Файл: Субъекты малого предпринимательства (для Республики Хакасия).pdf

Пути дальнейшего развития малого бизнеса

В соответствие с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, разработанной Минэкономразвития России^[24], к 2020 году для субъектов малого предпринимательства предусматривается достижение следующих показателей, отвечающих инновационному варианту развития российской экономики:

• доля малого бизнеса в общем ВВП – 30% (доля малого и среднего бизнеса в общем ВВП – 50%);
• увеличение доли малого бизнеса в общем количестве действующих субъектов предпринимательства до 80% (доля малого и среднего бизнеса – 90%);
• увеличение доли занятых в сфере малого и среднего бизнеса до 60% населения Российской Федерации и до 30 % от числа всего занятого населения (доля малого и среднего бизнеса – 50%);
• изменение отраслевой структуры малых и средних компаний, в том числе:
• сокращение относительной доли малых предприятий, занятых в сфере торговли – до 20% (в 2,5 раза по сравнению с 2007 годом), без сокращения их общей численности;
• рост числа предприятий, занятых в сфере здравоохранении, ЖКХ, информационных услугах, науке – до 50% (в 12 раз по сравнению с 2007 годом);
• рост компаний, занятых в строительстве и обрабатывающей промышленности – в 4-5 раз (от 130 тысяч до 500 тысяч компаний).

Такие ориентиры направлены на обеспечение к 2020 году сопоставимых со среднеевропейскими показателей развития малого и среднего предпринимательства, что предполагает стимулирование роста общего числа субъектов предпринимательской деятельности – до 6 млн.

Данные показатели социально-экономического развития должны быть достигнуты за счет дальнейшего совершенствования приоритетных действий государства в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

• содействие созданию инфраструктурных объектов поддержки малого предпринимательства, ориентированных на помощь вновь создаваемым субъектам малого предпринимательства;
• реализация специальных программ поддержки конкурентоспособных, экспортно-ориентированных МСП;
• поддержка институтов микрофинансирования и формирование благоприятных условий для их развития;
• формирование институциональных условий для развития кредитования предпринимательства банковскими учреждениями;
• дальнейшее развитие системы бизнес-инкубаторов для начинающих предпринимателей и инновационных МСП, а также повышение эффективности бизнес-инкубаторов с учетом сопряженных сфер (секторов), например, потребительского рынка;
• совершенствование нормативной правовой базы в целях сокращения административных ограничений и барьеров для предпринимательской деятельности;
• реализация норм законодательства, определяющих участие субъектов малого предпринимательства в государственных и муниципальных заказах;
• повышение возможности реального доступа субъектов малого предпринимательства к недвижимому имуществу, находящемуся в государственной и муниципальной собственности.

---

Следует отметить, что в Республике Хакасия не наблюдается не только рост, а наоборот идет снижение показателей, связанных с деятельностью малого бизнеса.

Одной из причин медленного развития малого бизнеса является проводимая государством политика в этой сфере, которая носит в основном декларативный характер, а практика ее реализации представляет собой отдельные, не связанные в единую систему меры. Получение положительных социально-экономических эффектов функционирования малого бизнеса возможно при наличии системной поддержки его развития. Особое место в этой системе отводится государству как институту регулирования и поддержки, призванному создать все условия для наращивания числа субъектов малого предпринимательства и их функционирования с высокой экономической эффективностью и высокой степенью ресурсоотдачи.

Сложившаяся экономическая ситуация пока негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. При этом создает ряд проблем для развития малого бизнеса в стране, такие как:

• отсутствие четкой эффективной законодательной базы, регламентирующей функционирование предприятий сферы малого бизнеса;
• нестабильность налогового законодательства и бюрократизация органов, осуществляющих надзорные функции;
• отсутствие четкой продуманной системы финансирования развития предприятий малых форм предпринимательства;
• не отрегулировано микрокредитование малого бизнеса, что является одной из важнейших проблем малого бизнеса в России.

