Файл: Учет труда и заработной платы (ИП Гаврилюк-Гапанюк А.К.).pdf

Форма Т-54 может быть применена для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы сотрудника, проводимых на основании первичных документов по учету и иных документов (исполнительных листов, заявлений работников и др.) Форма Т-54а может применяться при автоматизированной обработке учетных данных. В случае применения автоматизированной обработки учетных данных работник бухгалтерской службы производит распечатку расчетного листка, один экземпляр которого выдает сотруднику, а другой вкладывает (подшивает) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. В расчетном листе содержатся данные о составных частях заработной платы, размере и основании произведенных удержаний, об общей денежной сумме, которая подлежит к выплате.

Форма Т-60, которая является запиской-расчетом о предоставлении отпуска работнику может применяться для расчета сотрудникам организации отпускных, заработной платы и иных выплат, причитающихся сотруднику, при предоставлении ежегодного оплачиваемого или другого отпуска. Штатный состав настоящее количество компании, равно как принцип, отображается в  настоящем расписании, включающие список скелетных подразделений, должностей, данных  об  числе  настоящих  единиц,  официальных окладов надбавок также  в месячном фонде заработной платы. Штатное расписание должно быть утверждено приказом (распоряжением) руководителя или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание могут быть внесены согласно приказу (распоряжению) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

2 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в организации ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" является активно-пассивным. На данном счете учитывается информация о расчетах по оплате труда не только с работниками, которые включены в штат предприятия, но и с внештатными сотрудниками. Сумма, начисленной заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работника отражается по кредиту 70 счета. А по дебету 70 счета отражается их выплата, и сумма начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо этого счета кредитовое и показывает сумму долга по заработной плате, оставшегося за предприятием перед работниками на конец месяца. Синтетический учет по счету 70 ведется в журнале – ордере № 10 и в Главной книге. Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы может осуществляться по двум основным направлениям:

---

- первое направление: по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

- второе направление - по виду начисления заработной платы; по источнику выплаты заработной платы; по структурному подразделению; по виду выпускаемой продукции (оказываемой работы или услуги).

Как правило, современные предприятия и организации используют всего три варианта организации учета начислений по каждому работнику. Первый, из которых вариант начисления по расчетно-платежным ведомостям, второй – раздельно по расчетным и платежным ведомостям и третий - по составленным машинным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы. В соответствии с Трудовым Кодексом заработная плата должна выдаваться работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре. Заработная плата выдается два раза в месяц, за первую половину месяца выдается аванс, а за вторую часть месяца делается полный расчет. Размер аванса устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна превышать фактически заработанную за соответствующий период. Как правило, аванс устанавливается в размере 40% от месячного заработка, при этом учитывают, что удержания составляют около десяти процентов от начисленной суммы. Расчетная ведомость служит основным сводным документом по исчислению заработной платы, а расчетный лист – это та же расчетная ведомость только на одного человека. К первичным документам, являющимся основанием для составления расчетной ведомости, относят:

- табель учета использования рабочего времени;

- накопительные карточки заработной платы, используемые для начисления оплаты труда работникам, работающих по сдельной системе оплаты. Накопительная каточка ведется на каждого работника отдельно в течении месяца;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; - исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы; - платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы. Факты хозяйственной деятельности по начислению и распределению оплаты труда могут быть оформлены следующими бухгалтерскими проводками: Дт 20 Кт 70 – произведено начисление оплаты труда работникам основного производства; Дт 23 Кт 70 – произведено начисление заработной платы работникам вспомогательного производства; Дт 25 Кт 70 – произведено начисление заработной платы работникам, занятым обслуживанием производства; Дт 26 Кт 70 – произведено начисление оплаты труда управленческому персоналу организации; Дт 28 Кт 70 – произведено начисление оплаты труда работникам, которые заняты исправлением брака; Дт 29 Кт 70 – произведено начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств; Дт 44 Кт 70 – начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции; Дт 97 Кт 70 – произведено начисление оплаты труда работникам, которые заняты выполнением работ, по которым затраты относят к расходам будущих периодов [20]; Дт 10, 15, 07, 08 Кт 70 – произведено начисление заработной платы работникам, которые связанны с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудований к установке, основных средств и нематериальных активов (при условии, что оплата труда включается в стоимость приобретаемых или создаваемых активов); 34 Дт 84 Кт 70 – произведено начисление премии, материальной помощи, доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество за счет прибыли организации; Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 – произведено начисление пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств работодателя; Дт 69-1 Кт 70 – произведено начисление пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ. В фонд оплаты труда отчетного месяца сумма отпускных включается только в сумме, которая приходится на дни отпуска в отчетном месяце. А в случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных должна отражается в отчетном месяце как выданный аванс.

