Файл: Учет и анализ денежных средств предприятия.pdf

Дебетовое сальдо счета 50 «Касса» отражает остаток наличных денежных средств в кассе организации на начало месяца, оборот по дебету это поступление наличных денег в кассу, а оборот по кредит выплата наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет, выдача денежных документов из кассы организации.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;                 

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Аналитический учет по счету 50 ведут в журнале ордере №1, который ведется вместе с ведомостью №1. В ведомости показывают дебетовые обороты, в журнале ордере - кредитовые. Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги. Кассовая книга является регистром аналитического учета кассовых операций^[15].

Для контроля за соблюдением кассовой дисциплины руководителем инициируется ревизия. Такая необходимость появляется, например, в случае смены кассира. Для проведения ревизии организуют комиссию, составляют акт, где отражаются все выявленные недостачи и причины их возникновения^[16].

Контроль осуществляют и за исправностью вычислительных машин, которые помогают в работе с документами. Руководитель организации несет личную ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.^[17]

В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов^[18]:

• наличие фактов недостач, растрат и хищений денежных средств;
• соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;
• полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка;
• наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;
• превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов;
• наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы:^[19]

• кассовая книга (ф. 0504514);
• журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
• журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);
• приходные кассовые ордеры (ф. 0310001);
• расходные кассовые ордеры (ф. 0310002);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003);
• ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет (ф. 0504501);
• главная книга (ф. 0504072);
• инвентаризационные описи наличных денежных средств;
• договоры о полной материальной ответственности с кассирами;
• расчетно-платежные ведомости;
• авансовые отчеты (ф. 0504505) вместе с приложенными к ним документами.

Безналичные расчеты могут осуществляться в следующих формах: платежными поручениями; инкассовыми поручениями; аккредитивами; чеками; электронные платежи; прямое дебетование^[20].

Денежные средства организации, которые хранятся на расчетных и валютных счетах, отражаются соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета»^[21].

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации в кредитных организациях. Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе открытых расчетных счетов.^[22]

Счет 52 «Валютные счета» служит для учета обобщенной информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, которые открыты в кредитных организациях на территории Российской Федерации, а так же за ее пределами. К счету 52 «Валютные счета» могут открываться субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом»;

3 «Текущий валютный счет»;

4 «Транзитный валютный счет».

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражаются поступления денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации.

Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям»^[23].

Все операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно–расчетных документов.

Формы документов, использующихся при совершении банковских операций, содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 в разделе «Унифицированная система банковской документации». При этом порядок их заполнения должен строго соблюдаться организацией, поскольку неправильное заполнение банковских реквизитов и полей расчетных документов может привести к неправильному перечислению денежных средств или же вовсе отказу банка в проведении платежа^[24].

Существует несколько принципов, обеспечивающих эффективную работу с денежными потоками компании:

1. Общность с единой системой управления. Управление денежными потоками является частью общего механизма функционального менеджмента, соответственно, возникает необходимость общей интегрированности.

2. Комплексная система решений. Направленность всех управленческих решений на достижение общего результата компании.

3. Динамика в управлении. Управленческие решения должны быстро ориентироваться на изменения окружающей среды, внешних факторов и других внешних и внутренних параметров.

4. Альтернативность подходов в подготовке управленческих решений.

5. Ориентированность на развитие. Решения должны быть актуальными и эффективными не только на текущий период, но и ориентированными на стратегическое развитие компании.

Деятельность компании, построенная и развивающаяся с учетом выше перечисленных факторов, позволяет предприятию эффективно и динамично продвигаться и достигать высокие итоговые результаты^[25].

Выделяется три блока показателей внутренних источников для управления денежными потоками:

1. Показатели, демонстрирующие, как формируются денежные потоки в целом по компании. Данная информация помогает сделать обобщенную оценку работы предприятия по разным периодам и базируется на стандартном финансовом учете. Кроме того данная группа подразделяется на данные, показывающие движения денежных средств; данные, демонстрирующие общие результаты финансовой деятельности компании; показатели движения некоторых видов капитала и активов^[26].