Налоговое законодательство России характеризуется, с одной стороны, обширным нормативным материалом, с другой - частым внесением разнообразных изменений и дополнений, то есть нестабильностью. Эффективное развитие субъектов налогообложения вряд ли возможно, если их регулирование будет осуществляться путем законов, иных нормативных правовых актов, которые не совпадают по содержанию, и не позволяют воспользоваться совокупностью всех провозглашенных государством мер поддержки, имеющих налоговую и неналоговую направленность.

Налоговый кодекс не регламентирует понятие «индивидуальный предприниматель». В силу этого приходится обращаться к тем законодательным актам, в которых есть данная законодательная регламентация, т.е. в Гражданский кодекс РФ. Но следует помнить, что в спорных вопросах соответствия Налогового кодекса РФ и других нормативных актов следует руководствоваться Налоговым кодексом РФ ст.3, куда не включается Гражданский кодекс, и в силу этого не может регулировать налоговых правоотношений.

---

В то же время в налогообложении огромное количество подзаконных актов, которые регламентирую почти каждый шаг предпринимателя. Кроме обязательного учета и отчетности в строго определенные сроки дополнительно еще и подача всяких обязательных заявлений, уведомлений, сообщений. Сроки их подачи разные – где-то 5 дней, где-то 10 дней, где-то 30 календарных дней. И везде есть ответственность, может законодателям эти суммы и кажутся небольшими, но для самих предпринимателей это может оказаться весомым. В этих условиях индивидуальным предпринимателям заниматься бизнесом очень сложно. Требуется хотя бы унификация сроков подачи всех этих сведений.

Особенностью налогообложения предпринимательства в России следует считать наличие разных моделей их налогообложения. Физическим лицам, которые решили заняться бизнесов законным путем часто не хватает знаний. Им достаточно сложно разобраться в преимуществах каждого из этих режимов и принять рациональное решение, снижающее налоговую нагрузку. Реализацию всех проблем налогообложения можно успешно осуществить в рамках федеральной программы государственного регулирования малого предпринимательства.

Следующей трудностью следует считать двойной статус у индивидуального предпринимателя: с одной стороны - это физическое лицо - гражданин, с другой стороны – индивидуальный предприниматель. Законодательство, в первую очередь налоговое, не допускает смешивания доходов и расходов этих двух налогоплательщиков. А разъединить их в некоторых моментах очень сложно. Ведь у тех предпринимателей, которые только начинают свое дело, как правило, нет средств на оплату аренды офиса, поэтому офисом им служат собственные квартиры. А вот затраты на ее содержание категорически не разрешено включать в расход налогообложения. Точно также и с личными автомобилями, которые используются для предпринимательских целей. Хотелось бы, чтобы законодатель продумал этот вопрос.

Государство старается помочь предпринимательству в области налогообложения. Практически все нововведения, предусмотренные Основными направлениями развития малого бизнеса, связаны в первую очередь с налогообложения в России и предназначенные для улучшения налогового климата, уже реализованы:

• право на применение двух летних «налоговых каникул» по УСН и ПСН на индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере бытовых услуг;
• меры налогового стимулирования тех налогоплательщиков, которые занимаются инновационной деятельностью. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (налоговые каникулы) в течение первых 2 лет работы;
• право субъектов РФ снижать с 6 до 1 процента для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
• с 2016 г. «упрощенцы» не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. Но при этом после уплаты этого НДС в бюджет утратили право учитывать эту сумму в своих налоговых расходах;
• расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

