Файл: Учет и анализ денежных средств предприятия.pdf

Исходя из данных таблицы 2.5 можно сделать вывод, что в 2014 году в организации ООО «Буровая компания «Евразия» сальдо денежных потоков за отчетный период получило отрицательное значение на 2 879 602 тыс. руб., также и в 2015 году сальдо уменьшилось на 1 855 032 тыс. руб., и на все это повлияло уменьшение денежных потоков по инвестиционным и финансовым операциям. А в 2016 году увеличилось сальдо за отчетный год на 4 708 050 тыс.руб., за счет увеличения денежных потоков текущих операций.

2.2. Синтетический, аналитический учет и документальное оформление операций по движению денежных средств

В ООО «Буровая компания «Евразия» применяется автоматизированная форма учета^[35].

В качестве компьютерной базы ООО «Буровая компания «Евразия» использует современную компьютерную программу «1С: Бухгалтерия 8.0». Организация учета составляется на основе компьютерной программы в автоматическом режиме регистров, обобщающих учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и составления бухгалтерской отчетности.

ООО «Буровая компания «Евразия» осуществляет денежные расчеты безналичным путем с учреждениями, сторонними организациями и физическими лицами через расчетные счета, открытые в Сбербанк России ОАО Западно-Уральский Банк, ЗАО «ЮниКредит Банк», ЗАО «Райффайзенбанк»^[36].

Расчетный счет является основным счетом ООО «Буровая компания «Евразия», через который без ограничения осуществляются все денежные операции.

На расчетный счет организации поступают:

- платежи от покупателей в счет оплаты поставленных товаров и услуг;

- средства в погашение дебиторской задолженности;

- кредиты банков и других организаций;

- наличные денежные средства из кассы и др.

ООО «Буровая компания «Евразия» осуществляет платежи со своего расчетного счета в счет оплаты:

- основных средств, в том числе оборудования;

- сырья и материалов;

- за аренду помещений и коммунальные услуги;

- налогов и сборов;

- на выплату заработной платы, премий, на командировочные и хозяйственные расходы.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету ООО «Буровая компания «Евразия» представляет в банк расчетные документы, которые оформляются в установленном порядке. Для осуществления безналичных расчетов в рублях организация использует платежные поручения. Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение ООО «Буровая компания «Евразия» обслуживающему банку о перечислении определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Движение денежных средств на расчетном счете состоит из двух основных стадий: стадии поступления или зачисления денежных средств на расчетный счет и стадии списания или перечисления денежных средств с расчетного счета.

Бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном счете ООО «Буровая компания «Евразия», ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, по кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета.

При осуществлении безналичных расчетов ООО «Буровая компания «Евразия» использует платежные поручения^[37]. Списание денежных средств со счета происходит по распоряжению организации либо без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и основным договором между банком и организацией. Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. За расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги, банк списывает с расчетного счета денежные суммы и к выписке банка прилагает мемориальные ордера по списанным суммам. Размер комиссии банка – 6 руб/операция.Периодичность списания – 2 раза в месяц.

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка:

ООО «Буровая компания «Евразия» получила выписку банка от 17.09.2016 г., к которой приложены:

- платежное поручение № 47 от 17.09.2016 г. на оплату поставщику товаров ОАО «Марби» 118000 руб. (Д60-К51);

- мемориальный ордер банка № 836 от 17.09.2016 г. на сумму 100 руб. в счет оплаты услуг банка по переводу денежных средств поставщику (ДТ 91.2-К51);

- мемориальный ордер банка № 710 от 17.09.2015 г. на сумму 600 руб. (комиссия за выдачу наличных денег на хозяйственные нужды) (Д76-К51);

- платежное поручение ОАО «Брайт» № 215 от 17.09.2016 г. на оплату им товара согласно договору № 24 от 09.09.2015 г. и счета-фактуры № 26 от 12.09.2016 г. на сумму 236000 руб. (Д51-К62).

На сумму наличных денежных средств, выданных с расчетного счета: - квитанция к приходному кассовому ордеру № 61 от 17.09.2016 г. на получение из банка 300000 руб. в кассу организации на выдачу заработной платы 200000 руб. и на хозяйственные нужды 100000 руб. (Д50-К51);

Занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетные счета», затем данные переносят в Главную книгу и в бухгалтерский баланс.

Типичные банковские операции по расчетному счету ООО «Буровая компания «Евразия» приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Записи бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ООО «Буровая компания «Евразия»

Бухгалтерский учет банковских операций в организации ежедневно дублируется на бумажных носителях, что способствует повышению эффективности в бухгалтерском учете и внутреннем контроле за движением денежных средств.

Так же организация имеет валютный счет, открытый в ЗАО «ЮниКредит Банк» № счета: 40702840000010646826. По этому счету осуществляются операции по предоставлению займов в иностранной валюте другим организациям. Бухгалтерский учет ведется на активном счете 52 «Валютные счета». ООО «Буровая компания «Евразия» предоставляет займ Компании EURASIA DRILLING COMPANY (EDC) по договору №Д-2014-0583/ЦАУ от 18.09.2014 г, который был выдан в сумме 180 млн. долларов под 13% годовых, из которых было погашено 80 млн. долларов. Погашения по займу в 2016 году не производилось. Остаток на 31.12.2016 год составляет 6 065 690 тыс. руб. Дата погашения по договору: 31.12.2017 году. Рассмотрим в таблице 2.7 операции по валютному счету в ООО «Буровая компания «Евразия».

Таблица 2.7 – Операции по валютному счету в ООО «Буровая компания «Евразия»

Для учета наличия и движения денежных средств ООО «Буровая компания «Евразия» использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца. Оборот по дебету счета 50 «Касса» отражает поступившие средства наличными в кассу.

Оборот по кредиту счета 50 «Касса» отражает суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» открываются следующие субсчета: 1 - «Касса организации»; 3 - «Денежные документы».

Субсчет 2 «Операционная касса» исследуемой организацией не используется, так как организация не имеет обособленных подразделений.

Субсчет 3 «Денежные документы» предусмотрен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др. ООО «Буровая компания «Евразия» ведет книгу принятых и выданных денежных средств по форме № КО-5.

Рассмотрим пример кассовых операции по учету подотчетных сумм в ООО «Буровая компания «Евразия».

09.02.2017 г. из кассы ООО «Буровая компания «Евразия» было выдано 12 200,00 руб. под отчет сотруднику организации Тимченко А.В на приобретение канцелярских товаров. Данная операция отражается проводкой: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса» - 12 200,00 руб.

Выдача денег из кассы была оформлена в расходном кассовом ордере. Расходный кассовый ордер отражен в кассовой книге и в журнале регистрации кассовых операций.

10.02.2017 г., в кассу ООО «Буровая компания «Евразия» поступили денежные средства в размере 4 175,00 рубля от Тимченко А.В. – возврат неиспользованных подотчетных сумм. Данная операция оформлена в приходном кассовом ордере и отражена бухгалтерской проводкой: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 4 175,00 руб. 10.02.2017 года был оформлен и сдан в бухгалтерию авансовый отчет №9 на 8 025 руб. Тимченко А.В. В бухгалтерской учете произведенные расходы по приобретению канцелярских товаров списаны на общехозяйственные расходы : ДТ 26 КТ 71 – 8025 рублей.

Рассмотрим в таблице 2.8 типовые операции по счету 50 «Касса» за декабрь 2016 года в ООО «Буровая компания «Евразия»

Таблица 2.8 – Бухгалтерские записи ООО «Буровая компания «Евразия» декабрь 2016 г.