Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (подробно).pdf

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, так называемый подоходный налог).
2. Имущественный налог.
3. Транспортный налог.
4. Земельный налог.
5. Водный налог.
6. Акцизы.
7. Сбор за охоту.
8. Сбор за вылов рыбы.

Налог начисляется и уплачивается только в случае наличия объекта налогообложения.

В работе будут подробнее описаны НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог.

Акциз – это косвенный федеральный налог. Наиболее часто этот налог уплачивается юридическими лицами, однако в некоторых случаях плательщиками могут выступать и физические лица.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщиками акциза являются «лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле».

Подакцизными товарами являются: спирт и спиртосодержащая продукция, табачная продукция, транспортные средства, топливо и моторные масла.

Налогоплательщиками водного налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ также признаются физические лица, «осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Например, водный налог уплачивается в случае водозабора из артезианской скважины, для бурения которой необходима лицензия.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ физические лица также признаются плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в случае получения ими разрешения на добычу или вылов объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

2. Налоги с физических лиц

2.1 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым федеральным налогом, основным налогом на доходы, получаемые физическими лицами.

Налогообложение доходов физических лиц присутствует во всех странах. В структуре доходов консолидированного бюджета РФ налог на доходы физических лиц занимает около 31%. ^[2]

В 2016 году доля НДФЛ в общем объёме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ составила 39,9%, доля налога на имущество физических лиц – 0,5%.^[3] Соответственно, экономическое значение налога для функционирования и развития государства достаточно большое.

Все понятия, условия начисления и сбора налога на доходы физических лиц определены во второй части Налогового кодекса РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Также налоговыми резидентами признаются физические лица, которые в течение 12 месяцев находились на территории страны не менее 183 календарных дней.

К основным доходам, подлежащим налогообложению относятся:

1. Дивиденды и проценты, полученные от российских или иностранных организаций или российских индивидуальных предпринимателей.
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая.
3. Доходы от использования авторских или смежных прав.
4. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг.
6. Вознаграждение за выполненную работу.
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты.
8. Доходы от использования любых транспортных средств.
9. Доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, других средств связи.

Объект налогообложения – это полученный налогоплательщиком, являющимся резидентом РФ , доход от источников в РФ или за её пределами и доход от источников в РФ для нерезидентов РФ.

При определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды.

Если в отношении доходов установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.

Налоговым периодом НДФЛ признаётся календарный год.

Статья 217 Налогового кодекса РФ содержит список доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. В статье 217 около 80 пунктов, практически ежегодно происходят изменения, связанные с отменой ранее действовавших оснований или вводом новых, завершением срока действия некоторых оснований.

Основания для освобождения от уплаты НДФЛ можно укрупнено представить в виде нескольких подвидов:

1. Социально ориентированные основания:
   1. Соцвыплаты (пенсии, компенсационные или разовые выплаты, пособия и др.).
   2. Стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи при участии в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.).
   3. Поддержка благотворительности и волонтёрства.
   4. Поддержка социально незащищенных лиц.
2. Направленные на развитие «депрессивных» направлений:
   1. Ведение личного сельского хозяйства.
   2. Потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Также НДФЛ не уплачивается с доходов полученных от продажи недвижимого имущества при условии, что объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, или право собственности получено в результате приватизации, или право собственности получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях минимальный предельный срок владения составляет пять лет.

Налоговый вычет – это возможность вернуть деньги, уплаченные в счёт налога.

Выделяют четыре вида налоговых вычетов:

• Стандартные налоговые вычеты.
• Имущественные налоговые вычеты.
• Социальные налоговые вычеты.
• Профессиональные налоговые вычеты.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы в денежной форме на установленные вычеты.

Вычеты по уплате НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. ^[4]

Стандартные налоговые вычеты определены в статье 218 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода при получении различных тяжёлых заболеваний, инвалидности в результате работы по устранению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, если является лицом, награждённым государственными наградами, участником Великой Отечественной войны, бывшим узником концлагерей, инвалидом 1-ой и 2-ой групп и пр.

В случае если налогоплательщик попадает в обе категории, вычеты не суммируются, предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучении на очной форме.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размерах:

• 1 400 рублей – на первого ребенка.
• 1 400 рублей – на второго ребенка.
• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка.

Размер вычета на ребёнка-инвалида зависит от вида лица, получающего вычет:

12 000 рублей – для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя.

6 000 рублей – для опекуна, попечителя, приёмного родителя, супруга (супруги) приёмного родителя.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.^[5]

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании заявления и подтверждающих документов (свидетельство о рождении ребёнка, документ об усыновлении, установлении попечительства, справка об инвалидности, справка из образовательного учреждения).

При определении налоговой базы налогоплательщик вправе использовать социальные налоговые вычеты. Существует несколько видом расходов, по которым можно получить социальный вычет:

• Суммы в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим, религиозным организациям. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов, но не более 25% от суммы доходов налогоплательщика.
• Суммы, уплаченные налогоплательщиком за своё обучение или обучение детей в возрасте до 24 лет или 18 лет для опекунов (попечителей) по очной форме обучения. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей и не более 120 000 рублей за налоговый период при оплате собственного обучения.
• Суммы за медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет. А также стоимость лекарственных препаратов, назначенных налогоплательщику лечащим врачом и приобретённых им за собственный счёт. Максимальная сумма социального налогового вычета за медицинские услуги составляет 120 000 рублей. Медицинские услуги должны быть оказаны организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими государственную лицензию на осуществление медицинской деятельности.
• Суммы пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, страховых взносов по договору добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет. Максимальная сумма вычета 120 000 рублей.
• Суммы дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Максимальная сумма вычета 120 000 рублей.
• Суммы за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ. Совокупная величина этого вычета и других вышеперечисленных вычетов (за исключением вычетов на расходы на обучение детей, дорогостоящее лечение и благотворительность) не может превышать 120 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на применение имущественного налогового вычета при приобретении имущества, вычет предоставляется по расходам:

1. На новое строительство или приобретение на территории РФ объекта жилой недвижимости, земельных участков под них.
2. На погашение процентов по целевым займам.
3. На погашение процентов по кредитам для рефинансирования займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья.

Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков предоставляется в сумме фактически произведенных вами расходов, но ограничен суммой 2 000 000 рублей.

Вычет на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному в целях рефинансирования такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, но не может превышать 3 000 000 рублей.

Как было отмечено раньше, доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что объект находился в собственности налогоплательщика не менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года в случае получения права собственности в порядке наследования или дарения от члена семьи, в результате приватизации или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. ^[6]

В остальных случаях минимальный срок владения имуществом составляет 5 лет.

Доход, полученный налогоплательщиком в результате продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в указанном имуществе может быть уменьшен на 1 000 000 рублей.

Доход, полученный при продаже иного имущества, например, автомобиля, нежилого помещения, гаража и прочих предметов, может быть уменьшен на 250 000 руб.

Для получения имущественного вычета необходимо заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ), подготовить документы, подтверждающие факт сделки, и предоставить их в налоговый орган.

Право на профессиональные вычеты имеют следующие налогоплательщики: