Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (подробно).pdf

1. Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы (частной практики), адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный налоговый вычет равен сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением дохода.
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. В сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, связанных с выполнением работ.
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, за открытия, изобретения.

Налоговая ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении стоимости выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива.

Налоговая ставка в размере 30% относится к доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Однако существуют исключения. Ставка 15% распространяется на дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, для доходов от осуществления некоторых видов трудовой деятельности ставка составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счёте депо иностранного номинального держателя.^[7]

Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и являются обязательными к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц был принят 9 декабря 1991 года Законом РФ №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» и действует до настоящего времени. ^[8]

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, комнаты, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания и сооружения. Объектом налогообложения не является имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Кадастровая стоимость — рыночная стоимость объекта недвижимости, установленная в процессе государственной кадастровой оценки, определённая методами массовой оценки, или, при невозможности, рыночная стоимость, определённая индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.^[9]

Налоговым периодом налога на имущество физических лиц является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.^[10]

Однако Налоговый кодекс предусматривает определённые ограничения при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Налоговые ставки не должны превышать следующих размеров:

• В отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства (жилых домов), единых недвижимых комплексов (в составе которых есть хотя бы 1 жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений – 0,1%.
• В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, а также в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 рублей – 2%.
• В отношении прочих объектов налогообложения – 0.5%.

В отношении налога на имущество физических лиц предусматривается ряд льгот. Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате. Льгота распространяется на объекты, не используемые в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, объект выбирает налогоплательщик.

Налоговая льгота может быть предоставлена в отношении следующих объектов:

• Квартира, комната, жилой дом.
• Помещение или сооружение.
• Хозяйственное строение или сооружение.
• Гараж или машино-место.

Право на получение налоговой льготы имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награждённые орденом Славы трёх степеней.
2. Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства.
3. Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны и других боевых операций.
4. Лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и её ликвидации.
5. Военнослужащие, имеющие общую продолжительность службы не менее 20 лет.
6. Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия.
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
8. Пенсионеры.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.^[11] Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3 Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом и определяется главой 28 Налогового кодекса РФ. Налоги устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующих субъектов страны.

При определении налоговой ставки представительные органы субъектов РФ руководствуются ограничениями, прописанными в Налоговом кодексе РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии с НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщикам за транспортные средства, переданные на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

 Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[12]

Существуют исключения, так объектом налогообложения не являются:

• Вёсельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
• Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения.
• Промысловые морские и речные суда.
• Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок.
• Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах.
• Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
• Транспортные средства, находящиеся в розыске.
• Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, тяга реактивного двигателя, валовая вместимость или единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, приведённые в НК РФ, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

2.4 Земельный налог

Земельный налог относится к местным, регулируется главой 31 второй части НК РФ. Представительные органы муниципальных образований устанавливают налоговые ставки в пределах, определённых НК РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения земельными участками, являющимися объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками физические лица, имеющие земельные участки на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданные им по договору аренды.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Объектом налогообложения не являются:

• Земельные участки, изъятые из оборота.
• Земельные участки, ограниченные в обороте, в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками,
• Земельные участки из состава земель лесного фонда.
• Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база равняется кадастровой стоимости земельного участка, являющегося объектом налогообложения.

Налоговый период – календарный год.

Ограничения для налоговых ставок:

• 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; земель для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства, дачного хозяйства.
• 1,5% для прочих земельных участков.

Среди физических лиц Налоговый кодекс освобождает от налога коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ в отношении земельных участков, используемых для сохранения их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.