---

Но есть и такие новшества в отношении специальных налоговых режимов, которые наоборот сыграли отрицательную роль. Упрощенную систему налогообложения можно считать оптимальным налоговым режимом, но для определенной категории налогоплательщиков – это малого бизнеса. Но в связи с изменением законодательства в отношении налогов, от которых были освобождены плательщики единого налога, в том числе и УСН, их положение довольно резко ухудшается, так как малый бизнес очень чутко реагирует на все изменения в плане состояния экономики. Связано это с тем, что отмененный ранее в полном объеме налог на имущество, с 2015 года начинается уплачиваться с объектов, по которым налоговая база исчисляется кадастровой стоимостью имущества. А поскольку большая доля малых фирм и индивидуальных предпринимателей связана с торговой деятельностью и обслуживание населения, то именно они в первую очередь попадают в число тех лиц, у которых увеличивается налоговая нагрузка. Ведь именно по административно-деловым центрам и торговым центрам, а также по нежилым помещениям, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания и предусмотрена кадастровая стоимость как налоговая база для налога на имущество. И кроме того для данных объектов установлена максимальная ставка налога. Особенно тяжело придется тем, кто приобретал дорогое имущество в кредит. Как всегда бизнес отреагирует тем, что попытается компенсировать убытки за счет увеличения цены своих реализуемых товаров, работ и услуг. Но учитывая условия экономического кризиса в стране, увеличение цены может привести к снижению спроса, а это в итоге вообще вынудит представителей малого бизнеса свернуть свою деятельность. Увеличение цены скажется и на финансовом положении контрагентов. Вряд ли все перечисленные моменты были просчитаны учеными, прежде чем законодатели отменили вышеназванную льготу. Да действительно Основные направления налоговой политики, в том числе и на 2015 - 2017 годы постоянно обращают внимание на необходимость отмены применяемых неэффективных налоговых льгот, но при этом требуется обязательное проведение их аудита. А это означает, что прежде чем отменить льготу, следует провести исследования о необходимости данного момента и его эффективность.

Следует продолжить дальнейшее реформирование законодательства в отношении малого бизнеса, чтобы остановить закрытие малых предприятий и микропредприятий. В отношении налоговых режимов необходимо решить следующие вопросы:

---

1. Фиксированные платежи, которые уплачивает индивидуальный предприниматель во внебюджетные фонды при наличии работников включить в список расходов, уменьшающих исчисленный налог по УСН при объекте «доход», как это было ранее.
2. Продолжить поддержку налогоплательщиков, занятых инновационной деятельностью путем снижения суммы налога по предпринимательской деятельности не только первые два года, но и на последующие 2 года на 50%.
3. Регистрировать плательщиков по упрощенной процедуре и даже без присвоения статуса индивидуального предпринимателя на срок, на который подается заявление, но при этом не будет права заниматься иными видами деятельности, кроме тех, за которые уплачен соответствующий платеж, и права иметь наемных работников. Такая система специальной регистрации позволит вести предпринимательскую деятельность без привлечения к уголовной и административной ответственности за отсутствие регистрации. Предполагается также пересмотреть систему уплаты внебюджетных платежей данными лицами по принципу «одного окна», т.е. платить их также как и патент во время регистрации и без привязки к фактически полученному доходу. Данный момент облегчит и ведение учета в силу того, что необходимость ведения Книги учета доходов отпадет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с тематикой курсовой работы проведено исследование понятия малого предпринимательства, его значения для бюджета Республики Хакасия и муниципального образования г. Абакана.

Малый бизнес в России медленно и непросто, но развивается, набирает опыт, завоевывает свое место в структуре экономики, становясь органической ее частью. Малое предпринимательство является сегодня очень перспективным сектором в экономике страны. В России статус малого предприятия фирма получает по умолчанию в том случае, если соответствует установленным критериям Закона 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятым 24 июля 2007 года и вступившим в силу с 01.01.2008г. С этого момента был отменен аналогичный закон №88-ФЗ. В налоговых органах ведется специальный реестр малых и средних предприятий с целью отслеживания возможности применения налоговых преференций

Наибольшая доля субъектов малого предпринимательства в Республике Хакасия занимается торговой деятельностью и общественным питанием, и эта доля постепенно растет. Но при этом их доля в доходной части бюджета довольно мала как Республики Хакасия (3,8% - 2,4%), так и бюджета г. Абакана (4,62% - 5,95%).

---