---

В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда. Начисление отпускных отражается следующей бухгалтерской проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 – произведено начисление отпускных, которые приходятся на текущий месяц; Дт 97 Кт 70 – произведено начисление отпускных, которые приходятся на следующий месяц; Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 97 – произведено начисление суммы отпускных, которая в следующем месяце включается в состав фонда оплаты труда. Оплачиваемый отпуск работникам в некоторых организациях предоставляется в течение года неравномерно, поэтому для того, чтобы более точно определить себестоимость продукции, суммы, которые выплачиваются работникам за отпуска, относят равномерно на издержки производства в течение года, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Что позволяет создать резерв для оплаты отпусков работникам.

2.1 Учет труда и заработной платы на примере ИП Гаврилюк-Гапанюк А.К.

Соблюдая положения ТК, предприниматель обязан выплачивать зарплату своим сотрудникам 2 раза в месяц. Нормативный акт регламентирует следующее: период между выплатой аванса и зарплаты не должен превышать 15 календарных дней. При этом сотрудник ИП должен получить зарплату за месяц не позже 15-го числа следующего месяца. ИП использует следующую схему выплаты зарплаты работникам: первую часть ежемесячного вознаграждения (аванс) выплачивает 15-го числа текущего месяца; окончательный расчет (непосредственно выплата зарплаты) осуществляется 31-го (30-го) числа текущего месяца. Данная схема соблюдает оба требования ТК: и относительно периода между выплатами (15 дней), и касательно сроков выплаты зарплаты (до 15-го числа следующего месяца). С механизмом выплаты заработной платы работника ознакамливают перед приемом на работу. Правила выплаты заработной платы находятся в коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка, а фиксируется в трудовом договоре.

Налоги и взносы: расчет ставки Суммы выплат в бюджет и внебюджетные фонды для сотрудников ИП существенно отличаются от размера и порядка перечислений налогов и взносов ИП за себя. В штате установлено в службу ряд работников, характеристики налоговой также вкладов рассчитываются в любого во персональном порядке. Сумма взносов и налогов с зарплаты сотрудника ИП определяется в процентах от размера установленного оклада. Из зарплаты сотрудника удерживается только НДФЛ, вносы начисляются и оплачиваются за собственный счет. На зарплату каждого работника начисляется: НДФЛ в размере 13% от зарплаты; Взнос в ПФ – 22%; Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%; Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%. Выплачиваем зарплату: этапы и пример расчета Порядок выплаты зарплаты работникам ИП следующий: Этап 1. Выплачивается работнику аванс в текущем месяце. Сумма выплаты может рассчитываться исходя из количества отработанных дней, не более 30% от зарплаты. Также зафиксируется размер аванса как процент от общей ставки. Начисление и удержание НДФЛ и взносы с аванса не нужно. Аванс выплачивайте в тот день, который зафиксирован внутренними нормативными документами (например, трудовым договором). Этап 2. Рассчитываем зарплату до удержаний до дня выплаты зарплаты выясните, сколько дней фактически работал сотрудник. Если сотрудник находился на работе все рабочие дни месяца, то основой для расчета налогов и сборов станет ставка согласно трудовому договору.  Если в течение месяца работник брал отгулы (был болен, в отпуске и т.п.), то сумму зарплаты рассчитывайте исходя и фактически отработанных дней. Например, продавец отработал 19 дней из 21. Тогда базой для расчета станет сумма (Окф), полученная в результате расчета: Окф = Ок / 21 дн. * 19 дн., Ок – оклад согласно трудовому договору; Окф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний. Начисляются взносы и налоги, А также до дня выплаты зарплаты рассчитываем суммы налогов и взносов. Базой для расчета станет оклад (полный или за фактически отработанные дни). Если в текущем месяце роаботник привлекался для работы по договору подряда, то начислять и выплачивать взносы в ФСС не нужно. Начисляется в учете полученную сумму НДФЛ и взносов. Если о в штате несколько сотрудников, то начисления по ним можно делать одной проводкой на общую сумму, но в разрезе фондов  и бюджетных выплат (по одной проводке – ФСС, ФОМС, НДФЛ, ПФ). 

