Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере МУ «СШ «Юность»).pdf

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников,^[4] В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения ОВД производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранившихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций с составлением акта о результатах проверки в 4 экз., подписанного всеми участвовавшими в проверке лица ми. Первый экземпляр передается в ОВД, второй - в страховую компанию, третий - в вышестоящую организацию, четвертый - остается в организации.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Приём и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге.

Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Записи в неё производятся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций по каждому приходному и расходному документу. В конце рабочего дня (смены) кассир подсчитывает приход и расход денег за день и выводит остаток на следующий день. Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Второй (отрывной) экземпляр ежедневно или в другие установленные сроки вместе с оправдательными документами в виде отчёта кассира передаётся в бухгалтерию.

При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета отдельные листы кассовой книги ежедневно формируются в виде машинограмм: 1-й лист – вкладной лист кассовой книги; 2-й лист – отчет кассира.

По окончании отчетного периода кассовая книга заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации, прошнуровывается и опечатывается.

Бухгалтер проверяет правильность записей в книге и расписывается в получении отчёта с прилагаемыми документами. Главный бухгалтер периодически обязан проверять правильность ведения кассовой книге.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер. При поручении ведения кассовых операций бухгалтеру издается соответствующее распоряжение руководителя предприятия, а в карточках образцов подписей, сдаваемых в банк, ниже строки с образцом подписи главного бухгалтера делается приписка: “других счетных работников в штате нет”. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с ним договор о пол ной материальной ответственности.

Материально-ответственное лицо - это лицо (работник предприятия), несущее материальную ответственность за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств предприятия. К ним относятся кладовщики, кассиры, экспедиторы-водители и др. Они дают письменное обязательство (подписывают договор о материальной ответственности) о материальной ответственности, после чего имеют право на основании утверждённых форм первичных документов (накладных, ПН, кассовых ордеров и др.) производить прием и отпуск материальных ценностей и денег. Они о вести учёт движения доверенных ТМЦ и денег в соответствующих регистрах.

Кассир не может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости подмены кассира с новым работником, назначаемым приказом, заключается договор о материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчетом ценности передают другому лицу. Для этого приказом назначается комиссия и новый кассир, подписавший договор о материальной ответственности. В присутствии членов специальной инвентаризационной комиссии вскрывается помещение кассы. При отсутствии ключей дверь вскрывают любым способом с немедленной сменой замков. После вскрытия кассы все документы и наличные деньги инвентаризируются с обязательным составлением “Акта передачи”. После пересчета ценности и ключи под расписку в акте передаются новому кассиру.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком.

Лимит остатка наличных денег в кассе - это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке. Для утверждения лимита все организации раз в год сдают в обслуживающий банк “Заявление на получение лимита кассы на год”.

Лимит минимума наличных средств согласуется с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием, и для контроля передается в банк. Превышение лимита разрешается только в пределах трех дней, отведенных на предприятии для выдачи зарплаты. По обоснованной просьбе руководства предприятия лимит кассы может быть пересмотрен банком в течение года в зависимости от режима работы организации и объёмов налично-денежного оборота. По организации, не представившей расчёт на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность считается сверхлимитной, со всеми вытекающими последствиями (применение штрафных санкций со стороны ГНС). Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. В ходе проверки рассматриваются:

- полнота прихода денежной наличности, полученной в учреждении банка;

- полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

- соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

- соблюдение установленных предельных сумм расчётов наличными деньгами между юридическими лицами;

- соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег кассе;

- ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Все денежные средства сверх лимита кассы должны быть сданы организацией в банк в порядке и в сроки, предусмотренные договором на банковское обслуживание. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние часы в кассы банков, инкассаторам.

Инкассатор - это кассир, производящий приём излишних денег от организаций (согласно договору на инкассовое обслуживание) и выдачу денег по заказу организаций вне учреждения банка.

