Файл: Отчетность как завершающий этап учетного процесса.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность – это систематизированная совокупность денежных результатов, характеризующая финансовое положение предприятия за определенный период. Она составляется с помощью планов-счетов в учетных таблицах, журналах-ордерах либо других регистрах и содержит финансовые показатели о движении товара или продукции, имущества, ценных бумаг, а также различных, в том числе и налоговых, обязательств.

Полезность финансовой отчетности определена набором специальных показателей. Основные элементы финансовой отчетности представляют собой группы или разделы бухгалтерского учета, такие, как активы, собственный капитал, обязательства, расходы, доходы, убытки и прибыль. Собственный капитал предприятия, активы и обязательства являются показателями имеющихся имущества и денежных средств у фирмы, а также источников финансирования в отчетном периоде. Остальные элементы отражают финансовые и хозяйственные операции, обусловившие изменения как в собственном капитале, так и в активах и обязательствах. Отражение изменений в денежной форме во всех этих элементах производится с использованием соответствующих форм отчетности.

Бухгалтерский баланс - это документ, в котором записано всё, что есть у предприятия. Он является видом статистической отчетности. Его составляют для общего понятия финансового состояния дел на предприятии, чтоб узнать количество средств и причину их возникновения.

Теоретическую базу работы составляют труды российских ученых в области бухгалтерского учета, таких как Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет, И.Т. Абдукаримов, Е.В. Негашев, Д.А. Кувшинов и др.

Информационную базу исследования составляют научные статьи; законодательные и другие нормативные акты, монографии; материалы о технологиях формирования бухгалтерского баланса, опубликованные в периодической и специальной литературе.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение отчетности как завершающего этапа учетного процесса.

Для достижения этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты исследования бухгалтерской отчетности;

- провести анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Алтай-Логистика»;

- определить пути оптимизации финансовых результатов ООО «Алтай-Логистика».

Объектом исследования является финансовая отчетность.

Предметом исследования является принципы и порядок составления и предоставления финансовой отчетности.

Методологической основой работы послужили методы анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Глава 1. Теоретические аспекты исследования бухгалтерской отчетности

1.1 Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности в современной рыночной экономике

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [11].

Такое определение дано в ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденном 06.12.2011 г. №402-ФЗ. В Федеральном законе говорится, что данные, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организации является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета [14].

К основным нормативным документам, определяющим порядок составления и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, относятся: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», утвержденный ГД РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ; Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 №208-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская от­четность организации» МФ РФ от 6.07.99 №43н; ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» утвержденный приказом МФ РФ №11н 02.02.2011 г., План счетов бухгалтерского уче­та финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению; Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций» и другие.

Главными требованиями к бухгалтерской (финансовой) отчетности является достоверность и полнота отраженных данных. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская (финансовая) отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (кроме кре­дитных организаций, страховых организаций и бюджет­ных учреждений) состоит из: бухгалтерского баланса (форма 0710001), отчета о прибылях и убытках (форма 0710002), приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала (форма 0710003), отчета о движении денежных средств (форма 0710004) и отчета о целевом использовании полученных средств (форма 0710006); итоговой части аудиторского заключения; пояснительной записки [15].

Также нормативно регулируемая бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской (финансовой) отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г., так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской (финансовой) отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности. Тщательное изучение бухгалтерских (финансовых) отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность: оценить финансовое положение потенциальных партнеров, принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации, правильно построить отношения с заказчиками и учесть возможные риски предпринимательства и т. д.

Но в бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике Российской Федерации существуют и проблемы. До перехода на рыночную экономику была создана система бухгалтерского учета, которая отвечала требованиям плановой экономики. Основными потребителями информации, формируемой в бухгалтерском учете, являлись отраслевые министерства и ведомства, планирующие, статистические и финансовые органы как отдельные представители государства. Для каждой из исторически значимых социально-политических формаций характерны свой бухгалтерский учет и методика его ведения [12].

В настоящий момент, большинство преобразований в области бухгалтерского учета только увеличили трудоемкость работы для бухгалтеров, а также потребовали дополнительных затрат от предприятий. Например, целесообразно было бы обучить работников налоговых органов элементам бухгалтерского учета, для усиления с их стороны контроля за правильностью расчетов налогов.

Наиболее важный и злободневный вопрос во всей системе реформирования бухгалтерского учета в стране – это переход его на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) [9].

В 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 г. №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который устанавливает обязательное применение крупными компаниями МСФО. Данный Федеральный закон должен повысить качество и прозрачность финансовой отчетности крупнейших российских организаций и компаний, должен способствовать привлечению дополнительных инвестиций в российскую экономику, что крайне важно для нынешнего этапа экономического развития страны [16].

В законе №208-ФЗ урегулирован порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности кредитными и страховыми организациями, а также компаниями, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых биржах. Для банков и страховщиков установленные правила начинают действовать с отчета за год, следующим за годом признания МСФО для применения в России, для компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовых биржах, – начиная с отчетности за 2015 г.

С 01.01.2012 г. все публичные акционерные общества, страховые компании и банки обязаны вести учет и составлять отчетность по МСФО. С 2013 года – субъекты, предоставляющие финансовые услуги, кроме страхования и пенсионного обеспечения, а также негосударственного пенсионного обеспечения.

Начиная с 2014 года – субъекты, занимающиеся вспомогательной деятельностью в сферах финансовых услуг и страхования.

Механизм регулирования бухгалтерского учета в ближайшие годы будет полностью изменен. В настоящее время в российской практике применяется два комплекта правил. Это МСФО для консолидированной отчетности и федеральные стандарты для отчетности юридических лиц [20].

В настоящее время в Российской Федерации разработан План развития бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО до 2018 года. В плане определены меры, которые будут предприняты по национальным стандартам, а именно:

- повышение качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;

- совершенствование системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- развитие профессии;

- международное сотрудничество.

Таким образом, помимо самого сбора информации, подготовка отчетности предполагает обеспечение единых принципов организации учета: единой учетной политики, плана счетов, системы группировки и классификации информации всех компаний группы. Несоблюдение данных требований приводит к существенному увеличению объема работ по подготовке отчетности, дополнительному отвлечению ресурсов всех экономических служб.

Переход на МСФО поспособствует превращению экономики России в эффективно функционирующую составляющую мировой хозяйственной системы через создание условий для интенсивного роста и развития экономики, участие в международной экономической интеграции и вовлечение России в комплекс мирохозяйственных связей.

1.2 Принципы, техника, этапы и порядок составления и представления бухгалтерского баланса

При построении бухгалтерского баланса необходимо соблюдение следующих принципов: денежного измерения; обособленности имущества; непрерывности деятельности; учета по себестоимости и двойственности [17].

Принцип денежного измерения подразумевает осуществление сбора, регистрации и обобщения информации о средствах организации и их источниках в денежных единицах.

Принцип обособленности имущества состоит в необходимости отдельного учета активов и обязательств организации от активов и обязательств ее собственников и других юридических и физических лиц. Имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, должно учитываться в системе забалансовых счетов.

Принцип непрерывности деятельности является важнейшим допущением, в соответствии с которым организация осуществляет свою деятельность постоянно и у нее отсутствует в обозримом будущем необходимость в ликвидации.

Принцип учета по себестоимости означает, что все активы организации должны учитываться по исторической стоимости их приобретения, то есть по цене покупки и расходам, связанным с их доставкой, установкой, наладкой и пуском в эксплуатацию.