---

Рассчитываем и выплачиваем зарплату после того, Как определили сумму взносов и налогов. Размер зарплаты определяется по формуле: З = Окф* (СК+РК)–Окф * 13%, где Окф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний; СК- северный коэффициент, РК – районный коэффициент, Окф * 13% – сумма НДФЛ, которая удерживается с сотрудника по ставке 13%. Суммы взносов удерживать из зарплаты не нужно. Допустим: продавец отработал без больничных и удержаний весь месяц. Оклад сотрудника = 7 790 р. Сотрудник получит на руки: 7 790 * (1,3+0,9) – 2227,94=14 910,006.  Размер зарплаты, полученный за вычетом НДФЛ, выплачивается сотрудникам в день, установленный трудовыми договорами. Деньги перечисляются сотрудникам на карты или выдаются наличными через кассу. Перечисляем налоги и взносы. Перечисление НДФЛ и выплаты в фонды делаются в день выдачи зарплаты. Так как НДФЛ был удержан из зарплаты, то он выплачивается за счет сотрудника. Выплаты в фонды осуществляются за счет предприниматнля. Так Выплаты продавцу составят: ПФ = 17 138*22%=3770,36; ФОМС = 17 138*5,1%=874,038; Фсс = 17 138*2,9%=497,002. Сравнение способов выплаты зарплаты:

Если ИП и имеет сотрудников в штате, то выплачивать им зарплату можно на банковскую карту или наличными. Способ оплаты должен быть зафиксирован внутренними нормативными документами. Но даже в случае, если в трудовом договоре указано о том, что сотрудник получает зарплату на карту, последний вправе требовать выплату денег наличными. Показатель  выплата наличными безналичный расчет процедура на основании произведенного расчета можно выдать деньги выдает самостоятельно директор как руководитель ИП. Если зарплата выдается сотрудникам в безналичной форме, то необходимо предварительно заключить договор с банком. Кредитное учреждение берет на себя обязательства по эмиссии карт и их обслуживанию.

