Файл: Понятие и задачи экономического анализа (ООО ПК «Ходовые системы»).pdf

В зависимости от деления информации на внутреннюю и внешнюю пользователи информации, которым необходимы результаты анализа финансового состояния предприятия могут быть разделены на две группы: внутренние и внешние (рис. 1.4)^[27].

Пользователи результатами экономического анализа

Внешние

Внутренние (первая группа)

Администрация

Косвенный финансовый интерес (третья группа)

Прямой

финансовый интерес

(вторая группа)

Управленческий персонал

Менеджеры

Специалисты подразделений

Поставщики

Органы статистики

Аудиторские службы

Налоговые службы

Покупатели

Кредиторы

Инвесторы

Рисунок 1.4 – Пользователи информации

Пользователи первой группы непосредственно заинтересованы в деятельности предприятия, несут полную ответственность за деятельность предприятия, которая должна быть рентабельной и ликвидной. Информация для этой группы пользователей является средством анализа для осуществления контроля и основным инструментом управления. Пользователи данной группы контролируют и наблюдают за взаимосвязанными событиями, стремятся своевременно обнаружить проблемы, контролируют представленные финансовые отчеты внешним пользователям.

Пользователи второй группы непосредственно заинтересованы в деятельности предприятия. Они проводят анализ финансовых отчетов с целью минимизировать свои риски, обеспечить гарантию платежа и выгодность размещения капитала. Делают выводы о платежеспособности предприятия.

Пользователи третьей группы непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия. Они проводят анализ финансовых отчетов для контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты обязательных платежей.

Таким образом, информационное обеспечение анализа состояния предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные которой, позволяют получать оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности предприятия.

---

Основными документами бухгалтерской отчетности являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств. Получаемые в результате обработки информации показатели финансового состояния предприятия являются необходимой базой для принятия обоснованных управленческих решений.

2. Экономический анализ ООО ПК «Ходовые системы»

2.1 Характеристика организации

ООО ПК «Ходовые системы» 454091, г. ЧЕЛЯБИНСК, ул. КАРЛА МАРКСА, д. 52, оф. 20А.

Основной вид деятельности производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей

Все виды деятельности:

1.Автомобили и автомобильные двигатели (производство комплектующих)

2. Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля)

3. Автотранспорт (розничная торговля)

4. Недвижимое собственное имущество (сдача внаем)

5. Автотранспорт (оптовая торговля)

6. Недвижимое имущество (посреднические услуги при покупке, продаже и аренде).

Используя форму №2 проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Проанализировать динамику прибыли до налогообложения, ее составных элементов, чистой прибыли. Оценить изменения в структуре прибыли (табл.1).

Таблица 1 – Анализ состава, динамики и структуры прибыли (убытка)

Наименование показателя	Предыдущий год				Отчетный год
	руб.	уд. вес	откл.	Темп роста	руб	Уд.	Откл.	Темп роста
Выручка	545463	100,00			825555,00	100,00
Себестоимость продаж	533086	97,73			805284,00	97,54	272198,00	151,06
Валовая прибыль (убыток)	12377	2,27			20271,00	2,46	7894,00	163,78
Коммерческие расходы		0,00				0,00	0,00
Управленческие расходы	6213	1,14			9149,00	1,11	2936,00	147,26
Прибыль (убыток) от продаж	6164	1,13			11122,00	1,35	4958,00	180,43
Доходы от участия в других организациях		0,00				0,00	0,00
Проценты к получению	28	0,01			30,00	0,00	2,00	107,14
Проценты к уплате	326	0,06			1466,00	0,18	1140,00	449,69
Прочие доходы	65394	11,99			45697,00	5,54	-19697,00	69,88
Прочие расходы	62257	11,41			41884,00	5,07	-20373,00	67,28
Прибыль (убыток) до налогообложения	9003	1,65			13499,00	1,64	4496,00	149,94
Текущий налог на прибыль	1707	0,31			2713,00	0,33	1006,00	158,93
Чистая прибыль (убыток)	7182				10767,00	1,30	3585,00	149,92

---

Проанализируем влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж

Таблица 2 – Анализ прибыли от продаж, тыс.р.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка от продаж	545463	825555	280092
Себестоимость проданной продукции	533086	805284	272198
Валовая прибыль	-	-
Коммерческие расходы	6213	9149	2936
Управленческие расходы	6164	11122	4958
Прибыль от продаж	0,0113	0,0135	0,0022
Уровень рентабельности продаж
Влияние на изменение прибыли от продаж	X	X	3165
- выручки от продаж	X	X	1793
- уровня рентабельности продаж	545463	825555	280092

Факторная модель имеет вид:

П = ВР ∙ rпр.

На основе модели (1) рассчитываем условное значение прибыли по выручки 2011 г. и рентабельности продаж по 2010 г.:

П 11усл. = ВР 11 ∙ rпр 10 = 825555 ∙ 0,0113 = 9329 тыс.руб.

На этой основе определяем влияние факторов на прибыль:

− за счёт увеличения выручки от продаж:

∆П 11ВР = П 11усл. – П 10 = 9329 – 6164 = 3165 тыс.руб.;

− за счёт повышения рентабельности:

∆П 11rпр = П 11 – П 11усл. = 11122 – 9329 = 1793 тыс.руб.;

Таким образом, за счет увеличения объема продаж прибыль от продаж увеличилась на 4958 тыс.руб.