Инкассировать (от итальянского - «класть в ящик») - значит, предъявлять документы к платежу и получать по ним деньги. При инкассировании представитель кредитного учреждения получает у организации наличные деньги и доставляет в банк для зачисления их на расчётный счёт.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут использовать ее на собственные нужды по согласованию с обслуживающими их банками: на выплату зарплаты, премий, пособий по уходу за детьми, выплату. социально-трудовых льгот, закупку оборудования.. Организации могут хранить в кассе деньги сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше 3-х дней, включая день получения денег в балке. Однако следует помнить, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

2. Анализ деятельности МУ «СШ «Юность»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Плавательный бассейн «Юность» это единственный пятидесяти метровый бассейн спортивного типа в городе Ухте, охватывающий всю территорию близлежащих населенных пунктов и независимо от спроса на его услуги, является частью инфраструктуры. На Плавательный бассейн «Юность» государством возложена социальная миссия по обеспечению равного доступа всех граждан к спортивно-оздоровительным услугам и относится к категории крупнейших налогоплательщиков и масштабных работодателей города. Так же предприятие выполняет муниципальный заказ по подготовке 300 спортсменов в Олимпийский резерв России. Поскольку все функции выполняемые требуют колоссальных затрат, а доход получаемый за оказание услуг невысок, организации просто необходима поддержка государства. Несмотря на социальную нагрузку, которую несет предприятие, у него практически нет льгот по налогам, по отчислениям во внебюджетные фонды. Рабочий цикл плавательного бассейна всего 10 месяцев, т.к. на лето отключают горячую воду, а оборудование не позволяет установить собственную систему нагрева воды и запуска отопления.

Плавательному бассейну «Юность» приходится самостоятельно зарабатывать и самостоятельно поддерживать предприятие даже в эти два нерабочих месяца. В таких условиях сложно существовать без рационального подхода к бухгалтерскому учету.

Государственный подход, к сожалению, не предполагает субсидирования, поэтому коммерциализация плавательного бассейна «Юность» это единственный выход в создавшейся ситуации как то выживать. Не смотря на то, что МУ «СШ «Юность» бюджетная организация, она фактически преследует коммерческие цели в надежде на повышение доходности предприятия. Это организация, которая ставит перед собой задачу не просто быть окупаемой, но и получать и увеличивать прибыль.

МУ «СШ «Юность» осуществляет свою деятельность на основании Устава. Срок деятельности - не ограничен. Форма собственности: муниципальное учреждение. Деятельность предоставление услуг населению, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. Согласно федеральному закону учреждение является бюджетного типа, основная деятельность в полном объеме или частично финансируется из бюджетных средств.

Плавательный бассейн «Юность» был открыт 8 апреля 1976 года. Строился он в течение пяти лет по новым, передовым технологиям. Это был первый бассейн в Республике Коми с дорожками для плавания длинной в 50 метров. Пропускная способность большой ванны – 120 человек в час, вместимость трибун – 700 человек. Пропускная способность малой ванны – 30 человек в час, ее посещают малыши с двух лет вместе с родителями, а так же группы детей обучающиеся плаванию.

Вскоре после открытия бассейна, на его платформе начали работу секции по прыжкам в воду и водному поло. По решению городского совета народных депутатов ухтинские школьники 1-4 классов всех школ города в обязательном порядке обучались плаванию, а в 1986 году была открыта детско-юношеская спортивная школа.

Уже в первые годы работы бассейна его водные дорожки приняли соревнования высокого уровня – в 1977 году проводилось первенство РСФСР по плаванию, затем проводилось первенство СССР по ватерполо.

Со времен своего существования, спектр услуг плавательного бассейна значительно расширился. На сегодняшний день, любой желающий может получить коммерческие спортивно-оздоровительные услуги такие как:

- свободное плавание на большой ванне

- обучение плаванию взрослые на большой ванне

- групповое обучение плаванию детей на большой ванне

- аквааэробика,

- групповое обучение плаванию детей на малой ванне

- посещение малой ванны родителей с детьми

- занятия в спортивном зале (волейбол, баскетбол, теннис, мини футбол)

- тренажерный зал

- шейпинг

- сауны

- солярий

В штате организации числятся 73 сотрудника. Денежный оборот составляет 3,5 миллиона рублей в месяц.