Файл: Учет и анализ денежных средств предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В быстро меняющейся рыночной экономике успешное функционирование любой организации зависит от результативности принимаемых решений, от быстроты реагирования на вновь возникающие и минимизации уже существующих рисков. В основе всего выше перечисленного лежит система внутреннего контроля, которая обеспечивает соблюдение требований законодательства, сохранность активов, осуществление операционной деятельности с наименьшими потерями и подготовку достоверной отчетности.

Движение денежных средств имеет непосредственное знaчение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Большую роль в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации играет контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов, которые находятся в кассе организации, соблюдение кассовой дисциплины, правильное и эффективное их использование.

В современных условиях хозяйственная жизнь организации измеряется в денежном выражении, и любые хозяйственные сделки проходят с использованием денежных расчетов. Безналичные расчеты для организации более предпочтительнее, чем платежи наличными деньгами, так как в этом случае происходит экономия издержек обращения. Этому способствует сеть банков, в этом заинтересовано и государство. Государство с помощью системы безналичных расчетов изучает и регулирует макроэкономические процессы.

Вопросам аеализа и учета денежных средств посвящены работы Алексеевой Г.И., Ашмариной Е.М., Бариленко В.И., Бархатовой А.П., Боргаченко В.М., Карагоды В.С., Кондракова Н.П., Мустеевой Д.М. и др.

Цель работы – разработать мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические и нормативно-правовые основы учета денежных средств;

- изучена организация учета денежных средств объекта исследования;

- проанализированы денежные средства предприятия;

- предложены мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств.

Объект исследования - ООО «Буровая компания «Евразия».

Предметом исследования является учет и анализ денежных средств.

При написании работы применились следующие методы научного исследования: аналитический, статистический, монографический и другие.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие ведение бухгалтерского учета и аудита денежных средств; учредительные документы и локальные нормативные акты исследуемой организации; формы бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014-2016гг.; учебная и методическая литература; периодические печатные публикации по вопросам учета; справочно-правовые системы «Консультант+», «Гарант».

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1.Цели, принципы и нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации

Эффективное использование денежных средств должно приносить организации дополнительный доход - это принцип рыночной экономики, поэтому руководство экономического субъекта должно постоянно думать о том, чтобы правильно использовать временно свободные денежные средства для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.)^[1]. Исходя из этого, вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверять правильность оформления и законность документов по учету операций с денежными средствами;

- своевременно и полно отражать все операции по движению денежных средств в бухгалтерском учете;

- обеспечивать своевременность, полноту и правильность расчетов по всем видам платежей;

- регулярно проводить инвентаризацию денежных средств и фиксировать ее результаты в учете;

- обеспечивать сохранность денежных средств и денежных документов в кассе организации и на счетах в банке;

- изыскивать возможности рационального вложения временно свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, которые должны приносить доход^[2].

Денежные средства в организацию поступают в процессе хозяйственной деятельности от покупателей и заказчиков^[3], от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций, от учредителей в виде взносов в уставный капитал и т.д. Они находятся в кассе организации в виде наличных денег, а безналично – в виде денежных документов, в банках на счетах, в выставленных аккредитивах и др.

Основные задачи бухгалтерского учета прописаны в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности^[4]. Ими являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российский Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Одной из главных задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета является прирост денежных средств, контроль за их сохранностью и правильным использованием. И от успеха в решении этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность платежей в бюджет, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выплаты заработной платы и др^[5].

Наличными средствами организации осуществляют внутренние расчеты. При этом движение наличных денег происходит посредством кассовых операций^[6].

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковскими кредитами является одной из основных задач бухгалтерской службы организации.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Согласно п.21 ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ включает в себя:

- Федеральные стандарты;

- Отраслевые стандарты;

- Рекомендации в области бухгалтерского учета

- Стандарты экономического субъекта.^[7]

Выделяется три блока показателей внутренних источников для управления денежными потоками:

1. Показатели, демонстрирующие, как формируются денежные потоки в целом по компании. Данная информация помогает сделать обобщенную оценку работы предприятия по разным периодам и базируется на стандартном финансовом учете. Кроме того данная группа подразделяется на данные, показывающие движения денежных средств; данные, демонстрирующие общие результаты финансовой деятельности компании; показатели движения некоторых видов капитала и активов^[8].

2. Показатели денежных потоков по отдельным компонентам компании. Данные этой группы базируются на управленческом учете и используются для управления как текущего, так и оперативного. Управленческий учет имеет различия с финансовым, так как первый показывает и стоимостные, и натуральные значения показателей, следовательно, есть возможность отслеживать тенденции изменения цен.

3. Показатели, являющиеся внутренними и нормативно-плановыми. Данная группа представляет собой совокупность целевых норм, используемых в процессе оперативного и текущего контроля денежных потоков^[9].

На сегодняшний день в РФ основными бухгалтерскими отчетами принято считать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, в то время как МСФО широко применяет отчет о движении денежных средств. В российской практике последний отчет принимается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и не обязателен в составе промежуточной^[10].

Отчет о движении денежных средств раскрывает ее в разрезе движения денежных потоков за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств», который был введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н и заменил предыдущий МСФО №7 «Отчет об изменении финансового положения»^[11].

Согласно данному стандарту, предприятию требуется представлять денежные потоки по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Считается, что таким образом можно выявить влияние каждого вида деятельности на финансовое состояние компании, а также их возможную взаимосвязь.

МСФО (IAS) 7 определяет два возможных метода формирования отчета о ДДС: прямой и косвенный методы. Прямой метод выделяется стандартом как приоритетный, так как он позволяет рассмотреть действительные денежные потоки, которые не раскрываются в других финансовых отчетах. Что касается косвенного метода, то он соотносит потоки денежных средств и операционную прибыль, что является дополнительным источником информации о деятельности предприятия. Финансисты не выделяют единое мнение о важности роли одного из методов, однако, косвенный метод считается более простым в подсчете.

Перед выбором отчета требуется учесть несколько важных моментов:

1. Доступность информации. Система учета должна соответствовать требованиям стандарта, но расходы на получение информации на получение такой информации не должны превышать ее ценности.

2. Направленность отчетность. Отчет, должен быть понятен основным пользователям, не только профессиональным финансистам, но и представителям компаний. Например, для российских предприятий наиболее понятным и привычным считается прямой метод, в то время как профессионалы бы потребовали информацию, составленную косвенным методом^[12].

1.2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет денежных средств

Синтетический учет представляет собой обобщение данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам. Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». ^[13]

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1-«Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса», субсчет 3 «Денежные документы». Если организация осуществляет операции с иностранной валютой, то открывают субсчет 4 «Валютная касса».

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются все денежные средства, которые находятся в кассе организации.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» отражается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) только при проведении таких операций.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» отражаются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Эти денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов при этом ведется по их видам.^[14]