В день выдачи зарплаты банк перечисляет средства сотрудникам на банковский счет согласно предоставленных платежных документов. Документы если выдаются деньги одному сотруднику, то для этого можно оформить расходный ордер. Если зарплату в кассе получают несколько сотрудников, то для этого целесообразно составить расчетно-платежную ведомость. Получая деньги, сотрудник обязан расписаться в Платежном документе как получатель. Для выплаты средств на карту сотрудника предоставляется в банк платежный документ. Если перечисляются деньги нескольким сотрудникам, то также понадобиться реестр с указанием ФИО работников, номерами платежных карт (расчетных счетов) и сумм к выплате. Документы в банк следует подавать заблаговременно, но с указание даты выплаты. Связано это с тем, что банки могут перечислять деньги не в тот же день, а например, На следующий. Целесообразно производить выплатузарплаты через тот банк, в котором открыты счета сотрудников, это существенно ускорит процедуру выплаты. Проводки При выдаче денег из кассы: делается проводка: Дт 70 Кт 50. Если выдается депонированная зарплата, то отражается операция таким образом: Дт 76.4 Кт 50. Если Средства выплачиваются через банк, в котором открыты счета работников, то выплата отражается так: Дт 76 Кт 51 – перевод денег в счет зарплаты; Дт 70 Кт 76 – деньги зачислены на картсчета работников. Если зарплата перечисляется через другой банк, то выплата отражается отразите Так: Дт 70 Кт 51. Порядок и пример составления зарплатной ведомости При расчете и выплате зарплаты используется бланк платежной ведомости Т-51. Он содержит полную информацию, необходимую для расчета выплаты сотрудникам ИП, а именно: данные работника (ФОИ, табельный номер, должность); показатели оклада; данные о фактически отработанных дня (часах), в том числе в праздничные дни; суммы начислений, удержаний, зачетов, задолженности (как работника, так и ИП); итоговую сумму к выплате. Платежную ведомость целесообразно составлять в случае, когда сотрудниками ИП числятся несколько человек. Но ИП вправе составлять ведомость и на одного сотрудника. После проведения расчетов и внесения данный в документ заверяется подписью.

---

2.2 Виды доплат к заработной плате работников

В соответствии с трудовым кодексом ночными часами считается время с 22:00 до 06:00 часов. Трудовая деятельность в это время называется работой в ночные часы. Но отработанная смена может полностью входить в этот период времени или только частьсмены будет являться временем, отработанным в 24 ночные часы, считается только то отработанное время, которое пришлось на период ночного времени, т.е. это может быть вся смена или ее часть. При этом возможно сокращение смены на один час без отработки этого времени, это происходит, если смена полностью приходится на ночные часы. Но это не может относиться к сотрудникам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, а также для сотрудников, нанятых специально для работы в ночные часы, если другое не предусматривает коллективный договор. Работать в ночную замену способен каждой работник компании, однако во рабочем кодексе установлен перечень этих категорий людей, которых нельзя поставить в ночную смену. Эти категории граждан можно разделить на две группы.

К первой группе относят тех, кого в любом случае нельзя привлекать к работе в ночное время. Это беременные женщины, инвалиды, подростки. Ко второй группе можно отнести сотрудников, которые могут работать в ночное время, если нет противопоказаний к такой работе, а также при наличии их письменного заявления о том, что они согласны и ознакомлены со своими правами. К этой группе относятся женщины, которые имеют детей в возрасте до трех лет. Также в эту группу относятсяинвалиды или сотрудники, воспитывающие детей-инвалидов, и сотрудники, ухаживающие за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, которое выдается в установленном законом порядке. В эту группу входят работники, которые воспитывающие без супруга (супруги) детей возрастом до пяти лет. Трудовой Кодекс РФ предусматривает оплату каждого часа ночного времени в увеличенном размере в сравнении с часом работы в нормальных условиях. При этом размер оплаты должен быть не ниже размеров, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.

В каждом определенном случае объем увеличения оплаты работы из-за службу во сегодня время вводитсясовместным соглашением либо местным нормативным действием, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Трудовой кодекс устанавливает, что работникам, которые работают вахтовым методом, получают доплату. Такая доплата начисляется ежедневно вместо суточных за дни пребывания в месте производства работ и за фактическое время нахождения в пути от места сбора до места работ и обратно. И называется такая доплата доплатой за вахтовый метод работы. В коммерческих предприятиях выплачивают такую надбавку в размере и порядке, которым установлены коллективным договором, или трудовым договором. В бухгалтерском учете производственногопредприятия надбавка за вахтовый метод работы относится на затраты, связанные с обычным видом деятельности и относится к расходам на оплату труда персонала. Сверхурочной работой считается работа, которую выполняет работник по инициативе работодателя свыше установленной для работника длительности ежедневной смены, а при суммарном учете рабочего времени – свыше нормального количества часов за отчетный период. Привлекать работника к сверхурочной работе работодатель может только с письменного согласия работника и в определенных случаях. Выделяют три таких случаях:

---