменьшение дебиторской задолженности привел к уменьшению коэффициента, в то время как увеличение денежных средств привело к увеличение коэффициента за счет этого фактора.

Заключение

Основной и наиболее важной формой отчетности в бухгалтерском учете, несомненно, можно назвать бухгалтерский баланс. Он отражает финансовое положение предприятия в денежной форме на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс – это конечный этап учетного процесса в организации, в учреждении. Он отражает нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние хозяйствующего субъекта, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс позволяет руководителям предприятия, менеджерам, инвесторам и другим заинтересованным лицам узнать об имущественном состоянии организации.

Так как в балансе видно, чем владеет собственник, а именно в каком количественном и качественном отношении запас материальных средств, который находится в распоряжении у хозяйствующего субъекта и кто принимал участие в создание этого запаса.

Бухгалтерский баланс позволяет понять акционерам, кредиторам, инвесторам, покупателям, продавцам и другим третьим лицам, способно ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства или же его ожидает финансовое затруднение.

Бухгалтерский баланс, также, позволяет определить итоговый финансовый результат деятельности предприятия, выраженный в виде увеличения собственного капитала за отчетный год, который отражают в пассиве чистой прибылью или убытками в активе.

Наибольшую часть информации о деятельности предприятия можно получить именно из бухгалтерского баланса. То, какие средства использует предприятие (собственные или заемные), и куда оно их вкладывает.

Вследствие чего, верно составленный бухгалтерский баланс предостережет предприятие от проблем с налоговой инспекцией, а также поможет привлечь заемные средства. Поскольку большая часть банков предоставляет кредит организации на основании анализа бухгалтерского баланса и уверенности в стабильном финансовом положении.

---

Бухгалтерский баланс различается спецификой методологии, специальными целями, характером использования данных.

Лишь по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.

Следует отметить, что одним из требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности в целом и к бухгалтерскому балансу в частности, является тот факт, что в рыночной экономике этот документ открыт для всех заинтересованных пользователей.

Для того чтобы понять какие проблемы возникают или могут возникнуть на предприятии в управлении финансово-хозяйственной деятельностью, куда лучше инвестировать капитал, а также для прогноза отдельных показателей проводят анализ бухгалтерской отчетности.

С помощью анализа финансовой отчетности предприятия формируется экономическая стратегия. Например, анализ финансовой устойчивости организации позволяет понять, насколько она финансово независима, отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

По результатам анализа ликвидности и платежеспособности предприятия можно рассчитать степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения в денежную форму (ликвидность) которых соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов будет выше в зависимости от того на сколько меньше требуется времени активу, чтобы преобразоваться в денежную форму.

Следовательно, для эффективного осуществления предпринимательской деятельности необходимо иметь объективную информацию о финансовом состоянии организации.

Следует отметить, что, опираясь на результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формируется большая часть направлений ее экономической политики.

Качество проведенного анализа влияет на эффективность принимаемых управленческих решений.

В то же время качество этого анализа зависит от используемой методики, точности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Для успешного и эффективного управления предприятием руководитель должен понимать, в каком финансовом положении находится его организация, а для этого нужно уметь анализировать и давать оценку бухгалтерскому балансу.

Список использованных источников

---