Проанализируем динамику рентабельности производственных фондов. Определить влияние на изменение данного показателя рентабельности продаж, фондо- и материалоемкости реализованной продукции

Таблица 3 – Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто, тыс. руб.	545463	825555	280092
Прибыль от продаж, тыс. руб.	6164	11122	4958
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	43478	43553	75
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс.р.	81591	95570	13979
Рентабельность продаж	13,13	22,19	9,06
Фондоемкость продукции	0,78	0,70	-0,08
Материалоемкость продукции	0,05	0,06	0,01
Рентабельность производственных фондов	16,01	29,56	13,55

---

Rпф= Rп/Фе*Ме , где

Rпф – рентабельность производственных фондов,

Rп – рентабельность продаж,

Фе – фондоемкость продукции,

Ме – материалоемкость продукции.

Rпф=Пп/Вр*100, где

Пп – прибыль от продаж,

Вр – выручка-нетто

Фе=ОПФ/Вр, где

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Ме=МОС/Вр, где

МОС – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Таблица 4 – Рабочая таблица по расчету влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов (способ цепных подстановок)

Последовательность подстановки	Взаимодействующие факторы			Рентабельность производственных фондов	Величина влияния факторов на уровень рентабельности (стр.i –стр.(i–1))	Наименование фактора
	фондоемкость	материалоемкость	рентабельность продаж
Базисный период	0,78	0,05	13,13	25,29	–	–
1-я подстановка	0,70	0,05	13,13	18,00	7,29	ФЕ
2-я подстановка	0,70	0,70	13,13	16,45	1,55	Ме
3-я подстановка (Отчетный период)	0,70	0,06	22,19	11,61	4,84	Rпр

За анализируемый период рентабельность производственных фондов увеличилась на 13,55%. При этом за счет снижения фондоемкости рентабельность производственных фондов увеличилась на 7,29%; за счет увеличения материалоемкости рентабельность снизилась на -1,55%; за счет увеличения рентабельности продаж рентабельность производственных фондов увеличилась на 4,84%.

Проанализируем состав и динамику имущества предприятия. Сделать выводы о характере и возможных причинах изменений

Таблица 5 – Динамика состава и структуры имущества предприятия

Состав имущества	Среднегодовая стоимость. тыс.р.		Структура. %		Изменение
	Базисн. период	Отчетн. период	Базисн период	Отчетн. период	По сумме	По уд. весу
I. Внеоборотные активы – всего, в том числе:	43478	43553	25,09	18,33	+75	-6,76
Нематериальные активы
Основные средства	43478	43553	25,09	18,33	+75	-6,76
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
II Оборотные активы – всего, в том числе:	129828	194045	74,92	81,67	+64217	+6,75
Запасы, из них	81591	95570	47,08	40,23	+13979	-6,85
сырье и материалы	80489	94598	46,45	39,82	+14109	-6,63
- остатки НЗП
- готовая продукция и товары для реализации	1050	926	0,61	0,39	-124	-0,22
- товары отгруженные
- прочие запасы и затраты	52	46	0,03	0,02	-6	-0,01
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	43385	93603	25,04	39,40	+50218	+14,36
Краткосрочные финансовые вложения	1752	730	1,01	0,31	-1022	-0,7
Денежные средства	3100	4142	1,79	1,75	+1042	-0,04
Прочие оборотные активы
Всего имущества	173306	237598	100,00	100,00	+64292	-

---

В основном имущество ООО «Ходовые системы» на начало года представлено оборотным капиталом –75% от общего числа, на конец 2011 года оборотный капитал увеличился и составил 82% всего имущества, то есть удельный вес внеоборотных активов увеличился в общей величине активов на 6,75%.

Абсолютный размер оборотных активов на начало года составлял сумму 129828 тыс.руб. и на конец года вырос на 64217 тыс.руб. до суммы 194045 тыс.руб. Стоимость внеоборотных активов так же увеличилась на сумму 75 тыс.руб. c 43478 до 73553 тыс.руб.

Отсюда можно сделать вывод, что более интенсивно в течение анализируемого года растут оборотные активы. Предприятие имеет легкую структуру активов, что указывает на мобильность имущества.

Структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг, а также о преимущественно не денежном характере расчетов.

Проанализируем состав и динамику источников средств предприятия, указав возможные причины изменений

Таблица 6 – Динамика состава и структуры источников средств предприятия

Состав источников	Среднегод. стоимость, тыс.р.		Структура. %		Изменение
	Базисн год	Отчетн год	Базисн год	Отчетн. год	По сумме	По уд. весу
I. Собственный капитал – всего в том числе:	87067	129918	50,24	54,68	+42851	+4,44
1) уставный капитал	50	50	0,03	0,03	-	-
2) добавочный капитал
3) резервный капитал
4) нераспределенная прибыль	87017	129868	50,21	54,66	+42851	+4,45
II. Долгосрочные обязательства	112	131	0,07	0,06	+19	-0,01
III. Краткосрочные обязательства -всего	86127	107549	49,70	45,27	+21442	-4,43
в том числе:
1) кредиты и займы	61410	72590	35,44	30,56	+11180	-4,88
2) кредиторская задолженность	22676	32848	13,09	13,83	+10172	+0,74
3) задолженность участникам по выплате доходов
4) доходы будущих периодов
5) резервы предстоящих расходов
6) прочие краткосрочные обязательства	2041	2111	1,18	0,89	+70	-0,29
Всего источников	173306	237598	100,00	100,00	+64292	-

---