2. Показатели денежных потоков по отдельным компонентам компании. Данные этой группы базируются на управленческом учете и используются для управления как текущего, так и оперативного. Управленческий учет имеет различия с финансовым, так как первый показывает и стоимостные, и натуральные значения показателей, следовательно, есть возможность отслеживать тенденции изменения цен.

3. Показатели, являющиеся внутренними и нормативно-плановыми. Данная группа представляет собой совокупность целевых норм, используемых в процессе оперативного и текущего контроля денежных потоков.

На сегодняшний день в РФ основными бухгалтерскими отчетами принято считать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, в то время как МСФО широко применяет отчет о движении денежных средств. В российской практике последний отчет принимается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и не обязателен в составе промежуточной.

Отчет о движении денежных средств раскрывает ее в разрезе движения денежных потоков за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств», который был введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н и заменил предыдущий МСФО №7 «Отчет об изменении финансового положения»^[27].

Согласно данному стандарту, предприятию требуется представлять денежные потоки по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Считается, что таким образом можно выявить влияние каждого вида деятельности на финансовое состояние компании, а также их возможную взаимосвязь.

МСФО (IAS) 7 определяет два возможных метода формирования отчета о ДДС: прямой и косвенный методы. Прямой метод выделяется стандартом как приоритетный, так как он позволяет рассмотреть действительные денежные потоки, которые не раскрываются в других финансовых отчетах. Что касается косвенного метода, то он соотносит потоки денежных средств и операционную прибыль, что является дополнительным источником информации о деятельности предприятия. Финансисты не выделяют единое мнение о важности роли одного из методов, однако, косвенный метод считается более простым в подсчете.

Перед выбором отчета требуется учесть несколько важных моментов:

1. Доступность информации. Система учета должна соответствовать требованиям стандарта, но расходы на получение информации на получение такой информации не должны превышать ее ценности.

2. Направленность отчетность. Отчет, должен быть понятен основным пользователям, не только профессиональным финансистам, но и представителям компаний. Например, для российских предприятий наиболее понятным и привычным считается прямой метод, в то время как профессионалы бы потребовали информацию, составленную косвенным методом^[28].

Таким образом, косвенный метод движение денежного компании, главного финансового финансирования, по направлениям и в целом. Плюсом метода относительная расчета, так как большинство информации уже в формах финансовой отчетности.

Прямой анализа описывает как чистый, так и денежный компании в рассматриваемом периоде, а характеризует все и по трем направлениям деятельности. метод с тем, что операционной деятельности иным путем, а в методе используется информационная база учета, где все и расходы^[29]. Что расчета общей чистых потов по всем деятельности, то она выводится аналогично методу. Как было замечено, не выделили метод для денежных потоков, а не существует строгих по прямого или метода, компании вправе самостоятельно наиболее и метод. многие российские выбирают метод, так как он широко и полно представляет потоки^[30].

Анализ потоков строится на показателей компании, различные системы. Теория денежными выделяет ряд систем, на строится анализ: финансовый анализ; вертикальный анализ; финансовый анализ; анализ финансовых коэффициентов; финансовый анализ^[31].

1. Горизонтальный финансовый анализ. анализ для себя цель тенденции в развитии и показателей, его принято называть трендовым. В ходе исследования изучение в соотношении с временными периодами: отчетного и предыдущего периода; и периода в году; изучение ряда периодов.

2. Вертикальный финансовый анализ. анализ особое структурным подразделениям, и показатели с весомой и динамично изменяющиеся элементы. Во данного предпосылки возможных изменений и поведения.

3. анализ. Во время показателей анализа, их и относительные и сравнению. несколько направлений анализа потоков: и плановых показателей; подразделений; финансовых рычагов; инвестиционных проектов.

4. финансовых коэффициентов. В ходе исследования различные показатели, полученные из абсолютных финансовой компании.

2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «БУРОВАЯ КОМПАНИЯ «ЕВРАЗИЯ»